企業全面預算管理的相關問題探討

李春曉

全面預算作為優化企業內部資源，改善經營管理效益和控制風險的機制，很多企業將全面預算用于現代化管理中，幫助企業對經營活動進行科學控制，為企業目標的達成以及工作規劃的實施提供必要支持。通過科學的預算管理機制，能夠對企業各項工作進行有序管理，有助于提高企業核心競爭力。本文通過對企業全面預算管理工作進行分析，認為當前企業在執行全面預算管理的過程中，要形成科學的控制措施，全方位分析企業各環節可能存在的風險點，并結合企業實際建立健全控制機制，以合理配置企業的資源，促使企業實現長遠發展目標。

企業全面預算管理的相關問題

第一，人員工作體系不完善。企業執行全面預算管理，要明確不同層級人員在預算工作中的安排，確保企業的預算管理體系得到全體員工的重視和配合，形成全員參與的機制。但是很多企業人員不了解全面預算管理的要求，未將預算管理的要求細化分解到具體的人員，人員參與預算工作的積極性不足，再加上人員不了解預算管理細則，導致預算管理無法得到嚴格執行。第二，預算目標的確定不夠細致。企業開展預算目標設置，要合理配置企業的各類資源。但是部分企業的預算目標確定不夠細致，沒有形成以預算目標分解的預算管理機制，導致企業預算方案和企業工作方向相脫節。第三，預算編制不夠完善。在信息化時代企業預算管理要采用上下結合的方式，全方位考慮各方面情況。但是很多企業的預算指標不科學，容易導致企業編制預算內容與企業工作環節相脫節，阻礙了企業預算工作的有序執行。第四，預算執行不嚴謹。預算執行作為預算管理過程中重要的組成部分，很多企業在預算管理中還存在著控制力度不足的問題，容易導致預算流于形式。第五，預算考評不合理。企業的預算考評作為分析人員工作情況并落實獎懲機制的方式，部分企業預算考評不合理，沒有根據預算管理內容與工作情況落實對人員予以考核，也沒有根據考評結果落實獎懲，不利于提高人員參與預算工作的積極性。

企業全面預算管理的改進建議

優化人員管理 第一，構建完善的管理架構。為確保企業的預算工作中形成人員配合的管理機制，企業要形成對預算管理工作的科學安排，形成以董事會為領導的預算管理委員會，并明確企業財務部門在預算管理工作中的具體工作要求，確保各部門之間實現相互分離，形成對預算的統籌控制，建立科學的預算控制規則。在預算管理的環節，企業要明確不同層級人員的協調以及配合要點，建立環環相扣、緊密銜接的工作機制。在預算管理中，要將工作任務明確到各部門及人員，落實人員的具體工作安排，確保所有工作得到全體人員的配合，讓企業形成更為科學的工作機制，為預算執行提供保障。

第二，強化對人員的培訓。為確保企業全員參與預算，企業要提高對人員的培訓力度，通過科學的培訓方案讓不同人員都了解自身工作任務以及具體工作細則，確保企業各部門都主動參與到預算環節。企業要通過培訓對人員工作流程進行科學引導，讓人員了解預算工作的具體任務，形成相互協調、緊密配合的管理機制，確保預算管理得到全體員工的配合與支持，讓企業不同層級人員能夠嚴格按照工作任務執行管理。

細致確定預算目標 第一，將戰略目標分解為預算目標。企業確定預算目標，要從戰略角度出發，以平衡計分卡的方式明確戰略要求，促使長期發展規劃及短期工作目標之間實現匹配與銜接，對企業短期內各項工作事項進行合理安排。平衡計分卡視角下，企業要將預算目標細化分解為以下四個維度：首先，在客戶維度要求提高企業市場份額優化，優化對客戶的服務，為企業留住一批忠實度高的客戶群體。其次，在內部流程維度企業要不斷改進內部的運營管理機制，優化經營活動，達到對內部運作進行高效與規范管理的目標。再次，在學習與成長維度，要求企業全面提高人員的專業素養，通過加強人才培養等方式留住人才，并提升人才能力，確保企業員工能力符合要求。最后，在財務維度，要求企業的凈利潤、主營業務收入等方面的指標達到預期要求，滿足企業的發展需求。

第二，對預算目標進行分解。企業通過平衡計分卡確定了預算目標之后，要將預算目標進行分解，細化落實到各部門，結合各部門工作任務情況明確員工工作任務要求以及工作要點，形成相互配合以及統籌控制的工作體系，從而將預算目標的和各層級人員之間實現銜接。

完善預算編制 第一，明確預算編制要點。企業在預算編制時，要根據預算管理的要求，做到對企業各項事項的細化與科學化控制，明確不同人員承擔的工作職責。具體而言，預算編制的要點包括以下方面：首先，落實編制重點。企業在開展預算編制的環節中，要明確編制重點，確保重要事項得到有效控制。重要事項包括收入、成本、費用等方面指標，相關指標又要細分為具體的內容，針對關鍵環節進行有效控制。其次，全員參與編制。預算編制并非財務部門或某一責任人的職責，而應該由全員參與到其中，形成上下結合的預算編制措施，確保各項預算指標能夠覆蓋企業全部經濟業務事項，實現對工作流程的有效管理。最后，量化管理，企業的預算編制內容應該是企業工作方向，結合企業工作目標量化資金管理、投融資管理等環節的具體工作要求，將預算管理工作指標分解到各部門，讓全員了解自身在工作中承擔的任務和職責，確保預算工作更加規范。

第二，借助信息系統優化預算編制體系。在信息技術高速發展時代下，要借助信息系統開展預算編制流程。企業要借助信息系統，通過對各類數據進行全方位、一體化整合與管理，讓各類數據更加具有科學性，以此提高企業預算編制時獲取數據的全面性。在信息化時代下，預算管理的信息量較大，包括財務數據和非財務數據，企業要充分借助信息技術對各類數據進行全方位整合，提高數據的準確性、規范性，為預算工作開展提供必要支持。

強化預算執行 第一，建立完善的制度體系。為確保預算在執行環節得到有序控制，讓企業預算執行更加嚴肅、規范，企業要形成制度體系對人員工作行為進行約束，讓預算體系按照制度流程得到有序執行。首先，明確預算管理制度。企業在建立預算管理制度體系時，要形成科學的制度流程，針對預算執行、審批、調整、分析等環節明確具體制度，以制度約束工作，實現對管理節點的控制，確保預算在支出環節中能夠得到實時控制，不斷完善預算控制流程，形成對預算的有序管理。其次，建立預算執行的審計監督制度。為確保預算按照規定得到執行，要形成完善的審計監督制度，通過內部審計機制對預算工作情況進行分析和檢查，針對預算執行環節的工作流程和管理風險健全審計方案，分析預算中是否存在弄虛作假、資金違規使用等問題。通過對企業工作各環節進行監督和檢查，分析是否存在不規范之處，避免預算管理流程中產生問題的可能性，為企業預算執行提供保障。

第二，強化預算差異分析機制。預算管理是企業的實現可持續發展的重要工具，對企業管理工作有著重要的價值。企業要優化預算管理流程，確保企業工作環節實現規范化控制和有序管理，為企業工作流程的優化提供支持。在企業執行預算過程中會產生差異，企業要對差異進行細致分析，形成對差異的解決方案。在預算執行分析時，要提高分析的深度和廣度，全方位分析產生差異的成因，并為預算工作開展提供必要的借鑒。首先，企業對預算差異進行分析時，要對預算差異進行量化，按照因素分析法將預算差異分解為具體影響因素，并落實人員權責，確保預算存在的差異問題能夠得到及時處理和解決。其次，提高預算分析的深度。在對預算差異進行分析時，要全面分析預算管理是否科學、資金支出是否合理，并發現問題與解決問題，為預算工作優化提供支持。最后，形成預算差異分析報告。預算差異分析完成后，要形成分析報告，將差異的成因予以總結，并為未來執行預算工作提供依據和支持。

第三，構建規范的預算調整程序。企業的內外部環境是在動態發生改變的，企業各項工作也會不斷改變。為確保企業的預算調整流程更加科學，企業要形成合理的預算調整控制措施，避免預算調整流于形式的問題，形成規范的調整方案以及調整程序。首先，明確預算調整工作的要求。企業在預算調整之前，要建立嚴格的分析與監督機制，判斷預算調整是否有必要以及調整是否科學。其次，建立科學的調整審批措施。企業開展預算調整的申請提交之后，要分別由財務部門和管理層分析預算調整必要性。即便開展預算調整，也不得使預算偏離企業戰略目標。

改進預算考評 第一，建立科學的考評體系?？茖W的考評措施是優化預算管理工作的重要一環，企業要對預算工作流程進行分析，形成全覆蓋的考評機制，分析和總結人員工作任務落實情況，并全面考評財務和非財務指標，形成對企業各項工作一體化控制的機制，確保預算管理工作的問題能夠做到及時解決。

第二，明確預算考評的具體指標。企業開展預算考評時，可以按照杜邦財務分析法將財務指標進行細化分解，在對各部門工作任務的側重點進行分析基礎上，明確各部門工作任務的具體要求以及考評方案。

第三，完善激勵機制。激勵機制是企業留住人才、提高人員工作積極性的方式。企業的激勵制度不完善，很可能導致員工產生消極情緒?？茖W的激勵機制要求人員了解預算工作方向與預算管理要求。企業建立多元化激勵措施，包括物質激勵和精神紀律，結合人員需求兌現獎懲。對于預算工作任務完成效果好、工作流程規范的人員予以獎勵；對未嚴格執行預算控制要求的人員予以懲罰。通過獎懲并重的方式，充分提高人員工作的積極性。同時對于預算工作中表現優異的員工，企業可以作為日后評優評先以及晉升的重點人選，確保企業在內部培養一批具有積極性的人員，為企業各項工作開展提供必要支持。

全面預算管理對提高企業管理規范性，促使企業創造價值有重要意義。在當前越來越多企業通過全員預算管理，達到優化企業管理流程，實現經營規劃的目標。借助全面預算管理體系。本文通過對企業全面預算管理工作進行探討，認為企業的全面預算管理要形成規范的控制措施，就要建立完善的工作機制，在預算目標確定、編制、執行、考評等環節都形成科學的控制，并讓全員配合到其中，確保企業全面預算管理工作更加具有可行性。