企業經營預算的改進思路分析

江軍

山西凱碩文化傳媒股份有限公司

一、引言

隨著我國經濟下行壓力不斷加大，企業之間的市場競爭日趨激烈。在當前企業要獲得進一步發展，就要提高自身的管理水平。但是很多企業由于自身的工作存在問題，工作流程中風險較高，企業管理工作無法得到科學配置，影響企業的長遠發展。經營預算作為對企業經營管理流程進行優化，合理配置企業經營資源的重要方法，對企業的工作有重要價值。經營預算能夠有效提高企業的管理水平，但是很多企業沒有認識到經營預算管理的價值，在制定經營預算中還存在一定問題。本文針對改進企業經營預算的思路進行分析，從不同視角探討了改進經營預算的思路，對于優化企業的經營預算管理體系具有一定價值。

二、企業經營預算的問題

第一，人員管理存在一定問題。部分企業在開展經營預算管理中，預算管理工作僅由財務部門負責，企業的其他部門成員沒有全面參與其中。由于企業的預算工作沒有得到全體成員的支持和配合，容易導致預算要求無法落實到具體的成員。

第二，信息系統建設滯后。當前雖然很多企業借助信息系統開展工作，但是不同系統之間的數據接口建設滯后，企業預算管理各環節要獲取數據時，還要通過Excel 表格獲取數據，無法借助ERP 等系統獲取數據。

第三，預算目標存在短期效應。近年來企業之間的市場競爭日趨激烈，這也導致很多企業以獲得生存為第一目標，在設置預算目標時過于注重短期的利潤等指標，忽視了長期的戰略規劃。若企業過于重視短期的指標，將導致企業產生短期效應，不利于企業實現長遠發展。

第四，經營預算的指標編制不細致。企業編制經營預算指標時，要通過對銷售、采購、生產的具體預算項目進行分析，并合理編制相關指標。但是很多企業的經營預算編制不夠細致，具體預算指標確定時存在隨意性。

第五，經營預算的執行不力。經營預算的執行要求針對預算開展情況進行監督與分析，但是部分企業不重視經營預算的進度分析，相關指標存在偏差時也沒有落實整改要求，容易導致預算工作效果受到影響。

第六，預算考核存在的一定問題。企業開展預算考核，要結合預算工作的效果落實獎懲。但是部分企業的預算考核工作不夠細致，沒有針對不同層級人員工作實際開展考核指標的設置，考核標準不科學，容易導致企業的人員工作積極性受到影響。

三、企業經營預算的改進思路

（一）強化人員管理

第一，提高人員參與預算的積極性。企業的經營預算管理離不開全體成員的支持，人員作為企業預算工作中的主體，對預算工作開展有著不可或缺的影響。因此企業在開展預算管理時要重視對人員的管理，通過優化企業的人員管理體系，優化企業資源配置，節約企業成本。因此企業的管理層要高度重視人員管理機制，管理層要結合自身實際，分析管理目標和工作要點，加強對人員的培訓，讓人員掌握預算管理工作的相關要求和知識，確保人員在工作中能夠將預算管理的相關知識應用到工作流程中。首先，企業的管理層要明確預算管理在企業中的價值，結合企業預算工作組織架構以及企業特點，設計恰當的預算管理制度體系，將預算作為企業管理的重點。其次，企業在開展預算管理時要求全體成員共同配合，形成嚴謹且完善的管理機制，讓全體成員參與其中開展管理，認識到各部門之間只有通力協作，落實預算管理工作的任務要求，才能確保預算目標順利達成[1]。再次，企業的經營預算管理體系是嚴謹的管理機制，企業要從預算目標設定到預算考核的各環節，都要求人員主動參與到其中，認識到自身在預算工作中的要求，提高企業預算管理水平。最后，預算管理是一項涉及企業各環節的工作，開展預算管理要求全體成員共同支持與配合，認識到預算管理作為一個不斷完善的過程，在管理中要進行動態修正。同時企業要通過明確預算工作的要點，保障預算管理的全流程得到不斷完善。

第二，改進人員編制預算的理念。在企業發展過程中，經營預算涉及企業的各項經營事項，經營預算的編制受到的影響因素較多，要求各部門成員參與到其中。在信息技術高速發展的當下，預算不再是簡單的數據加減，要求預算編制人員掌握基礎的財務知識基礎上，對企業的發展目標有所了解，并結合本部門工作任務開展預算編制，確保預算編制具有合理性。因此，企業要提高人員參與預算管理的水平，在企業內部營造良好的預算氛圍，以推動預算工作順利開展。企業通過引導人員優化預算管理體系，在預算工作中借助數據分析和信息化管理，結合企業的管理規劃提高人員參與預算管理的積極性。另一方面，企業的預算編制工作要堅持謹慎且科學的原則，在預算編制中建立動態管理機制，結合企業的實際特點確保預算工作的要求得到全體成員配合，主動落實預算工作的要求，有效達成預算管理要求，提高預算數據的準確性。

（二）優化信息系統

在當前我國已步入信息化時代，在信息技術被高效使用的背景下，企業要借助信息技術提高企業各環節的效率，借助信息系統讓企業能夠高效開展各類數據的管理，保障企業的信息得到統籌管理，并通過信息化的手段促使企業在預算管理的全流程都實現信息化管理，從而提高企業預算管理效率和管理水平。通過信息系統能夠及時分析預算的各類數據，并為企業各項數據的優化提供支持。當前大部分企業所使用的系統為ERP 系統，ERP 系統能夠為企業開展預算提供良好支持。在預算編制時需要大量的數據，ERP 系統能夠高效整合不同部門間的數據，讓企業及時獲取各環節信息。在預算執行環節，企業的財務人員要掌握預算執行的信息，達到對預算進行監控的目標，借助信息系統對預算管理進行自動預警，并針對預算偏差的情況及時分析偏差成因。因此企業要加強對ERP 系統的建設，不僅要將ERP 應用于企業的管理流程中，還要借助ERP 系統實現預算信息的一體化管理，強化對預算的分析和控制功能，確保企業人員能夠掌握各類預算信息。

（三）以戰略確定預算目標

預算目標要以企業的戰略目標為基礎，確保企業的戰略目標能夠符合企業的發展規劃，以保障企業的管理流程穩定開展，為企業創造最大的價值。企業的預算工作是否能夠發揮應有的效果，在很大程度上取決于企業的戰略目標。企業在確定戰略目標時，要對企業的內外部環境進行調查，按照SWOT 分析的方式對企業的戰略目標進行分析。企業在確定戰略目標之后，要將戰略目標進行逐級分解，結合預算指標分析企業的財務方面指標，還要分析企業非財務維度指標。通過將戰略目標分解為不同維度指標，幫助企業有序達成戰略規劃。通常而言企業可以采用平衡計分卡的方式將戰略目標分解為不同維度的指標，并結合企業的預算目標開展后續的預算編制、預算考核等工作。企業在確定了預算目標之后，要將預算目標逐級分解至企業各層級人員，包括分解為企業各部門工作任務以及各員工工作任務，讓企業所有人員都參與到預算工作中，了解自身的具體任務規劃和工作安排。

（四）細致編制經營預算指標

1.以上下結合開展預算編制

預算編制模式包括自上而下、自下而上、上下結合三種模式。通常而言自上而下的編制模式僅適用于規模較小的企業，這一模式由企業的領導層直接出具預算指標，可能會產生預算要求無法達成的問題。自下而上的預算編制模式適用于高度分權的事業部制，這一預算模式能夠讓預算更加客觀，但是可能無法符合管理層的要求。上下結合的預算相對科學，在當前被越來越多的企業所認可，成為了科學的預算編制方法。企業應通過上下結合的方式開展預算編制，先通過自上而下傳達預算目標，在明確預算目標的基礎上，由人員自下而上開展預算反饋，通過對預算進行反復的溝通與協調形成最終的一致性意見。

2.細致編制經營預算內容

企業在開展經營預算編制時，要結合不同項目特點選擇合理的預算編制規劃。通常而言經營預算是以企業的銷售預算為起點開展的工作，經營預算的核心是銷售預算，在銷售預算確定之后編制后續的采購、生產、人力資源等方面預算，為企業的工作開展提供必要支持。

第一，編制企業銷售預算。在激烈的市場競爭下，為避免企業存貨滯銷，當前越來越多企業采用以銷定產的方式開展生產，銷售預算決定了后續的其他預算，企業之間的市場競爭日趨激烈。企業在編制銷售預算時要結合企業的發展方向，由企業的銷售部門為歸口部門，針對企業的銷售收入、銷售費用、市場份額等方面進行預測，結合上一年度的銷量與本年度產品規劃、企業與客戶談判情況等方面因素，制定合理的銷售預算。在編制銷售預算之后，銷售部門要將總體銷售預算進行細分，分解為具體的產品以及具體的銷售區域，從而將銷售預算任務分配至企業的具體銷售人員，讓銷售人員結合銷售預算改進自身的工作方案。同時企業要合理編制銷售費用預算，通常而言銷售費用和銷售收入成正比，為了控制企業的銷售費用支出，企業的銷售費用增長率不應超過企業的銷售收入增長率，幫助企業實現降本增效目標。

第二，優化企業的采購預算編制。企業的采購預算對于幫助企業降本增效有重要作用，當前很多企業的成本中采購成本是主要部分，采購預算能夠幫助企業提高利潤水平，優化企業經營能力。企業在開展采購預算時，要對企業的應付賬款預算、采購合格率預算等預算進行分析。編制采購預算時，應該以企業所需要采購的各類材料為單位進行編制，并結合供應商對企業的授信情況編制應付賬款預算。在企業的采購預算中，企業要對庫存進行合理分析，以確保企業所采購的材料能夠符合企業的實際要求，避免采購材料過多導致庫存積壓或采購材料過少影響企業經營的問題。因此企業在開展采購預算編制時，要合理對企業的庫存情況進行分析，結合經濟訂貨量模型等因素由企業的采購部門編制預算。

第三，優化企業的生產預算編制。企業的生產預算編制由企業的生產部門負責，生產部門要以企業的各車間為單位，根據不同車間的特點編制相應的成本費用支出預算，以保障企業的預算符合要求。

第四，優化企業的人力資源預算編制。企業的人力資源預算由企業的人力資源部門各歸口部門進行編制，包括編制企業人員招聘費用預算、培訓費用預算、工資薪金預算等。企業在編制人力資源預算時，要結合企業的特點，在滿足企業人力資源發展需求的同時，合理確定企業人員的管理要求。在編制工資薪金預算時，要結合各崗位特點，根據企業的定崗定編計劃以及上一年度工資水平合理確定。在確定企業的招聘費用預算時，要結合企業各崗位的缺口，根據企業招聘渠道以及需要招聘的人員確定招聘費用預算。在確定培訓費用預算時，結合企業的培訓方案進行分析，確保培訓計劃能夠適應企業的實際。

（五）控制經營預算執行

第一，重視預算執行的管理措施。首先，對預算執行責任進行分解。企業預算工作的有序執行離不開全體成員的參與，企業要將預算執行工作任務進行細化分解，分解到具體的成員，從而讓企業的銷售、采購等活動實現聯動，讓企業的全體成員參與到預算執行流程中，結合企業的工作規劃讓各層級人員實現有序配合，促使預算執行得到全體成員的配合。其次，加強預算執行監督。為保障企業預算目標有序達成，企業的預算指標下發各部門之后，要對預算工作情況進行嚴格監督。企業的財務部門作為預算工作主要部門，要針對工作流程進行監控，掌握企業各部門的工作情況及預算執行進度。同時企業的各預算執行部門要按照規定時間向企業的財務部門報送預算執行情況的表格，讓財務部門了解企業的預算執行進度。再次，規范預算執行程序。企業的預算要有效執行離不開企業建立規范的預算管理制度，企業要提高對各項工作的約束力，確保企業的銷售、采購等環節有序開展，并通過對企業預算執行建立常態化的管理機制，對預算執行流程進行動態檢查，分析預算執行中是否存在風險。

第二，優化企業的預算控制與分析機制。預算控制與分析的效果在很大程度上決定了企業預算執行的效果，企業在預算執行中，要由財務部門每月對現金流情況進行分析，實現對業務線條和資金線條的全面控制，通過建立科學的管理機制，在預算執行控制中強調預算控制的剛性，不得隨意對預算的指標進行調整，以確保對預算執行的進度進行嚴格監控。同時，在預算執行中要以各部門管理為主導，分析預算指標和預算執行之間的差異，針對預算存在的差異落實責任，確保預算存在的問題得到及時整改，為預算工作的有序開展奠定基礎。同時企業的預算分析要具有專業性，在預算分析時明確不同層級人員的工作職責，發現預算工作中存在的問題，將預算要求落實到具體的責任主體，確保預算管理中存在的問題能夠被及時解決。通過對企業預算相關內容細化分析，能夠讓企業預算執行要求控制在恰當范圍內。此外，通常情況下預算不得隨意調整，但是如果發生不可抗力導致預算任務無法執行時，企業要適當對預算進行調整，明確預算調整范圍。企業要對預算的調整工作建立標準化管理機制，保障預算調整具有嚴肅性，確保預算調整工作具有嚴謹性。

（六）對經營預算開展考核

第一，明確預算考核原則。首先，及時性原則。企業的預算考核應該在每年年末開展，并針對考核結果及時落實獎懲，以提高人員工作積極性。其次，分級考核原則。企業開展預算考核要結合不同層級人員工作職責落實考核方案，明確企業考核工作的規劃，優化預算考核效果。再次，公平公正原則。企業預算考核要公平公正，考核要得到全體成員的參與和配合。

第二，優化企業的預算考核指標。企業不同部門工作任務有一定差異，考核指標也不同。但是通常而言企業可以按照戰略目標分解的平衡計分卡思維對預算指標開展考核，并結合不同部門特點使考核指標有所側重。例如企業的財務部門、人力資源部門等部門主要考核內部流程維度的指標，對企業的銷售部門主要考核客戶維度的指標。

第三，建立恰當的激勵標準。通常而言企業可以將人員的工資分為固定工資和績效工資兩部分，績效工資取決于企業人員是否達成了預算工作任務，若人員未達成工作任務要則適當扣除績效工資，超額完成任務的要發放額外獎勵。

四、結語

預算作為企業有效的管理工具，在當前被越來越多的企業所應用，借助預算能夠有效提高企業的管理水平。我國企業在使用經營預算中取得了一定成效，在一定程度上提高了企業的管理水平。但是很多企業在開展經營預算中還存在一定問題。針對存在的問題，本文認為企業要圍繞自身的工作流程和經營要求，全面改進企業預算的各環節，并在未來發展過程中進一步優化預算體系，促使企業實現可持續發展的目標。