基于信息化管理的醫院全面預算優化研究

張曦文

（葫蘆島市中心醫院，遼寧 葫蘆島 125001）

自2009年深化醫療衛生體制改革以來，國家印發諸多文件呼吁公立醫院嚴格執行預算管理。2021年1月6日，國家衛生健康委、國家中醫藥管理局頒發文件《關于印發公立醫院全面預算管理制度實施辦法的通知（國衛財務發【2020】30號）》提出全面預算管理的概念，可見全面預算是經濟管理不可或缺的工具。醫院全面預算即以自身發展目標為指導，通過對未來經濟形勢的預測，確定醫院階段性經營目標，且每個階段制定的目標與醫院長期發展目標相一致。

在大數據時代，信息化管理是大勢所趨，信息化技術與全面預算的結合不僅能夠提高數據處理準確性，更加能夠提升醫院管理的效率。就目前來看，公立醫院全面預算信息化管理體系還不完善，如何對其進行優化改進將成為醫院未來管理的一個發展重點。

一、全面預算管理信息化建設的重要性

2019年，國家衛生健康委提出“智慧醫院”建設的概念，其中對醫院向精細化管理發展提出要求，打造“智慧財務”的任務迫在眉睫，全面預算信息化建設是其中至關重要的一個環節。預算管理能夠為各部門提供可靠的數據以保證醫院資源合理分配，避免資源浪費，科學地為醫院經營制定事前計劃，明確各部門職責范圍，更好掌握經營目標實現情況。全面預算工作具有整體性和系統性的特點，涉及數據信息非常多而且工作流程相對復雜，從而導致工作量巨大，但在信息化技術手段的支持下，這些問題都能夠得到一定程度的改善。

首先，信息化建設能夠提高管理效率和數據處理的精準度，減少了時間成本，降低了全面預算的管理難度。

其次，信息化技術規范了全面預算工作流程，醫院包含很多科室，預算工作要對不同科室分開考慮，如果信息化管理能夠實現預算數據共享，將數據信息及時傳達到各個科室，那么就能夠加強各科室之間的溝通，有利于完善預算管理細節，調動各科室預算工作積極性。

最后，信息化系統為預算分析提供了技術支持，預算信息系統具備強大的數據整合與記錄功能，各部門每年每個階段的預算數據都能夠在系統中查詢到，將預算工作以數據這種直觀的方式展現出來，方便工作人員進行預算分析，保證了信息的客觀性與有效性，避免工作失誤的發生。

二、公立醫院全面預算管理存在的問題

（一）全面預算工作內容不規范

全面預算數據作為短期內醫院的經營目標，能夠合理預測一年內醫院的收支情況，但很多管理者并沒有意識到全面預算管理的重要性，為財務部門配備的預算管理人員不足，或是沒有經過專業培訓，對預算工作不夠了解，因此導致了預算管理不規范，很多工作只是“面子工程”。

全面預算工作并不僅僅是財務部門的工作，需要各臨床科室與職能科室相互配合完成，有些公立醫院每年的預算指標都是由財務部門制定，然后下達給各臨床科室，這樣的預算數據完全沒有結合各科室的實際需求，沒有保證全面預算科學性。

另外，部分公立醫院在完成預算編制工作時，僅僅在上年預算目標的基礎上做出一些調整，甚至完全照搬照抄，這種編制方法完全沒有將每年國家政策調整或者突發情況等變動因素考慮在內，這樣的預算結果對管理層的決策沒有任何參考價值。

（二）全面預算管理信息化水平不足

隨著醫療衛生技術不斷提升，公立醫院的業務量不斷增長，預算工作數據龐大，在這種情況下，手工錄入電子表格形式的預算填報方式已經過時。手工整理預算數據不僅容易忽略對數據的分析過程，更會導致預算工作效率低下，增加工作失誤的概率。

另外，公立醫院財務部門至今能夠實現基礎的信息化包括用友軟件、HIS系統、行政事業單位資產管理信息系統等，這些信息系統都是初級信息化管理系統，沒有實現智能化與一體化，信息系統之間相互獨立，各司其職，不能相互連接實現數據共享。

我國不同地區的公立醫院預算工作內容有所不同，但現在還沒有一套預算管理系統可以適用于所有公立醫院，所以為了適應不同的醫院預算工作內容，每家公立醫院在建設預算管理系統的時候都花費了很多時間，后續又要隨著預算工作推進不斷改良，這就導致信息系統建設的時間成本過高。

（三）預算考評與監督機制不完善

很多公立醫院把全面預算工作的重心放在了預算的編制與執行上，忽視了預算考評與預算監督環節。一是沒有制定完善的考評機制，沒有明確考評負責人。二是考評過程復雜，造成這種局面的原因是很多公立醫院財務部門賬務處理都實現了憑證自動生成的功能，但會計科目與預算科目沒有完全匹配，對預算完成情況進行評價時就很難實現自動化。期中或期末時，財務部門對預算完成情況進行評價時，沒有將預算考核指標與績效考評相結合，如此一來，員工會認為預算工作完成的好壞對本科室或是個人來說沒有任何影響，不能調動員工完成預算工作的積極性。

另外就是預算工作缺乏監督過程。首先，預算歸口部門對各科室提供的資料只是簡單匯總之后就上報給預算管理部門，并沒有對數據進行初步審核，在預算執行過程中也沒有發揮對預算執行進度的監督作用。其次，從醫院審計部門角度來看，審計科室在預算工作各個環節進行時沒有發揮審計監督作用，導致預算管理人員權力過大，不符合公立醫院內控要求。

（四）預算信息化建設隊伍人員配置不合理

醫院預算工作一般由財務部門負責，內設預算辦，因此會計人員除了完成日常會計實務工作，同時還要兼顧預算工作，這種配置導致員工在預算工作上的專注力也許不夠，對預算工作的了解也不深入。部分醫院的預算工作只交由一人完成，這種工作崗位設置加大了工作風險，缺乏互相牽制互相監督的過程。

另外，預算辦在預算編制和調整的時候需要召開預算會議，但會議內容千篇一律，缺乏創新與改進，缺少內部討論環節，由此導致會議只是流于形式。由于公立醫院的收入與支出預算數據都是圍繞醫療活動產生，但預算崗位工作人員缺乏臨床科室的業務知識，難以做到準確把控臨床科室上報的預算數據，使預算工作效果大打折扣。同時，現有預算工作人員缺乏對計算機與信息化網絡技術等知識的了解，在日常預算工作中遇到軟件操作上的問題通常需要求助軟件工程師，這個過程會降低日常工作效率。

三、基于信息化管理的全面預算優化建議

（一）正確認識全面預算工作，規范管理流程

醫院內部上到管理層，下到每位員工都要正確認識全面預算工作的重要性，醫院可以通過宣傳、培訓等手段讓全院每位員工認識到預算工作關系與自己是息息相關的，管理層要將“過緊日子”的觀念落到實處，精打細算花每一分錢。

在預算編制環節，建立三級預算填報制度，一級預算是由財務部門預算管理人員匯總數據，二級預算由各歸口部門編報，三級預算由各臨床科室編制。醫院收入預算目標制定時要考慮科室本年度醫療收入狀況與新項目開展進度，同時也要考慮國家對公立醫院是否有新的扶持政策。

對于各職能科室，根據不同部門的職能，控制日常不必要支出，按照支出項目規定必要支出額度。在預算審批與預算執行環節，應該明確各歸口科室與財務部門預算管理人員的職責，嚴格審核上報數據的合理性與合規性，加強與臨床科室的溝通，及時反饋預算執行進度，在必要時及時調整預算數據。

另外，在預算分析環節時要對當年預算完成情況進行評價，發現預算執行過程中出現的問題，分析問題產生的原因，在下年度的預算編制中避免同樣的問題出現，這樣的工作過程才能提高全面預算編制的科學性與有效性。

（二）建設預算管理信息化系統，提升信息化水平

各大公立醫院需要引進一套合適的預算管理信息系統作為技術平臺，以信息化技術取代傳統的手工錄入與電子表格登記的工作手段，引入的管理信息系統需要集預算信息采集、編報與控制于一體。

由于醫院現有的工作信息系統之間相互獨立，無法共享經營數據，因此各大公立醫院需要新的預算管理信息系統能夠與醫院財務系統、資產管理系統、物資管理系統等相連接，在需要這些系統內數據的時候能夠實現自動提取，避免手工錄入造成的工作失誤。

與此同時，要規范預算科目與會計記賬科目的統一，這一環節有利于會計憑證的自動生成，以此來方便預算執行金額的統計工作，保證預算數據的可靠性，實現會計數據與預算數據的一致性。另外，預算系統需要對預算執行每個階段產生的數據進行自動審核，與預算編制時科室上報的數據進行核對，無論是超過還是沒有達到預算目標，都應該提示科室，以便預算部門及時調整后續工作。

（三）建立監督機制，將預算納入績效考核范圍

制定監管制度，明確各監管部門的職責，比如預算管理辦公室對監督結果或是預算執行過程產生的差異進行分析并及時做出反饋；各職能科室作為全院預算工作的歸口部門應該認真審核各科室上報的預算數據，關注各科室的預算執行進度；審計部門監督預算管理辦公室與各職能科室的每個工作環節，對預算編制、審批、執行、分析與調整環節進行審計，針對預算工作出現的問題出具審計報告反饋給管理者。

將預算執行結果納入績效考評范圍，績效考核科室與財務部門共同制定考核標準，財務部門可以根據預算完成情況在百分制基礎上進行加分或減分，期末將評分結果上報績效考核科室并公示，對評分高的科室員工進行績效獎勵，評分低的科室員工適當扣發部分績效，以此來調動科室完成預算工作的積極性。

（四）優化預算管理人員安排，提升業務水平

增加預算管理人員數量，按照內控要求，不同崗位職責的工作人員互相牽制，互相監督。明確預算管理人員職責，定期召開預算委員會，加強在會議上與預算工作人員之間的溝通，積極建言獻策，提高預算工作質量。

另外，全面預算管理人員與相關業務的財務人員必須熟練利用計算機技術，完成對各項預算數據的處理，保證數據準確性，預算管理人員應該學習信息技術手段，由傳統的“會計核算型”轉變為“統籌規劃型”人才。

四、優化全面預算信息化建設需要注意的問題

（一）選擇合適的預算編制辦法，優化預算填報模板

全面預算管理工作與全院各個科室息息相關，但由于公立醫院規模龐大，臨床科室數量眾多，數據錄入工作繁重，為了建設全面預算信息化的過程中能夠了解與掌握各個科室的預算需求，預算管理部門需要設計出一套簡潔并適用于所有科室的預算填報模板，其中包括日常發生頻率較高的費用類別，比如：培訓費、差旅費、辦公費、會議費等。各科室將預算模板填報完后上報各預算歸口部門，再由預算歸口部門上傳預算信息系統提交到財務部門或專門的預算管理部門進行審核。

在預算編制的時候選擇合適的預算編制方法，包括固定預算法、彈性預算法、增量預算法、零基預算法、定期預算法、滾動預算法。每種預算編制方法都是各有利弊，根據工作需要也可以選擇多種預算方法相結合使用，例如，對于員工工資、保潔費等這類相對比較穩定的支出使用固定預算法編制，而衛生材料費、藥品費等這些會有波動產生的支出項目使用彈性預算法。根據不同的預算方法也要設計不同的錄入模板，以此來減少預算部門工作量，提高預算工作效率。

（二）關注預算管理系統的安全性，防止數據外泄

大數據時代下，保證預算信息系統安全性刻不容緩。因為預算管理系統內包含整個醫院的基礎財務數據，甚至涉及患者隱私，一旦泄露會對醫院造成嚴重的不良影響。

保證信息系統安全性要從多個方面入手，首先，要設置防火墻防止外來軟件惡意攻擊。另外，許多預算管理人員計算機水平不高，工作過程中操作不當容易導致數據被誤刪或者被格式化等，所以除了對預算數據進行定期的清理工作，在清理數據的同時更要注意對其他重要數據的拷貝。

其次，對于淘汰的機器以及硬盤等，不能隨意處置，即使格式化的硬盤也很有可能被不法人員恢復其中的重要信息并加以利用，因此，要通過適當的技術處理后保證里面的數據不會被恢復才能丟棄。最重要的一點是在實現多個信息平臺數據共享時，需要工作人員授權才可以進行共享，授權者要注意自己的口令或密碼不要被盜用，不同的信息系統使用者口令不能通用，這樣能夠有效降低從其他設備上盜取關聯信息的可能性，防止經濟數據外泄對醫院造成經濟損失。

五、結束語

綜上所述，公立醫院應該順應醫改潮流，不斷推進全面預算信息化管理的建設工作，促進醫院內部管理轉型。全面預算信息化管理不僅需要將全院員工的積極性調動起來，更需要利用預算管理信息平臺進行高效的信息傳遞與處理，完善預算考核與監督機制，全院上下共同努力，保證醫院資源合理配置，促進公立醫院資金合理使用。醫院管理者要對“無預算不支出，無預算不采買”的觀念達成共識，利用信息化全面預算手段做出醫院戰略規劃，實現公立醫院更長遠的發展目標。