公立醫院預算編制問題分析與對策建議

羅蘭

預算編制是公立醫院預算管理的基礎與起點，對于預算管理成效有著決定性作用，目前公立醫院預算編制工作實施還存在目標不清晰、編制與科室要求不符合、與資產管理脫節等各類問題，影響公立醫院財務管理轉型發展，需要對其進行重點關注，做好改革與優化，不斷提升預算編制科學合理性與全面性，保證預算編制功能作用可以穩定發揮。本文就結合公立醫院預算編制存在的問題，深入分析優化預算編制的策略與手段。

公立醫院實施全面預算管理背景

近年來，隨著公立醫院改革的深入推進，公立醫院面臨著巨大發展機遇以及挑戰，高質量實施全面預算管理成為必然趨勢，也是醫院實現可持續發展的重要手段。一方面，公立醫院改革工作實施進程加快，多項政策方針深入落實，為了有效推動公立醫院高質量發展，公立醫院必須加強內涵建設，逐步實現精細化管理運行模式，加強成本和全面預算精細化管理成為提升醫院經濟運營管理的首要工作任務。另一方面，國務院辦公廳與衛生健康委等多部門發布的《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》《關于加強三級公立醫院績效考核工作的意見》等各項政策方針中都重點強調全面預算管理，將全面預算管理逐步融入績效考核以及管理制度范疇當中，使得預算管理以及預算編制在公立醫院內得到深入推進。

公立醫院預算編制問題分析

預算編制目標不清晰 預算編制目標不明確、不清晰是影響后期預算管理質量的關鍵因素。受傳統思想的影響，目前存在預算管理部門與業務部門相互脫節、銜接和溝通不到位；業務部門對預算管理的必要性認識不足，重視不夠，積極主動性不高等問題。也正是因為存在上述問題，造成在預算編制階段難以全面實現業務與財務協調規劃，無法設立清晰明確的目標，制定的預算目標并未與醫院長期戰略化發展規劃以及方向予以銜接，不能起到指引性功能作用。

預算編制與科室需求匹配不足 一般來講，科室工作與預算管理部門有著密切的關系，預算編制時需要與醫院科室工作計劃和實際需求相結合，保證編制規范合理性與穩定性。但是一直以來，許多公立醫院對于預算管理與預算工作關聯性了解不到位，無法依托科室實際運營發展需求搭配設計預算編制，自然造成預算編制具備的針對性與可行性降低。

預算編制與資產管理脫節 預算編制的實質是根據醫院戰略規劃來配置各項資源，明確掌握哪些項目能夠提前安排、什么資金必須維護保障。但是當前部分醫院預算編制設計與資產管理控制有一定脫離，并沒有積極合理研究與調查科室資產存量、資產調節配置標準等，科室預算編制依據有一定欠缺，由此引發一系列問題，如資產購置與實際需求相互脫離等情況。

預算編制缺少績效管理理念 由于預算管理以及編制實施時間比較短，大部分醫院對其認識和了解不到位，這也就造成在預算編制時期，難以深刻、高質量融入績效管理意識，并未形成強烈、濃厚的預算績效管理控制理念，導致部分公立醫院在組織實施預算編制時期，沒有深入、全面、細致研究分析預算投入后產出與效益，造成預算編制時期績效考核具備的導向功能喪失，容易在預算編制時期出現效率比較低、無序混亂等各類問題。

現金預算編制財務風險較高 目前醫院預算編制工作實施存在的最顯著問題主要有重財務預算輕現金預算、重支出預算輕收入預算等。一方面，因為重視度不夠，現金預算編制質量不高，無法直接、全面地展示醫院預算年度現金流以及財務狀況，難以為預算管理其他環節的開展提供數據支撐。另一方面，部分公立醫院在編制收入預算時，未能綜合考慮醫療市場、醫保政策等因素的影響，導致收入預算編制不合理，增加了醫院預算年度內財務風險和資金成本。

公立醫院預算編制優化對策

明確預算編制目標 高質量預算編制工作實施必然需要以預算編制目標為依托，全面展現與激活預算編制目標具備的引領功能和要求，需要對其進行高度、全面關注。一是緊緊圍繞醫院戰略發展規劃展開預算編制目標設計。在明確掌握醫院中長期發展規劃以及戰略化、系統化發展目標的基礎上，強化與各職能部門機構的溝通和協調，結合醫院實際運營情況以及內外部政策環境變化，優化組織結構，保證預算編制目標設計規范合理性。具體來講，需要由醫院預算管理委員會牽頭，組織相關職能管理部門，全面分析外部政策、內部環境的變化影響因素，合理布局與規劃醫院學科構建、組織機構以及資源調節和配置。在這一基礎上對戰略化目標進行任務分解，明確醫院年度運營發展目標。預算管理部門圍繞年度運營發展目標，精準設計預算目標以及預算編制原則理念，要求各預算編制科室根據醫院預算目標，結合實際情況，合理安排本科室工作計劃以及任務，以此來為科室預算編制提供合理清晰的指引，保證預算編制目標具備的功能作用可以深入發揮。二是構建預算項目管理模式，落實預算編制目標任務分解。醫院預算管理部門需要構建預算項目管理控制機制，將醫院各類支出按項目分類納入預算項目庫管理；同時，遵循“按照項目安排預算”的原則，將項目庫當作醫院預算編制的重要依據，在這一基礎上組織實施滾動化預算編制活動，讓不同年度預算目標能夠深度銜接。

貼合科室運營需求編制預算 業務與財務融合是預算編制工作穩定開展的重要保障，在預算編制過程中，需要始終圍繞醫院業務工作需求，即醫院不同科室實際運營發展要求，切實有效組織實施預算編制工作，以此來實現對醫院資源的全面應用、優化調節配置，滿足科室高質量發展需求。一是預算管理部門需要深入研究與分析全院臨床科室發展與運用情況，結合不同科室實際發展情況選擇采取不同預算編制原則以及方式方法。二是不斷強化預算管理部門與科室有效銜接與溝通力度，深入探討和分析科室實際發展和運營狀態，明確掌握不同科室優勢與缺陷，以此為基礎對業務機構和資源進行優化配置、調整改善，進而保證發展與運營效果可以持續增強。

深化預算編制與資產管理的結合 預算管理部門需要強化與資產管理部門交流溝通力度，制定與醫院實際需求相符合的資產配置標準，分類編制與論證新增資產配置預算。一是依托醫院運營發展需求以及實際情況，設計合理的資產配置標準。醫院資產管理部門與預算管理部門要在調查研究行業內部相同規模醫院現存的資產配置情況的基礎上，依據國家相關規定，結合醫院資產存量、應用情況、規模大小、戰略化發展標準等，探索設立資產配置標準，保證其與醫院實際需求相符合，為審核與編制新增資產預算提供參考依據。二是分類編制、研究論證新增資產預算編制。依托資產配置需求和情況，將預算編制有效分類，組織展開針對性、個性化審核和論證。例如，針對醫療設備設施，可結合醫療發展以及臨床需求，將其劃分為現有設備更新、現有相同設備增加、新業務與新技術引進三種類型。第一，重點研究論證現存設備維修狀態、實際使用年限、同類設備設施工作量與工作情況、對設備進行擬購置，明確現有設備優勢和區別等；第二，重點研究與論證醫院現存設備應用情況、設備產出與投入狀態、設備安裝依據和條件等。第三，全面研究和論證醫療設備是否具備新業務、新科技開展的條件能力，是否與政策方針導向相符合、是否與醫院實際發展規劃相符合，明確新業務與新技術具備的影響力等，通過嚴格論證保證預算編制科學合理與嚴謹。

基于績效管理加強預算編制工作 公立醫院在組織實施預算編制過程中，需要結合醫院預算管理要求和任務，設計分類分級的預算績效考核目標與任務，為預算編制以及預算工作執行、項目建設提供強有力、可行性較強的指引與支撐。一是預算管理部門需要助推預算編制的核心功能發揮，不斷強化對預算績效目標管理控制政策方針宣傳推廣力度，借助預算編制引導核心業務的開展，以此來保證績效目標與預算能夠協同開展。二是需要全面推進業務與財務整合，不斷提升兩者交流與溝通力度，綜合考量與分析項目公益性、經濟性、可操作性以及可行性，分析投入產出實際影響因素，遵循“誰申請資產預算，誰設計編制目標”的觀念，實現對項目績效目標分類分級管理控制。具體來講，層級設計不同項目部門，提升績效目標考核考量的合理性、精準性與可行性，合理利用與調節配置現有資源，為醫院預算編制活動開展提供強有力支撐，進而在業財深度整合視角下讓醫院預算編制水平持續提升。同時，結合委托第三方機構、專家論證參與等模式，依托醫院實際發展規劃和需求，采取成本效益研究分析法、因素分析研究法、最小成本法等各類方法，綜合分析項目立項經濟性、方案實施可行性等因素，對業務部門申請的預算項目開展充分論證評估，并將評估結果當作預算管理部門審核預算的核心依據和標準。

多維度預測和分析現金流量風險 在現階段社會經濟快速發展背景下，要想保證公立醫院可以長遠穩定運營，就必須確保現金流具備充足穩定特征，多層次、多維度組織實施現金流量預測管理，這不僅可以讓財務管理具備較強專業性，也可滿足醫院可持續、長遠化發展需求。需要精準分析現金流量影響因素，高質量組織展開現金流量管理控制。要客觀分析醫保監督、物價政策調整等因素對預期現金流量產生的影響，科學編制現金流入預算，同時按照預算編制原則，在結合工作任務、人員配置、國家相關制度規定的開支范圍和開支標準等因素，充分考慮成本管理與控制的基礎上，合理編制支出預算，最大限度規避財務風險。信息化程度相對比較高的醫院，還可在預算信息系統當中設計取數邏輯，進而兼顧支持現金流預算、財務收支預算等，讓現金流預算編制管理能夠高質量落實。

綜上所述，近年來，公立醫院發展形勢越來越嚴峻，對于發展水平以及財務管理能力要求越來越高，預算編制功能作用越來越顯著，需要對其進行重點關注，明確把握預算編制實施中存在的不足以及缺陷分析，結合公立醫院實際發展運營情況和需求，改善預算編制策略，精準界定預算編制目標，強化預算編制與資產管理、科室運營管理以及績效管理融合力度，做好現金流量管理控制，助推預算編制工作質量增強，為醫院社會與經濟效益提升、穩定發展奠定良好基礎。