淺析數(shù)字化背景下企業(yè)全面預算管理的應用

王毓

王府井集團股份有限公司

一、引言

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，很多企業(yè)都在快速發(fā)展，特別是在市場競爭日益激烈的今天，一個完整、全面的預算系統(tǒng)對于企業(yè)來說就顯得尤為重要。科學的全面預算系統(tǒng)能有效改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而最大限度地發(fā)揮其價值，在企業(yè)的體制、程序等各環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用。同時，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，以及計算機網(wǎng)絡等數(shù)字化技術的迅猛發(fā)展和普及，例如云會計技術、ERP 系統(tǒng)等等，近年來，數(shù)字化的浪潮已經(jīng)席卷了世界上的各個領域，數(shù)字化技術已成為當今社會的主流。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)全面預算管理的內涵及作用

（一）企業(yè)全面預算管理的內涵

在財務管理中，全面預算管理是一種科學的控制行為，它是以定量的方式存在的，在預算期內，在規(guī)劃和分配資源的過程中，都會被運用到企業(yè)資源的獲取、分配和使用上。全面的預算管理使企業(yè)的各個部門，從普通的員工，到管理層及領導，到所有的環(huán)節(jié)，都被整合到了預算管理系統(tǒng)的各個方面。全面預算是指企業(yè)在未來一段時間內的總體生產(chǎn)、運營、財務狀況的計劃與安排，并對企業(yè)的業(yè)務進行分析和預測，為企業(yè)未來的發(fā)展指明方向和路徑。

（二）企業(yè)全面預算管理的作用

一是有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行與實現(xiàn)。企業(yè)在發(fā)展過程中，根據(jù)其發(fā)展情況，制訂適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，運用策略圖和BSC 管理工具，將戰(zhàn)略目標細化分解為特定的預算指標，并將其傳遞給各部門，從而使企業(yè)的策略能夠全面地引導各部門的工作。同時，各部門之間的溝通與協(xié)作，也能促進企業(yè)的整體發(fā)展。

二是有利于資源的合理分配與整合。采用全面預算管理，充分考慮企業(yè)內部現(xiàn)有的資源，再根據(jù)各部門的需求來確定預算，從而實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理分配與整合，按照不同部門的分工，可以最大限度地利用各種資源，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。實行全面預算管理，能夠以戰(zhàn)略為指導使企業(yè)的資源得到最為科學合理的分配和使用，從而更好地實現(xiàn)對資源的統(tǒng)籌與分配，使企業(yè)的生產(chǎn)、運營能力和水平得到進一步的提升。為了達到企業(yè)的預算指標，各個部門必須共同努力，勠力同心，共同推動企業(yè)的發(fā)展。

三、數(shù)字化對企業(yè)全面預算管理的影響

（一）提升了企業(yè)預算編制水平

一是提高預算執(zhí)行的及時性。由于傳統(tǒng)的預算管理模式是以人工方式進行的，導致了整個預算編制的效率低、時間長、精度不高。通過數(shù)字技術的應用，企業(yè)的預算管理水平能夠得到顯著的提升，利用數(shù)字化和共享的優(yōu)勢，企業(yè)的預算管理方式也變得更為靈活，將兩種方式有機地結合起來，通過云計算平臺實現(xiàn)企業(yè)的預算目標，再利用信息系統(tǒng)的整合優(yōu)勢，為企業(yè)的預算決策提供依據(jù)，從而大大提高了企業(yè)的預算管理效率。

二是實現(xiàn)預算管理的動態(tài)化。數(shù)字化技術為企業(yè)提供了一個信息共享的平臺，使各企業(yè)之間的信息實時交流，從而構建了一個動態(tài)的預算管理模型。在信息共享環(huán)境中，運用數(shù)字技術可以提高企業(yè)的工作效率，保證信息和數(shù)據(jù)的時效性，比如ERP 中的預算模塊，就可以實現(xiàn)企業(yè)運營過程中的實時數(shù)據(jù)分享，同時也可以利用ERP 系統(tǒng)提供的信息，對企業(yè)的運營和管理進行有效地分析。運用財務預算體系，將預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行比較，能夠快速反應企業(yè)內部和外部環(huán)境的變化，及時調整預算數(shù)據(jù)，增強企業(yè)應對能力。

（二）強化了企業(yè)預算執(zhí)行能力

一是對預算的管理更為精準。當前，我國企業(yè)的預算管理模式缺乏對信息與數(shù)據(jù)的全面動態(tài)運用，財務人員則更多地關注于基礎資料的處理，致使其無法發(fā)揮應有的功能，無法對企業(yè)進行有效的運營和管理。同時，由于目前尚未搭建起信息共享平臺，許多預算管理工作仍需人工進行，因而在許多具體環(huán)節(jié)都是人工操作，但是有了數(shù)字技術的支撐，各大企業(yè)就可以通過網(wǎng)絡來收集、處理歷史數(shù)據(jù)、歷史業(yè)績，通過對不同的數(shù)據(jù)進行比較，可以極大地提高全面預算管理的精確度，并為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更高效的數(shù)據(jù)支撐。

二是能提升企業(yè)的治理效能，以提升企業(yè)的績效。傳統(tǒng)的預算編制流程導致了企業(yè)在數(shù)字化技術交互方面的低效，造成了管理混亂、預算編制過程繁瑣、管理復雜等一系列的問題。企業(yè)在應用數(shù)字技術之后，可以利用數(shù)字化平臺，將多維數(shù)據(jù)和外部環(huán)境完美地結合起來，構建企業(yè)的戰(zhàn)略分析模式，從而使企業(yè)的內部管理更為完善，便于在企業(yè)內部進行有效的全面預算管理。另外，數(shù)字化技術還能強化預算數(shù)據(jù)管理能力，減少人為因素，減少企業(yè)的經(jīng)營風險，對預算的分配、執(zhí)行和調整進行精確控制，使預算執(zhí)行的效率大幅提高。

（三）豐富了企業(yè)預算考評的內容

一是對預算評估指標進行了擴展。利用數(shù)字技術，可以拓寬企業(yè)預算評價參數(shù)的數(shù)據(jù)獲取途徑，使其更加多樣化，并能根據(jù)數(shù)據(jù)的變動，對企業(yè)的內部信息進行實時的更改，從金融角度來看，財務目標往往與利潤密切相關，通過數(shù)字技術，可以從利用數(shù)字技術中獲取更多的信息。

二是實現(xiàn)了對預算實施過程的跟蹤和評估。通過對績效評估結果的分析，可以為下一階段的預算編制和執(zhí)行人員績效評估提供參考，既能激發(fā)經(jīng)理人員的積極性，又能提高其對組織的歸屬感，同時也能使其更好地理解和掌握企業(yè)的運營情況，保證企業(yè)的利潤目標。在企業(yè)的預算管理中，缺乏對績效的評估和分析，因此績效評估是非常重要的，不過，在這個過程中，我們也可以看出整體預算系統(tǒng)的利弊。要跟蹤評估預算的實施，必須依靠數(shù)字技術。ERP 系統(tǒng)、云系統(tǒng)都能對預算實施進行跟蹤評估，并將相關部門員工對系統(tǒng)的運行情況進行記錄。利用數(shù)字技術建立預算績效評估系統(tǒng)，并對其實施過程進行評估。

（四）有效提升企業(yè)的戰(zhàn)略一體化能力

全面預算管理是一種全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤和控制的經(jīng)營方式，它以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標為起點。引入數(shù)字技術來優(yōu)化全面預算管理，可以讓預算管理從形式主義走向實用主義，真正發(fā)揮預算編制、調控和監(jiān)督職能，實現(xiàn)管理協(xié)調、自我控制和資源合理配置的目的。同時，利用數(shù)字技術進行全面的預算管理，能夠迅速響應市場的變化，提高企業(yè)的資本運作控制能力，能夠最大程度地確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，確保企業(yè)的總體效益最大化，并提高企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的控制力。

四、數(shù)字化背景下企業(yè)全面預算管理的應用策略

（一）完善全面預算管理機構設置

一是要建設數(shù)字化預算管理部門，當今社會中，數(shù)據(jù)已成為一種財富，它為企業(yè)提供了很多機會。首先，數(shù)字技術可以增強信息透明性和易用性，利用數(shù)字技術和云技術，構建數(shù)字技術的采集、存儲、分析平臺，并根據(jù)各自的權限，將各個部門和財務部門的數(shù)據(jù)連接起來，并將重要的信息傳遞給管理層。其次，利用數(shù)字技術平臺對數(shù)據(jù)進行分析，能快速發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的差錯，并能及時提出改進措施，提高企業(yè)風險控制的水平。同時，數(shù)字化技術也不只是單純的內部信息，它還可以利用網(wǎng)絡技術對客戶、產(chǎn)品、市場等信息進行分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)全面預算管理是一個十分復雜的、系統(tǒng)化的工程。要使企業(yè)建成一套完整的全面預算管理體系，就必須不斷強化企業(yè)的預算管理，并以數(shù)字技術作為支撐。企業(yè)應根據(jù)自身的行業(yè)特征和預算管理水平，結合數(shù)字技術，建立企業(yè)全面預算管理的基本體系，并建立起完整的預算管理模型與系統(tǒng)。而最重要的，就是要收集企業(yè)的運營數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性和透明性，盡可能地消除“信息孤島”。同時，要積極構建數(shù)字技術管理中心，其主要任務是篩選、收集、分析數(shù)據(jù)，并將報表上傳到總預算管理系統(tǒng)，便于進行預算決策。

二是以數(shù)字化技術為基礎，構建預算過程的體系結構。在數(shù)字化技術的指導下，企業(yè)可以構建一個全面的預算管理體系。預算管理架構可劃分為數(shù)據(jù)層、平臺層、應用層三個層次。數(shù)據(jù)層的企業(yè)運營數(shù)據(jù)，包括財務數(shù)據(jù)、會計數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計劃等，企業(yè)運行的外部數(shù)據(jù)主要有市場供求數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、國家政策數(shù)據(jù)等。平臺層主要負責為全面預算管理業(yè)務提供數(shù)據(jù)支持，并為企業(yè)提供各類應用軟件及管理服務，以協(xié)助管理部門進行數(shù)據(jù)監(jiān)控。

基于云計算的企業(yè)實施全面預算管理的具體流程，包括制定預算目標、編制預算、控制預算、預算評價等。預算是在企業(yè)戰(zhàn)略層面上進行的一種整合，預算控制是指對企業(yè)的組織架構進行統(tǒng)一的協(xié)調，對預算流程進行規(guī)范的管理，并對各部門的運行狀況進行實時的監(jiān)督，預算評價是根據(jù)實際情況進行相應的調整。

（二）創(chuàng)新預算編制方法

一是要對預算進行前期的分析。在企業(yè)的預算管理中，經(jīng)常要對預算的績效進行定期的分析、總結，從而找到改進的途徑。但是傳統(tǒng)的財務預算分析，更多的是在事件發(fā)生以后進行分析，所得到的數(shù)據(jù)，大部分都是歷史資料，不能很好地反映出市場的問題。在數(shù)字技術的今天，企業(yè)的預算分析能夠在事件發(fā)生前進行預算分析，主要是將各方面的業(yè)務數(shù)據(jù)通過數(shù)字化技術傳輸?shù)皆贫耍ζ溥M行實時分析，通過對各種預算資料的分析，可使預算編制更加科學、準確。

二是實現(xiàn)預算管理的動態(tài)化。實施動態(tài)預算管理，建設數(shù)字技術平臺，通過數(shù)字技術中心實現(xiàn)對預算信息的及時更新。在數(shù)字技術背景下，預算編制完成后，各部門的預算就會隨之展開，數(shù)字技術中心也開始了對內部數(shù)據(jù)的收集，并對其進行實時的監(jiān)測和分析，如果差異性分析得出的比率較大，則由數(shù)字技術中心對原因進行分析，并將其反饋到預算管理機構，對其與各部門的實際狀況進行相應的調整。數(shù)字技術中心在對部門預算進行分析、調整的同時，也會實時關注市場、政策、突發(fā)事件，并在市場大環(huán)境、政策發(fā)生變化時，及時向預算管理部門和相關人員報告，并發(fā)布相應的預警信息。

（三）建立基于數(shù)字化的預算執(zhí)行與控制體系

一是要對預算審批程序進行規(guī)范化。預算執(zhí)行控制包括預算分解、預算調整和預算控制三個方面。數(shù)字技術是指在數(shù)字技術的背景下，對預算審批過程進行規(guī)范化，對具體的人員進行職責劃分。當未按照規(guī)范的程序進行時，云系統(tǒng)就會發(fā)出警報，并進行實時監(jiān)測，以保證預算批準的順利進行。

關于預算的分解。各個預算單位將年度預算目標層層分解到最明細預算單元，以最明細的預算單元為最終考核的責任主體，確保企業(yè)戰(zhàn)略得到貫徹與落實。以數(shù)字技術為基礎的系統(tǒng)環(huán)境中，預算系統(tǒng)將會自動對比往期數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、兄弟企業(yè)數(shù)據(jù)，幫助預算人員判斷其分解數(shù)據(jù)的合理性和可執(zhí)行性，然后才能發(fā)布預算。

關于預算的調整。在企業(yè)的全面預算中，預算數(shù)據(jù)并非始終一成不變的。在企業(yè)運營中，根據(jù)預算不統(tǒng)一問題，需要對各有關部門的相關數(shù)據(jù)進行調整，使支付流程標準化，而在一定的時限內，數(shù)字技術系統(tǒng)會及時對預算中的各種情況進行反饋，并對可能發(fā)生的情況進行相應的調整，確保預算的實施。例如，因為外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)出現(xiàn)預算外支出，雖然沒有年度預算，也沒有相應的負責人簽字，但在緊急情況下，企業(yè)可通過與有關負責人協(xié)商，若確需調整，則由相關負責人向上級集團進行協(xié)調，履行相應調整手續(xù)，保證企業(yè)正常運營。

關于預算的控制。在數(shù)字技術體系下，企業(yè)預算主管必須嚴格遵守程序。對于違反程序和規(guī)定的開支，財務部門有權按照程序和規(guī)則不予開支。對于無流程、無手續(xù)的開支，在數(shù)字技術系統(tǒng)里面是不允許支付的，并嚴格遵循數(shù)字技術的追蹤過程，完成核準的預算，一旦有系統(tǒng)外的情況發(fā)生，數(shù)字技術系統(tǒng)就會立刻報警，向上級匯報，確保企業(yè)的資金安全。

二是要加強預警和反饋。要改進預算執(zhí)行控制流程，必須建立預算執(zhí)行預警和內部預算反饋報告體系。綜合預算預警機制的建立，必須選用科學合理的指標，必須具有科學性，在超出規(guī)定范圍的情況下，要做到及時、準確地傳達信息，以便于處理和主動采取有效的緊急行動。比如，企業(yè)在制定成本費用預算時，會根據(jù)上一年的情況，并酌情考慮未來一年的銷售情況，對于確能帶來銷售提升的成本費用項目可以予以增長，比如營銷費用，否則均應有所削減，這都是為了達到控制成本費用的目的。考慮到每個月的實際經(jīng)營銷售情況有所不同，成本費用會產(chǎn)生一定的波動，有的可能是支付的時間性差異，有的可能確實是預算編制之初的考慮偏差，有的可能是特殊情況的發(fā)生，要想對預算中的差異進行準確而及時的分析，就必須通過月度經(jīng)營預算分析會或者分析報告上對問題進行溯源。必須對產(chǎn)生差異的原因進行分析，并積極做出反應或補償。預算反饋匯報制度能夠及時、高效地傳達實施信息并增強溝通，推動企業(yè)總體預算目標的實現(xiàn)。

（四）構建數(shù)字化技術環(huán)境下預算分析與考評體系

企業(yè)的運營危機不僅體現(xiàn)在財務指標上，也體現(xiàn)在非財務指標方面。與之相似，在全面預算管理中，不僅是財務上的因素，而且非財務因素也會對企業(yè)的戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響。在進行預算評估時，首先要注意的是，這一指標能否體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在企業(yè)的日常預算管理中，將已有的戰(zhàn)略模式以預算的形式進行固化和量化，使之成為企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的基石。企業(yè)在制定預算考核目標前，必須進行市場調研，對企業(yè)資源進行分析，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展策略和特點，將預算評估結果與社會、經(jīng)濟環(huán)境的變動保持在同一水平。

同時，由于社會、經(jīng)濟的進步與發(fā)展，企業(yè)內部、外部環(huán)境的變遷，諸如信息失真、企業(yè)短期與長遠利益不平衡等諸多因素的影響，僅僅關注企業(yè)的財務指標是遠遠不夠的，因此必須在企業(yè)的經(jīng)營預算中引入非財務指標，并將兩者相結合，以完善企業(yè)績效評估體系。將財務指標和非財務指標相結合，可使各個部門的工作人員更便于高效地開展預算管理工作，通過戰(zhàn)略、預算、績效三者之間的有效交互，能夠使預算管理更具效率，從而達到企業(yè)的戰(zhàn)略目的。

五、結語

全面預算管理是企業(yè)提高市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種有效手段，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范治理與經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)。當今信息時代，我國企業(yè)要積極應用數(shù)字化技術，以提高企業(yè)的全面預算管理水平，降低運營風險和財務風險，實現(xiàn)企業(yè)的快速和長期發(fā)展。