加強內部控制以助推供電企業高質量發展

張麗霞

（國網福建省電力有限公司寧化縣供電公司，福建 三明 365400）

在當前社會經濟發展過程中，供電企業要想在競爭激烈的市場中占據主導地位，不僅需要時刻關注外部市場環境，還需革新內部管理體系，加強內部控制與風險管理，提高其核心競爭力。而內部控制的運用能幫助企業在遵守國家相關法律法規的同時及時發現問題，即其在經營管理過程中存在的不足，便于管理層全面掌握內部運營情況，從而幫助企業達到高效控制內部管理的目的。并且，完善的內控體系還有利于幫助企業有效規避經營中的各類風險，避免風險對企業產生不利影響。同時，還能更好地規避一些違法違紀行為，為推進企業高質量發展夯實基礎。

一、內部控制的相關概述

（一）內涵

內部控制主要是由企業領導層主導開展，企業各部門、全體員工集體參與的，為提高經營水平、保證資產使用安全、處理工作高效率、最優化配置各類資源、加強各部門溝通與聯系的一套具有管控職能的措施。簡而言之，就是企業依據內部實際需求對各項業務活動、管理活動、經濟活動開展進行實時監督，及時發現管理漏洞及不足之處，并對其進行優化，改善其工作流程，保障內部財務信息真實有效。

（二）原則

供電企業在實施內控體系時依然要遵循一定的原則，保障該項工作在原則的指引下有序開展，有效避免出現實際工作“跑偏”的現象，更好地實現預期目標。

其一，遵循合法合規性。企業制定的內控體系不僅要符合國家相關法律法規的要求，還需符合企業內部規章制度，確保該體系合法合規。

其二，遵循約束性。企業需嚴格落實內控制度，在實施過程中所有員工以及各部門都需嚴格遵循該制度，一經落實嚴禁任何人脫離相關框架，該體系要始終保持廣泛性和一致性的約束，尤其是針對實際掌權者或者是高層管理人員，都需遵循該體系。

其三，遵循全面性。內控活動涉及各項業務活動、各項管理流程的各個環節，在實施階段需對不同部門、不同環節的崗位職責進行細化，確保內控活動全面、有序地開展。

其四，遵循制約性。內控體系要求內部各崗位的設立需遵循不相容崗位相分離的原則，尤其是針對核心崗位、關鍵崗位的設置，務必保證這些關鍵崗位能形成相互制約、相互牽制的局面，一旦出現問題，才能有效解決。

二、供電企業加強內部控制的必要性

其一，有助于增強企業綜合實力。該企業由于其行業具有特殊性，具有一定的壟斷性質，因此其面臨的競爭壓力相較于其他社會企業較小。但其具有為社會服務的本質決定了該企業需節省成本，讓企業獲得更大的經濟效益，增強其綜合實力，為推動我國社會經濟良好發展提供高效的服務。而內控體系的運用能幫助企業有效控制各項運營成本，如材料、人力、管理成本，實現降本增效的目的，進一步促進企業綜合實力增強。

其二，有助于改善內部治理效果。企業加強內控管理，有助于完善內控管理系統，盡可能地減少內部決策失誤，從而達到降低運營風險的目的，同時還能借助內控制度實現對管理人員的約束，有效規避違法違紀行為。確保管理層在內控制度的約束下能對企業產權、責權等有清晰的了解，綜合考量各項因素后制定各項管理決策，保障企業經營管理高效與高質量，提高內部治理水平。

其三，有助于提高企業經營水平。完善的內控體系能實現對內部各部門的有效管理，使得各部門在內控監督下處理工作更加高效。內控的全面性特征會加強各部門溝通與交流，使其共同解決現存問題，進一步提高內部經營水平。

三、分析供電企業開展內部控制工作的現狀

（一）缺乏完善的內控制度，無法滿足內控需求

該制度是保障企業各項內控工作有序開展、內控流程科學合理的基礎。由于該項控制活動所涉及的范圍較廣，與企業會計、風險管理、責任機制等息息相關，但是受原有制度、發展情況的影響，很多制度內容不符合內控要求。并且企業對該制度缺乏重視，在日常工作中很容易受到多方面因素影響，使其運行較為困難。如，存在崗位職權不明的問題，未能針對企業內部權責交叉的部門進行有效處理，很多崗位存在責任重合，一旦出現問題就會出現互相推諉、無法定責的問題。再如部分企業出現嚴重的分級化和部門獨立發展的情況，這都是由于企業并未為這些等級和部門制定嚴格、完善的內控制度，往往會出現匯報工作或者其他事情越級處理的問題。同時，很多企業還存在對重大決策缺乏有效溝通的問題，造成決策過程流于形式，無法保證戰略決策合理。此外，由于內控缺乏有效執行，則無法對財務部門各項工作進行有效監管，不能有效把控財務情況，在一定程度上會影響企業財務信息的正確性，嚴重影響企業良好發展。

（二）全員內控意識較為淡薄，缺乏正確認識

我國針對內控方面的研究起步較晚，專門從事內控管理工作的人員較少，這在一定程度上也制約了內控有效發展。造成該類問題主要是由于供電企業對于內控缺乏正確認識，未能意識到其對企業良好發展的重要性。雖然近年來內控管理在很多企業中取得了一定的成效，部分管理層已經意識到該項管理工作對于企業發展有利，但是大部分僅限于對該項控制的表面了解，未能深入研究，也未能將其與自身實際發展情況進行有效結合。從而造成供電企業的內控制度與實際工作不匹配，久而久之流于形式，無法體現內控管理的真實價值，那么企業管理層在運用過程中也不會很積極，從而嚴重影響內控制度的有序實行。

（三）缺乏風險管理機制，管理效果不佳

任何企業在經營發展過程中都會遇到各式各樣的風險，對于企業良好發展有著嚴重的危害，雖然供電企業有其特殊性，但是其在經營發展過程中不可避免地會遇到各類風險。由于很多企業內控制度不完善，管理流程存在諸多風險，而且其未能制定完善的風險分析和監督機制，缺乏對風險管理工作的重視，無法有效識別和應對風險，很容易給企業帶來嚴重損害，造成經濟損失。一般供電企業面臨的風險主要是電費回收、技術、廠網結算、管理、市場風險等[1]，雖然供電企業設有相應的風控管理信息集成平臺，但是具體評估效果并不理想，無法有效識別部分風險。

（四）缺乏完善的監督機制，監督力度不足

供電企業存在內外監督機制不健全的問題，使得企業內控工作開展缺乏有效監督，無法有效監控內部違法違紀行為。該企業的監督機制基本很難發揮其應有的作用，不僅無法監督內部各項經濟活動、管理活動，還無法根據監督結果落實相應的整改機制。

同時，企業的外部監督力度不足，如政府層面、市場審計層面、社會監督層面都無法對供電企業起到有效監督。而造成監督效果不理想的原因主要是由于懲處力度較小或者是缺乏有效的懲處，使得供電企業內部形成“查出就改，改了再犯”的現象，無論是內部監督還是外部監督，其權威性、震懾性還不足[2]。

四、優化供電企業內部控制的有效對策

（一）制定完善的內控制度，明確崗位職責

供電企業在制定該項制度時需積極借鑒其他國企的建設經驗，深入分析不同制度內容對實際執行工作產生的影響。簡而言之，企業需依據不同層級分布做好部門布置和業務布置等工作，時刻關注制度在實施過程中存在的不足，并依據相關問題不斷優化制度內容。同時，企業還需對現有的崗位責任機制、財務管理制度、監督機制、預算管理機制、風險管理機制等進行完善，確保所有管理制度都能滿足內控管理的發展需求。

例如，企業在制定崗位責任制度時需依據不同部門的崗位制定不同的工作內容，避免出現崗位權責重復的問題，結合各部門的整體工作內容，將部門責任細分到不同崗位。針對存在責任交叉的部分，需明確交叉范圍以及參與人員的責任目標，將責任落實到個人，確保該制度能滿足內控制度發展需求，為內控制度的有序實行奠定基礎。

此外，供電企業還需調整自身的組織架構，為內控有效實施創設良好的環境，主要是將權力的分散與集中有效結合。在制定內控制度時，管理層要秉持客觀、科學、嚴謹的態度建立一系列權力制衡機制，創設良好的內控環境[3]。

（二）增強全員內控意識，發揮管理效能

其一，革新管理層對內控的正確認識，使其能意識到該項管理對企業良好發展的重要性。企業領導層作為各項工作開展的主體，其對內控的重視程度在一定程度上決定了該項工作是否能有效執行、是否規范。因此，管理層要積極主動地學習和了解內控的相關理論知識，充分發揮自身領導作用，引導全員重視該項工作，積極主動地參與內控工作，為該項工作的有序開展創設良好的實施環境，有助于提高內控水平。

其二，為企業創設良好的內控文化。該文化有助于引導全員參與該項工作，通過加大宣傳力度，利用培訓、會議、團建等方式定期對全員宣傳內控相關知識，引導全員樹立正確的內控意識，為企業營造全員參與內控的文化氛圍。

（三）制定完善的風險管理機制、風險預警機制

其一，企業需依據內部實際運營情況對現有的風險管理機制進行革新與完善，利用制度約束員工不能違規，利用文化引導員工不愿違規。加大對風險管理的宣傳力度，讓全員形成良好的風險防范意識，為該項風險管理工作的有效落實奠定基礎。同時，企業還需通過定期培訓提高全員風險管理能力，使其能快速甄別各類風險，在了解相關風險的基礎上形成主動規避風險的意識[4]。

其二，制定完善的風險評價與分析機制。首先，企業在開展風險管理工作時需遵循重要性與成本效益原則，需對企業經營過程中的各類風險進行排序，根據風險的輕重緩急設置相應的等級，依據成本效益原則對不同等級的風險進行管理，確保該項管理的效益遠大于風險管理成本，這樣才有利于企業在有效控制風險的基礎上提高企業經濟效益。其次，做好對風險的定期評價工作。企業經營過程中遇到的風險并非一成不變，會受到多方面因素影響隨時發生變化，因此企業需定期對風險發生的可能性和影響程度進行分析，定期更新風險的重要程度，對其設置合理有效的預防對策，保證風險控制在可控范圍內，為企業高質量發展奠定基礎。

其三，制定完善的風險預警機制。企業加強對信息技術的運用，為企業搭建相應的風險預警系統，針對內控管理活動中的風險關鍵點設置相應的閾值，一旦超出閾值則會觸發預警機制，便于工作人員及時處理風險，將風險扼殺在萌芽狀態。針對不可量化的風險，可派工作人員使用定期跟蹤與判斷的方式對該類風險進行預警，從而達到有效控制風險的目的。

其四，制定動態風險管控機制。企業需深入分析各項經濟活動、管理活動、業務流程中的風險關鍵點，依據風險目標設定、分析與識別、應對的程序進行風險防范工作，使其形成一種動態的管控局面。供電企業在實施內控時常用“風險基礎評價法”[5]對各類風險進行基礎評價，從而達到客觀衡量風險的目的。

（四）制定完善的監督機制，發揮審計監督作用

供電公司的內控與內部監督之間有著較為密切的關聯，因此，要想推動內控工作有序進行，需重視內外監督作用的發揮。企業可從橫向監督層面不斷推進內控監督機制完善，保障內部各部門監督活動有序開展。利用競爭與對比模式，橫向監督各部門工作的運行情況，同時還能通過橫向監督及時發現自身存在的不足，并對其進行整改。

分析供電企業的發展現狀，強化監督作用來優化內控的約束機制可以從以下幾個方面展開：一是站在政府監督的層面。可借助政府部門的內控外部監督相關法規對企業內控有效實施提供政策支持，加大對違規行為的懲處力度，增強法律的權威性和震懾性，有利于約束內部人員有序開展審計工作。二是站在市場審計的層面。利用行業協會的作用，加快供電企業信息傳遞速度，使得信息傳遞更加透明、高效和便捷，有助于企業及時發現并解決諸多問題。三是站在社會監督層面。企業可以通過加強審計機構監督、審計事務所監督，同時推進多種監督方式[6]，借助定期和不定期評估的方式，便于企業領導層及時了解內部財務情況，有利于企業長久穩健性發展。

五、結束語

總而言之，在當前現有經濟體制和經濟環境的背景下，供電企業實施內控體系，能幫助企業對自身實際運行情況進行實時監督，保障各項工作有序運轉與發展。而內控制度作為企業治理結構中的組成部分之一，該制度的健全程度關系著企業的良好發展。因此，文章主要是針對當前企業實際實施內控中的不足，如內控意識較為淡薄、內控制度不完善、風險評估機制不完善、監督機制不健全等，這些問題都是影響內控體系發揮其真實效用的因素，企業需重視內控工作，明確造成該類問題的原因，并有針對性地進行解決，為企業高質量發展打下基礎。