企業ERP 系統下的全面預算管理

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河南中睿石化有限公司

一、引言

隨著信息技術高速發展，越來越多企業的管理體系趨于完善ERP 系統作為企業現代化的信息工具，借助ERP 模式能夠將預算管理由人工管理轉向信息化管理，促使企業的財務管理模式得到優化。同時通過ERP 系統的使用能夠使預算管理的各環節更加科學，讓企業的資金管理流程更加細致，提高工作的及時性。基于ERP 系統開展全面預算管理，能夠讓預算編制、執行、考核等環節都實現信息化，使企業預算管理工作更加高效，幫助企業實現降本增效的目標。在當前時代下企業執行全面預算管理，要借助ERP 系統改進企業的管理流程，以保障企業的發展目標順利實現。

二、企業ERP 系統下全面預算管理的問題

第一，預算編制不夠完善。在ERP 系統下企業開展預算編制，要借助信息系統對各項數據整合的能力，提高對各項數據的采集效率，促使企業的數據都能夠接入預算系統中。但是當前部分企業在ERP 模式下預算編制時編制的指標較為粗糙，沒有借助ERP 系統合理分析不同指標的情況，容易導致企業的預算方案無法實現對企業工作的精細化管控。另一方面，在ERP 系統的管理模式下，要讓企業的預算系統和其他系統之間實現集成，通過系統之間集成的方式能夠提高預算編制效率。但是當前部分企業不重視系統的集成，預算系統還無法及時、準確調取各環節信息。

第二，預算執行管理不夠嚴謹。在開放預算管理執行中，企業要借助ERP 系統的優勢，對企業的預算執行環節進行控制。但是當前部分企業還未通過ERP 系統實現對預算執行事前、事中、事后全過程的控制，預算的控制還停留在事后分析環節，僅能在某一階段完成預算工作任務之后，分析預算執行的數據，不能在事前和事中動態控制預算控制，不利于使預算目標順利達成。

第三，預算考核機制不夠科學。在ERP 的模式下開展預算考核不僅要考財務指標，還要考核非財務指標，借助信息系統自動匯總預算考核數據。但是部分企業在開展預算考核時，過于注重財務指標考核，不注重非財務指標考核。同時在完善預算考核之后，也沒有及時落實獎懲。

第四，基礎工作管理不當。首先，預算目標確定不當。預算目標作為對預算管理各環節都具有影響的指標，企業在確定預算目標時，要確保預算目標和戰略目標銜接。但是當前很多企業所設置的預算目標不夠細致，過于關注短期內的效益情況，不重視企業長期的發展規劃。其次，財務人員建設不當。在ERP 的管理模式下對財務人員提出了更高的要求，要求財務人員了解ERP 系統的相關情況。但是很多企業的財務人員無法適應ERP 模式下工作發展的要求，財務人員的思維還停留于傳統的核算會計層面，沒有向管理會計轉型，無法為企業的管理層提供必要的支持。

三、企業ERP 系統下全面預算管理的對策

（一）預算編制的對策

第一，建立科學的預算編制方法。全面預算管理是對企業各部門工作目標進行細化與量化的方式，通過全面預算能夠實現對資源的量化配置，細化分析各項具體的工作規劃，使企業的各部門充分參與到其中。借助ERP 能夠提高全面預算管理效率，落實預算管理工作要求。但是部分企業預算編制采用的方法是自上而下的方法，這樣的編制方法容易導致基層人員不能參與到預算編制中，預算編制脫離企業的實際。在ERP 的模式下，企業要借助信息系統的優勢，落實上下結合的預算編制模式。首先，企業的相關部門要在對市場進行合理分析和評價的基礎上，結合企業的戰略目標確定預算目標，并將預算目標分解為企業各部門乃至員工的工作目標，讓員工了解自身在預算工作中的要求。其次，企業的各部門要結合預算目標編制預算，形成各部門的預算草案，之后逐級向上匯總，提交至企業的管理層之后，管理層根據企業的整體發展規劃要求各部門對預算進行修改，提出修改意見之后，各部門在ERP 系統中修改相應的預算數據并再次上報管理層工作規劃。

第二，合理設定預算編制指標。為了優化預算管理體系，企業在設置預算編制指標時要促使指標和企業會計科目能夠實現有效統一，以提高各項預算指標的可理解性和可用性，確保相關指標能夠對企業的工作形成指導作用。企業在建立預算表時，預算表要能夠實現對預算編制、控制、反饋等全環節的管理，以確保各類信息能夠得到高效整合。企業要充分借助ERP 技術推動企業預算管理工作效率提升，促使企業預算更具有效率。企業在開展相關預算編制時，要借助ERP 系統將指標進行層層分解。例如，企業在分解凈利潤指標后，將其分解為收入、成本、費用的二級指標，并將二級指標進一步細分為三級指標。其中收入指標包括企業的銷售數量、銷售價格、應收賬款回款率等指標；成本指標包括企業的庫存成本等指標；費用指標為企業的財務費用、銷售費用、管理費用指標。企業在設置不同指標的基礎上，將一級指標細化到具體的會計科目指標，并明確各部門在預算工作中應承擔的職責。同時企業在明確各級指標以及人員責任之后，在ERP 系統中以表單的形式將指標固化。

第三，促使預算數據能夠被高效獲取。隨著信息技術高速發展，對預算管理工作的精細化要求在不斷提高，借助ERP 系統能夠有效優化企業的管理流程。在當前很多企業預算編制效率低下，主要原因是企業不同的業務系統之間相互孤立，影響預算和各系統之間的銜接，導致數據難以得到高效利用，數據的準確性受到影響。在ERP 的管理模式下，ERP能夠實現數據接口建設，通過加強不同辦公軟件之間的接口建設，提高預算管理工作效果。其中數據接口應包括資金管理系統、工資系統、OA 系統、稅控系統等系統，從而促使企業的ERP 系統能夠全面獲取企業的業務信息、成本信息等方面信息，促使企業在編制預算時更加高效，并讓預算的審批流程更加規范，促使企業提高管理效率。

第四，借助ERP 系統對各模塊的數據進行分析。企業在ERP 管理的模式下，能夠對各部門的工作模塊信息進行獲取，企業的人員可以通過ERP 模塊了解企業的預算管理活動。但是很多企業的預算管理中，ERP 僅能起到對數據的匯總作用，且不同模塊之間沒有實現緊密銜接。為了進一步提高ERP 系統下數據處理的效率，在預算編制環節可以由信息系統增加對各模塊數據的分析功能，人員在編制預算時不僅能夠從系統中獲取預算相關數據，還能夠讓各層級主體了解不同階段的預算工作情況，結合企業的發展規劃形成相應的趨勢分析圖等分析報告，能夠讓預算編制者更加清晰地了解相關工作的情況，以輔助自身完成預算編制工作。

（二）預算執行的對策

在預算執行中企業要建立完善的控制機制。在ERP 系統中預算控制環節將信息系統應用于預算控制全流程，能夠促使預算工作得到嚴格執行與控制。通常而言全面預算管理的控制機制包括以下方面的內容：

第一，改進預算執行的事前控制。預算的事前控制指的是在實施預算工作之前，明確預算控制的要求，建立科學的管理流程。預算執行工作并非僅是簡單提高企業工作效率，更要求企業通過系統對預算進行合理分析與評估。企業人員在申請各項支出時，可以通過ERP 系統分析預算額度，若存在預算額度不足等問題，自動由系統駁回申請。通過落實ERP 系統的事前控制機制，確保所有支出事項有充足的預算額度。

第二，優化預算執行的事中控制。在預算執行的過程中，要確保預算嚴格按照預定規劃開展，防范預算出現重大偏差的問題。借助ERP 系統能夠對預算執行的進度進行動態分析，幫助企業的管理層發現預算工作的偏差，針對偏差及時找到成因并制定相應的改進措施。在ERP 模式下，預算控制能夠幫助企業的各責任主體了解預算工作執行中存在的問題，并結合存在的問題促使預算工作順利開展，實現對企業各類資源進行高效配置的目標。企業通過ERP 系統實現對預算的控制，可以在ERP 系統中明確不同指標的具體預警機制，若各類指標超過了一定比例則由信息系統給出自動預警，并結合超過的比例制定相應控制方案。預算控制的預警主要是在企業設置各階段要達成預算數額的基礎上，由系統結合各階段達成預算數額的偏差值給出預警方案，避免預算執行存在重大偏差給企業造成的影響。

第三，優化預算執行的事后控制。預算的事后控制是借助ERP 系統調取預算執行的相關數據，合理評價預算執行的結果，并通過對預算數據進行分析，總結企業預算工作的情況，針對預算工作中存在的問題與不足，分析如何在未來階段避免相關問題再次發生的可能性，以促使企業的工作流程更加合理，促使企業的總體戰略目標和企業預算執行相銜接。

（三）預算考核的對策

第一，建立動態的預算考評機制。預算考評對預算工作有重要影響，主要體現在能夠對人員進行激勵與評價，讓人員發現工作中不足之處并改進自身的工作流程。企業在開展預算考評時，要將考評結果和相關責任主體的收入相掛鉤，以激勵人員參與預算工作。企業借助ERP 系統的應用，能夠轉變傳統模式下僅按照年度開展預算考評的弊端，促使預算考評能夠吻合企業的發展流程，促使預算考評實現動態考評，信息系統能夠隨時生存相應的預算執行分析，并針對工作中存在的問題及時落實整改要求，通過這一方式能夠讓企業動態優化預算執行。同時在開展ERP 模式下的預算考評，不僅要考評傳統的成本費用等方面指標，還要考評非財務維度指標，例如客戶滿意度等方面指標。通過全面分析各方面指標，能夠對企業的預算進行客觀評價。

第二，借助信息技術量化考評體系。企業在預算考評時，要將考評的工作予以量化，建立嚴格考評機制，合理分析不同指標的占比，并且在完成預算考評之后要將考評結果和人員的薪酬、晉升等掛鉤，以保障預算工作要求能夠得到人員重視。企業在開展預算考評時，要建立可量化的預算考評機制，通過信息系統實現對各項數據的動態管理。企業的各責任主體在年初編制預算時，就要設定相應的預算值，借助ERP 系統自動生成各項指標的完成情況，能夠讓人員動態掌握自身工作達成的效果。

（四）完善預算基礎工作

第一，結合戰略合理確定企業的預算目標。企業的預算目標對企業的預算編制、執行、考評都有較大影響，為保障企業的預算目標具有合理性，企業要站在戰略視角對企業的預算目標進行分析，將企業短期的預算與長期戰略相銜接，合理分析企業所處行業的特點，并結合企業所處行業視角全面判斷企業的優勢、劣勢、機會、威脅，借助SWOT 分析的方法判斷企業發展規劃與戰略目標，并將企業的戰略目標進行細致分解，不僅要將戰略分解為企業年度預算目標，還要將年度預算目標進一步分解為季度、月度目標，同時在企業內部要將預算目標分解至各部門以及員工，讓員工工作方案能夠和企業戰略實行銜接。通過這一方式能夠轉變預算的短視效應，促使預算和企業的經營管理活動相協調，以保障企業的戰略要求順利達成。

第二，加強對員工培訓。全面預算管理具有全員性，在ERP 管理模式下對傳統的預算管理流程進行優化。為了讓全員適應ERP 模式的預算管理，企業要加強對員工的培訓，借助培訓讓人員了解工作中的具體要求，并讓人員加強對預算相關要求的學習，從而讓全體員工都了解自身在預算工作中發揮的作用以及如何配合預算工作開展。在ERP 模式下的預算管理工作工作，從預算編制環節就要求員工參與其中，在預算執行中員工結合自身的工作任務嚴格開展執行，在預算考核時結合人員的工作任務完成情況開展考核。因此全體成員都對預算的全環節有較大影響，企業只有提高全體員工對預算工作的重視以及員工專業性，才能確保預算工作更加科學。

第三，重視財務人員建設。在ERP 的管理模式下，信息系統是否能夠發揮必要的作用在很大程度上取決于財務人員的工作情況，因此企業要提高ERP 下的預算管理水平，就要加強對財務人員管理。在ERP 的管理模式下，財務人員不僅要掌握各項核算知識，還要掌握ERP 系統的要求。財務部門內部不僅要包含傳統財務人員，還要包括信息管理方面的人員，能夠充分了解ERP 的運作模式，為ERP 模式下的預算工作提供支持。另一方面，財務人員要轉變自身思維，充分認識到ERP 系統對企業預算工作帶來的影響，并重視學習信息知識的技能，轉變自身的工作理念和思維模式。

四、結語

本文通過對ERP 系統下的全面預算管理工作進行研究，認為在當前時代下企業開展預算管理已從手工管理轉向ERP 管理，借助ERP 系統能夠優化企業預算管理流程，從根本上解決傳統模式下信息傳遞效率低下的問題，降低預算的工作量。企業在開展預算管理的過程中，不僅要促使企業的預算流程得以完善，還要優化企業的管理機制和業務體系，借助預算對企業的工作流程進行全面改進。在應用ERP 的模式下，企業預算管理機制將越來越成熟，預算管理流程也將趨于完善。但是在ERP 系統下實施全面預算管理需要長期建設，企業在未來開展全面預算管理時還要進一步結合ERP 特點完善管理體系，從根本上解決傳統預算模式的弊端，幫助企業順利達成戰略規劃。