關(guān)于事業(yè)單位全面預(yù)算管理的研究及對策

葉巧芳

（東莞市大朗鎮(zhèn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，廣東 東莞 523770）

一、事業(yè)單位進(jìn)行全面預(yù)算管理的背景以及優(yōu)勢

（一）全面預(yù)算管理的背景

全面預(yù)算管理是從上到下，全員參與，全過程、全流程跟蹤的管理模式，是原有預(yù)算管理的提升，是全面的管理。事業(yè)單位的資金全部或大部分來源于財政補(bǔ)助，在有限的財政資金中，如何將資金進(jìn)行合理分配，提高資金的使用效率，保證各部門順利開展工作，做到“花錢必有效，無效必問責(zé)”的資金使用原則，做到“過緊日子”的要求，做到無預(yù)算不支出，嚴(yán)格按照預(yù)算項目列支，實行全面預(yù)算管理，落實上述要求勢在必行。

（二）全面預(yù)算管理的優(yōu)勢

1.全面預(yù)算管理使財務(wù)管理流程更完善

事業(yè)單位的財務(wù)部門統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作，協(xié)助單位部門之間進(jìn)行充分溝通和交流，全員積極參與，對預(yù)算工作進(jìn)行深入了解，項目負(fù)責(zé)人跟進(jìn)所負(fù)責(zé)項目的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行情況，專人專項，各司其職。從預(yù)算編制開始到最后的預(yù)算監(jiān)督評價，在整個全面預(yù)算管理的過程中劃分清晰各部門職責(zé)，不僅使單位工作更有計劃性，而且讓事業(yè)單位的財務(wù)管理流程更加順暢更加完善，健全了財務(wù)管理體制。

2.全面預(yù)算管理能夠提高單位資金使用效率

全面預(yù)算管理要求進(jìn)行預(yù)算績效分析，包括事前分析，事中監(jiān)督，事后復(fù)評，包括整體的績效分析、項目的績效分析，因此做到先論證，后預(yù)算，做到花錢必有效，無效必問責(zé)，壓實了責(zé)任感，加強(qiáng)了資金管理，把錢花在刀刃上，合理統(tǒng)籌資金，提高了資金使用效率。

3.全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算不同之處是全面預(yù)算管理更注重全面性，強(qiáng)調(diào)“全員”“全額”“全過程”。全面預(yù)算管理全員參與，每個部門上報本部門的預(yù)算，財務(wù)部門根據(jù)各部門上報的情況匯總，根據(jù)預(yù)算額度調(diào)整各部門預(yù)算，做好謀劃，把錢用在刀刃上，科學(xué)、規(guī)范、合理地安排資金的投放，將有限的資金合理安排在重要的項目中，優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置。

二、事業(yè)單位沒有實施全面預(yù)算管理的原因

（一）缺乏實施全面預(yù)算管理的意識

提高事業(yè)單位全體員工的預(yù)算意識和提高預(yù)算管理理念是保障落實預(yù)算管理的前提，推廣實施全面預(yù)算管理要求各科室積極參與，上至單位負(fù)責(zé)人，下至一線工作人員。目前，較多事業(yè)單位未對全面預(yù)算管理職責(zé)進(jìn)行清晰劃分，理解為預(yù)算管理就是財務(wù)部門的職責(zé)，是財務(wù)部門的用款計劃，導(dǎo)致其他部門較少參與，甚至不參與，不僅沒有預(yù)算意識、預(yù)算理念，更沒有構(gòu)建全員參與的意識。

（二）缺乏有效的科室溝通

目前預(yù)算編制工作一般由財務(wù)部門全程負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門極少參與預(yù)算編制工作，財務(wù)部門不能完全了解目前業(yè)務(wù)開展的情況，更不知道未來業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和發(fā)展方向，業(yè)務(wù)部門不了解財務(wù)部門的預(yù)算編制流程及預(yù)算編制所需信息，由于沒有清晰的職責(zé)劃分，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供給財務(wù)部門編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不充實不完整，導(dǎo)致編制的預(yù)算與業(yè)務(wù)發(fā)展計劃不相符，準(zhǔn)確度不高。

（三）預(yù)算編制的不足之處

1.預(yù)算編制時考慮的內(nèi)容不全面

預(yù)算編制涉及內(nèi)容較多、范圍較廣，部分事業(yè)單位沒有考慮周全。例如沒有將上年結(jié)余資金納入下一年預(yù)算；沒有考慮市級撥款的情況，未將其納入預(yù)算；沒有考慮周全未來一年發(fā)展中所有項目資金需求，收集的信息不夠全面，這些都會導(dǎo)致預(yù)算編制不完整、不夠科學(xué)合理。

2.預(yù)算編制時使用的方法單一

預(yù)算編制的方法有零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、定期預(yù)算等。目前事業(yè)單位編制預(yù)算的方法一般采用的是定期預(yù)算與增量預(yù)算。定期預(yù)算是每年年底做下年的預(yù)算，沒有實時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，缺乏長遠(yuǎn)的打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。

增量預(yù)算不能很好地根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展計劃去增加預(yù)算項目，局限在原來的預(yù)算項目里，但原來的預(yù)算項目卻由于業(yè)務(wù)的變動導(dǎo)致不需要那么多資金，根據(jù)增量預(yù)算的原理，還在原來的幅度上增加了預(yù)算資金，導(dǎo)致經(jīng)費的使用效率低，導(dǎo)致經(jīng)費有結(jié)余，浪費預(yù)算的額度，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算資金安排不合理。

3.預(yù)算編制內(nèi)容不詳細(xì)

事業(yè)單位編制預(yù)算過程中一般只要求填寫預(yù)算項目名稱、申報依據(jù)、申報金額、績效目標(biāo)等，沒有要求編制詳細(xì)的預(yù)算項目內(nèi)容清單，細(xì)化程度不足，執(zhí)行起來較為籠統(tǒng)，與實際支出形成差異，導(dǎo)致部分明細(xì)項目重復(fù)統(tǒng)計，還可能導(dǎo)致項目支出跟原來預(yù)算不一致，造成無預(yù)算的支出了，而有預(yù)算的則無法支出。

（四）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后

網(wǎng)絡(luò)是日常生活中不可缺少的一部分，加強(qiáng)信息化建設(shè)有利于數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)，從而更快速地實施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財政資金管理。但是目前較多事業(yè)單位信息化建設(shè)滯后，全面預(yù)算管理工作無法實現(xiàn)全程信息化，例如預(yù)算編制在規(guī)定的財政系統(tǒng)平臺完成，編制單位的總體預(yù)算，無須細(xì)化到單位內(nèi)各部門的預(yù)算情況，單位內(nèi)部無預(yù)算編制系統(tǒng)，各部門的預(yù)算執(zhí)行情況無法監(jiān)督跟蹤，導(dǎo)致下年預(yù)算編制時各部門無法根據(jù)上年的執(zhí)行情況評估本部門預(yù)算是否合理，存在隨意性。

（五）事業(yè)單位缺乏對全面預(yù)算管理的監(jiān)督

在執(zhí)行預(yù)算過程中，部分事業(yè)單位未能按照預(yù)算額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，隨意對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算支出、挪用預(yù)算額度、績效評估脫離實際情況等現(xiàn)象，這些都是由于缺乏有效的監(jiān)督管理。未建立內(nèi)部考核監(jiān)督機(jī)制，對上述現(xiàn)象等無懲罰措施，各部門不關(guān)心、不配合，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作只是財務(wù)部門的事，與本部門考核、監(jiān)督和評估無關(guān)。

（六）事業(yè)單位全面預(yù)算管理人員的水平有限

事業(yè)單位人員編制不多，大部分事業(yè)單位因為需要留住專業(yè)技術(shù)人員，所以把編制留給了專業(yè)技術(shù)人員，財務(wù)人員一般無編制，人員流動頻率高，招聘的人員財務(wù)能力有限，加之近幾年事業(yè)單位財務(wù)制度改革，預(yù)算編制制度改革，許多事業(yè)單位的財務(wù)人員未經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，還停留在財務(wù)核算的水平，財務(wù)部門的整體能力有待提升。大部分事業(yè)單位沒有成立全面預(yù)算管理小組，沒有專職人員負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位全面預(yù)算管理的對策

（一）增強(qiáng)事業(yè)單位全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理貫穿于事業(yè)單位發(fā)展全過程，從發(fā)展規(guī)劃開始到預(yù)算績效考核的整個過程，需要領(lǐng)導(dǎo)層牽頭部署和全體員工的積極參與。在日常工作中充分了解全面預(yù)算管理工作的流程，轉(zhuǎn)變觀念，重視預(yù)算管理工作，并將其作為重點財務(wù)工作之一。

通過培訓(xùn)和內(nèi)部宣傳，動員員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識，增強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識，做到全員參與，全員根據(jù)工作需要提出預(yù)算需求，積極監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并提出做好預(yù)算管理工作的建議，認(rèn)識到預(yù)算管理與自身密切相關(guān)，從而積極響應(yīng)管理層的全面預(yù)算工作部署，提高管理層的全面預(yù)算管理能力，在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮自身的作用。

（二）預(yù)算編制過程中加強(qiáng)科室溝通

轉(zhuǎn)變工作思維，劃分崗位職責(zé)，明確全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容，構(gòu)建單位內(nèi)各部門之間有效的交流渠道，確保全面預(yù)算管理工作在各部門得到全面有效的落實。增強(qiáng)預(yù)算與業(yè)務(wù)開展的關(guān)聯(lián)性，部門之間多溝通，財務(wù)部門要了解業(yè)務(wù)部門的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，業(yè)務(wù)部門要了解預(yù)算的重要性，無預(yù)算不支出，無績效目標(biāo)不立項。每月單位內(nèi)部召開預(yù)算執(zhí)行反饋會議，讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人均可以充分了解資金使用情況和業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時向財政申請資金，保證業(yè)務(wù)的開展進(jìn)度和預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。

（三）打破增量預(yù)算的思維，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃編制下年預(yù)算

打破事業(yè)單位傳統(tǒng)的增量預(yù)算思維，改變預(yù)算編制方法，根據(jù)單位未來發(fā)展規(guī)劃，以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，采用綜合方法進(jìn)行編制，積極收集相關(guān)信息，規(guī)劃未來一年中項目資金需求，避免不合理的項目占用較多的資金，避免重要項目無資金無法開展，統(tǒng)籌安排資金的使用計劃，把錢用到刀刃上，使預(yù)算資金得到最合理的配置，提高資金的使用效率。事業(yè)單位以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，綜合各方法編制預(yù)算，可以避免增量預(yù)算所帶來的預(yù)算資金安排不合理和預(yù)算資金使用效率低的問題。

在上述預(yù)算大框架出來后，細(xì)化預(yù)算編制時不僅要求填寫項目名稱、項目金額、項目依據(jù)、績效目標(biāo)等，為使預(yù)算項目內(nèi)容清晰明了，還應(yīng)該填寫預(yù)算項目明細(xì)清單，這樣既能提升預(yù)算的科學(xué)性，又能保障預(yù)算執(zhí)行的參考性，避免過于籠統(tǒng)，出現(xiàn)隨意支出的情況。

（四）建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，跟進(jìn)科室的預(yù)算執(zhí)行情況

隨著社會的發(fā)展，信息技術(shù)越來越先進(jìn)，充分利用信息技術(shù)，把全面預(yù)算管理與事業(yè)單位的運(yùn)營管理相融合，設(shè)計出一體化的全面預(yù)算信息系統(tǒng)，包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析等，并與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)相對接。

從預(yù)算編制開始，到預(yù)算的下達(dá)，預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析，形成全流程的監(jiān)控管理體系，實現(xiàn)預(yù)算資金的來源、支出可溯源，實現(xiàn)預(yù)算部門數(shù)據(jù)聯(lián)通、共享、分析。通過全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，獲取的預(yù)算管理數(shù)據(jù)全面精準(zhǔn)，查看各部門的預(yù)算申報情況及其預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，評估各部門預(yù)算恰當(dāng)性，評估預(yù)算項目資金使用范圍和使用額度，保障財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，也可以為下年的預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)參考。

（五）設(shè)立全面預(yù)算績效管理評價指標(biāo)并納入考核機(jī)制

事業(yè)單位根據(jù)實際情況設(shè)立全面預(yù)算績效管理評價指標(biāo)并對其進(jìn)行考核，有利于促進(jìn)預(yù)算管理工作高效完成。

首先，建立完善事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理制度并落實職能，監(jiān)督單位整體的預(yù)算執(zhí)行情況。

其次，對單位整體的績效目標(biāo)設(shè)立評價指標(biāo)，對每個項目設(shè)立評價指標(biāo)，明確考核的指標(biāo)內(nèi)容。

再次，建立與評價指標(biāo)相關(guān)的獎懲機(jī)制，讓各部門了解評價指標(biāo)設(shè)立的重要性，結(jié)合實際可行性確定評價指標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門分配下年預(yù)算資金時會結(jié)合部門的自評結(jié)果進(jìn)行考慮，這樣激發(fā)部門對全面預(yù)算管理工作的積極性。

最后，將評價結(jié)果進(jìn)行公開和落實獎懲，每年結(jié)束后將整體績效目標(biāo)和每個項目的績效目標(biāo)進(jìn)行復(fù)評，并將復(fù)評結(jié)果進(jìn)行反饋公開，有利于落實全面預(yù)算管理工作，有利于保障全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果，有利于事業(yè)單位更好地發(fā)展。

（六）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)人員待遇

專業(yè)性強(qiáng)、難度系數(shù)高的全面預(yù)算管理工作需要配置綜合素質(zhì)較強(qiáng)的財務(wù)人員。事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高財務(wù)人員待遇。財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)包括專業(yè)的財務(wù)知識、道德素養(yǎng)和對相關(guān)行業(yè)的了解。

加強(qiáng)人才培養(yǎng)，定期邀請專家老師給本單位的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)，及時更新財務(wù)人員的知識儲備，多關(guān)注財經(jīng)消息和本行業(yè)的官方網(wǎng)站，提高個人對行業(yè)的了解程度，多開展職業(yè)道德教育培訓(xùn)，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，公平公正評價每個預(yù)算項目，秉公辦事，堅持有利于事業(yè)單位發(fā)展的方向。

薪酬待遇是滿足個人需求的基本條件，提高財務(wù)人員待遇，甚至將財務(wù)人員納入編制管理，留住人才，這樣才能更好地激發(fā)財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，培養(yǎng)為集財務(wù)能力和業(yè)務(wù)能力融為一體的高素質(zhì)人才，更好地促進(jìn)業(yè)財融合，更快提高全面預(yù)算管理的能力。雖然全面預(yù)算管理工作是專業(yè)性強(qiáng)、難度系數(shù)高的工作，但是熟能生巧，只要留住人才，通過培養(yǎng)，就能水到渠成，高效地完成全面預(yù)算管理工作。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作至關(guān)重要，不僅能夠提高財政資金的配置效率，保證各項費用支出在可控的預(yù)算范圍內(nèi)，減少資金浪費，強(qiáng)化事業(yè)單位的資金管理，而且全面預(yù)算考慮了事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃，為事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展提供資金保障。事業(yè)單位目前應(yīng)該根據(jù)實際情況，深度剖析，結(jié)合最新的全面預(yù)算管理規(guī)定，先找出問題，再以問題為導(dǎo)向，加強(qiáng)探究，努力增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想，加強(qiáng)科室溝通，改變原本的預(yù)算編制思路，加快全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，收集全面完善的數(shù)據(jù)，制定預(yù)算績效評價指標(biāo)并納入考評機(jī)制，公開考核結(jié)果，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)人員待遇，盡量解決全面預(yù)算管理工作中的難點，盡快落實全面預(yù)算管理工作。