企業會計信息系統內部控制探討

杜海柱

三杰節能新材料股份有限公司

一、引言

企業的發展離不開會計系統的支撐，信息技術進一步的優化了信息系統，提升了會計管理工作的效率。當前，企業會計信息系統內部控制中存在一些問題，會計人員的風險意識不強，企業的監管制度也不完善，檔案存儲管理存在安全風險，網絡安全得不到有效維護，內部控制體系也不健全，嚴重影響了企業運行的效率。企業要高度重視起來，提高會計人員的綜合素養，建立全面的管理制度，加強會計信息檔案管理，優化計算機的網絡環境，同時積極應用先進的技術，完善內部管理體系。這樣能夠有效規避企業會計運行的風險，提高企業決策的科學性。本文主要是從企業會計信息系統的特點、內控中存在的問題以及措施三個方面來展開進一步論述的。

二、會計信息系統的特點

1.開放性。企業傳統的電算化管理系統存在一定的弊端，無法對新型業務進行管理，也無法適應現代企業發展的需求。傳統的系統以計算機為主體，利用計算機的高效性對會計信息進行加工和處理，能夠實現信息的自動化處理。但是在企業的發展中出現了許多新型的業務，傳統的系統無法對復雜的業務進行處理，降低了會計管理的效率。會計信息系統在電算化的基礎上進行了升級，向更高的層次轉化，具有開放性的特點，能夠有效解決這些問題。以企業的會計信息為資源，利用信息技術對這些數據進行處理，能夠全方位地統籌企業的各項業務，避免決策的單一性。我國已經進入了互聯網時代，電子商務迅速成長起來，實現了信息處理的高級自動化，會計資源能夠面對更多的大眾，實現資源的高度共享，有效打破了企業各部門之間的溝通壁壘，保證了信息傳遞的時效性和真實性，促進企業的溝通和交流。

2.全面性。傳統的會計系統存在一定的局限性，無法對新業務進行處理，影響了企業決策的效果。會計信息系統在原有的基礎上進行了革新，擴大了服務的范圍，對傳統的理念進行了革新。主要是對會計的理念進行了延伸，對會計的實際操作進行了完善，能夠有效處理各種新型的業務。會計信息系統不僅能夠完成傳統的會計核算任務，還增加了預算、督查以及決策等功能，對整體的會計流程進行控制，實現全面化的管理。會計信息系統充分利用了先進的科學技術，構建了全面的信息體系，能夠完成許多復雜的會計任務，并且能夠綜合考慮各方面的問題，推動企業朝著高端化的方向發展。會計信息獲取的渠道有多種，不僅可以通過企業內部的渠道進行獲取，還可以從外部網絡進行獲取，有效地保證了信息的全面性。

3.智能性。會計信息系統與互聯網系統進行了結合，能夠減少對人工的依賴，實現智能化的操作。計算機系統具有較強的智能化，同時也能充分利用網絡上的資源，實現快速的信息傳輸。計算機系統與會計系統的結合，能夠實現人機結合，對會計信息進行智能化處理，將系統的功能延伸到了管理和控制方面，能夠提高企業會計工作的效率。這樣不僅減少了大量的時間，減輕了工作人員的負擔，避免了操作失誤出現的概率。

4.多元性。企業的會計信息呈現出多元化的特點，涉及多種不同的信息種類，信息提供的時間大不相同，提供信息的方式也不相同，不同信息處理的方法也不同。信息種類的多元化是指會計信息涉及多項賬目內容，呈現出復雜性的特點。信息提供時間多元化是指企業獲取相關業務會計信息的時間存在差異，信息系統能夠對這些數據進行實時的控制，保證了會計信息傳遞的時效性。信息處理方法的多元性是指會計信息系統中包含了多種數據處理程序，能夠根據具體的需求進行選擇，提高了會計信息處理的效率。提供信息形式的多元性是指工作人員所獲取的會計信息，不僅包括了重要的業務數據，還包含了大量的圖片、視頻、音頻等內容。這也能保證會計信息的全面性，為企業的決策提供有效的參考依據，保證決策效果的科學性，有效提高企業的市場競爭力，推動企業業務的拓展和延伸。

三、企業會計信息系統內部控制存在的問題

1.會計人員的風險意識不強。企業會計信息系統的建立，對于會計人員的要求不斷提升，不僅要求會計人員具有較強的專業知識和綜合素養，也要具備相關的計算機知識，能夠精準識別系統運行中存在的風險，從而采取針對性的措施進行應對。但是當前大多數會計人員沒有適應會計系統的革新，他們自身的風險意識較弱。傳統的電算化會計工作只要求工作人員具有一定的專業知識，對于計算機的使用要求不高。但是隨著計算機和網絡系統的普及，會計工作與計算機系統緊密相連，各項工作的開展都離不開計算機的支撐。部分工作人員在操作的過程中經常會出現失誤，影響了會計信息的準確性，降低了會計工作的效率，不利于企業的長期發展。例如：會計人員在使用金蝶、用友等會計軟件時，如果出現操作失誤，會導致整個會計憑證上出現收支不平的問題。這就需要工作人員重新地進行逐一檢查，不僅增加了工作人員的工作負擔，浪費了大量的時間和精力，還會影響企業工作的正常進行。

2.會計信息化監督管理制度不完善。企業涉及了多個不同的部門，會計工作需要與不同的部門進行溝通，掌握各個部門運行的相關會計數據，保證會計賬目的完整性。因此會計信息化不僅要對系統進行管理，還要對會計人員的行為進行管理。每個部門都應該有完整的管理制度，對工作人員的行為進行規范和約束。首先，大部分企業在構建會計信息系統時，會忽視對其的管理，缺乏完善的管理制度，工作人員的行為也沒有參考的依據，導致會計工作中出現了多種問題，阻礙了企業的進一步發展。例如：在實際的工作當中，企業中其他部門在調取會計數據時，沒有經過會計部門的批準，隨意地啟用會計信息系統，導致系統中的數據混亂，甚至出現了重要會計數據遺失或者泄露的情況，影響了企業的運行效果。其次，部分企業會計部門沒有進行明確的分工，企業內部的職能也未能進行分離，導致會計部門的權力過于集中，出現了職務濫用的情況。企業要對內部的管理制度進行優化，針對不同會計任務的需求設立不同的職位，保證會計信息的安全性。

3.會計檔案存儲存在安全隱患。企業要對會計信息進行保存，為后期各項工作提供有效的指導，也保證會計工作的系統性。首先，傳統的會計記賬方式主要是會計憑證、會計報表等，這種形式的記賬方式都是紙質版的，在對會計檔案進行管理的過程中，很容易因為人為的原因，造成檔案的丟失或破損，甚至會有不法分子對會計信息進行更改，以謀取自身的私利，一定程度上影響了會計信息的真實性。并且紙質版檔案的保存時間不長，很容易出現字跡不清等情況。其次，隨著科學技術的發展，電腦記賬逐漸取代了傳統的紙質記賬方式，工作人員要將所有的會計信息傳輸到計算機中。但是電腦記賬方式很容易被不法分子利用，他們對會計信息進行拷貝和復制，工作人員則無法發現這些問題，導致了會計信息的丟失。信息系統還會受到病毒的攻擊，導致檔案信息出現了混亂。所以，企業要加強對會計檔案存儲的管理，有效解決系統中的安全隱患問題，保證檔案存儲的安全性和長期性。

4.網絡安全存在問題。網絡在快速發展領導過程中，給人們帶來了較大的便利，也帶來了較大的風險。企業利用網絡能夠實現信息的快速傳輸，讓各個部門之間實現信息的共享。但是不法分子也會對網絡系統進行攻擊，在企業會計系統的IP 地址中植入病毒，從而入侵到企業的會計信息系統中，對會計數據造成了嚴重破壞。會計信息系統需要與外界進行溝通和交換，對會計信息進行補充和完善，這樣很容易受到病毒的攻擊，或者是受到黑客等不法分子的侵擾，影響了會計系統的正常運轉和操作，導致會計信息被隨意篡改，導致企業的決策出現重大失誤，給企業帶來較大的經濟損失。會計信息系統中包含了許多機密信息，對于企業的發展來說非常重要，如果這些機密信息丟失，企業會在市場中失去競爭力。盡管部分企業在計算機系統中安裝了殺毒軟件，但是每一種殺毒軟件的功能不同，他們的安全系數也存在較大的差異。所以企業要采取有效的內控措施，維護網絡環境的安全性。

5.內部控制體系存在缺陷。會計信息系統的高效運行離不開內部的控制，企業要針對系統運營中存在的問題，建立完善的內部控制系統，對企業會計營造健康的運行環境。傳統的內部控制體系在一定的弊端，無法解決當前系統中存在的新型問題。當前會計的環境與手工會計環境存在較大的差異，所以企業的內控體系就需要進行變更。部分企業并未認識到這一問題，仍然采用傳統的管理體系，也未引進先進的管理技術和方法，對企業會計系統的監控能力較弱，工作人員的相關行為得不到有效的監督，也無法有效追究其工作失誤的責任。

四、企業會計信息系統內部控制措施

1.提高會計人員的綜合素質。會計人員是操作信息系統的主體，會直接影響會計工作的質量。企業要采取有效的措施，提高會計人員的綜合素質和專業能力，增強他們自身的風險意識，減少不必要的麻煩，提高企業會計工作的效率，為企業的發展提供動力。首先，企業要構建科學的人力資源管理系統，結合企業的具體情況以及員工的個性，對他們進行管理。企業要優化員工的薪資待遇，同時要定期開展相關的考核工作，將考核結果與他們的績效掛鉤，考核的內容要涉及會計專業知識，還要包含計算機的相關內容，對會計人員的專業能力進行鞏固。其次，企業要定期開展相關的培訓工作，邀請優秀的會計人員到企業來開展講座，拓展會計人員的知識面，豐富他們會計知識的存儲量。接著，企業要組織相關的團建活動，用企業文化影響會計人員的思想和價值觀念，提高員工的道德水平，在潛移默化中影響會計人員的行為，杜絕竊取和篡改會計數據的行為。最后，企業要培養會計人員的創新意識，讓會計人員更好地適應信息系統的變革，不斷地更新自身的觀念，在系統管理和運用中融入更多創新性想法，提高系統管理的效率。

2.建立嚴格全面的管理制度。企業會計信息系統運行中會出現各種各樣的問題，會受到多種因素的影響，影響企業的發展質量。企業要積極建立全面的管理制度，對會計部門的各項行為進行規范，優化內部控制的效率。首先，企業要建立健全會計信息管理制度，對各項財務數據進行整合和歸納，由專門的會計人員來負責，同時要建立定期的檢查制度，定期對財務數據進行核查，對工作人員的行為進行監督檢查。這樣不僅能夠有效約束工作人員的行為，還能為會計工作提供強有力的保障。其次，企業要建立有效的審計機制，加強對會計數據的審查，一旦發現數據錯誤，要及時進行修改和更正，避免對企業的決策造成影響。接著，企業要以制度的方式，對工作人員的職責和任務進行確定，讓工作人員明確自身的責任，減少工作中的失誤，規范自身的行為，提高他們工作的效率。這樣一旦發生會計事故，可以對工作人員進行追責，發揮一定的警示作用。最后，企業要建立有效的激勵制度，對工作人員的行為進行獎勵，激發會計人員工作的積極性和熱情。讓他們愿意在企業中付出努力，實現自身的價值。

3.加強會計信息檔案管理。會計信息檔案對于企業發展來說非常重要，能夠對會計數據進行系統化的管理，所以企業要加強對會計檔案的控制，有效提升會計檔案存儲的質量。現代信息檔案管理有效解決了紙質檔案管理中存在的問題，延長了檔案存儲的期限，有效避免了出現字跡不清或破損等情況。首先，企業要對從事檔案管理的人員進行培訓，提高他們的管理能力，不僅要具備良好的道德素養，還要具有一定的工作經驗和專業能力，能夠使用相關的會計軟件，并能夠對會計數據進行處理。其次，企業要建立隱私性強的檔案管理系統，并對每一份答案進行編號，這樣也能方便檔案的查找，防止不法分子對檔案系統進行攻擊。接著，企業要對檔案系統進行加密設置，在檔案系統上設置防火墻，同時要設置一定的登錄權限，有權限的會計人員需要輸入密碼，才能對信息進行查閱和更改，防止工作人員隨意地調取檔案，造成了數據的丟失或泄露。最后，企業要定期對檔案進行整理和歸檔，將同類型的檔案存儲在一起，提升檔案管理的系統性，這樣工作人員在查閱檔案時，也能夠更加方便。

4.優化計算機網絡環境。計算機網絡環境會對會計工作產生影響，當前網絡環境較為復雜，系統很容易受到病毒以及黑客的攻擊，導致數據丟失等情況。所以企業要采取有效的行為，對計算機網絡環境進行優化，加強對數據的保護，實現會計數據傳輸的高效性和安全性。首先，企業可以構建三個級別的網絡：一是構建企業內部的局域網絡，企業各個部門之間能夠進行有效的溝通和交流，實現信息的高效共享；二是構建企業與外部企業連接的網絡，實現不同企業間的信息交流；三是與外界互聯網的連接，方便企業了解自身的外部消息，實現與供應商以及客戶的有效溝通。其次，企業要在自身的網絡系統中建設防火墻，加強對系統的維護，及時對病毒進行查殺。企業在對會計信息進行傳遞時要進行加密，企業收到數據后要進行解密，并且要在一定周期內對密碼程序進行更新，有效保證系統的安全性。最后，企業要在計算機網絡中構建警報系統，一旦有不法分子對信息系統進行攻擊，或者有內部人員惡意對系統數據進行更改，系統要自動發出警報。這樣會計人員能夠及時發現問題，并采取有效的行動進行處理，保證會計環境的安全性。

5.積極引進先進技術，完善內部控制體系。先進的技術能夠提高信息系統的運行效率，企業要積極引進先進的信息技術，完善會計部門的內部控制體系，實現對會計工作的高效管理。首先，企業要引進先進的監控技術，并將監控技術與信息系統進行結合，監督企業會計信息傳遞以及變更的各種行為。這樣一旦出現問題，會計人員能夠對系統進行查看，找到問題產生的原因，從而更好地解決問題。其次，企業要引入先進的會計信息處理技術，將處理技術與信息系統結合在一起，當企業收到重要的會計信息時，系統能夠自動地進行處理和分析，并將數據存儲到系統當中，實現高效的會計工作一體化。最后，企業要將ERP 系統與會計信息系統結合起來，將會計管理與企業管理結合起來，搜集所有與企業財務活動相關的信息，并對這些信息進行處理，保證企業決策的高效性和科學性。這樣能夠完善企業的內部控制體系，減少人為操作中出現風險的概率，提高會計系統的靈活性，促進會計工作的高效進行。

五、結束語

總而言之，企業要加強對會計信息系統的內部控制，優化企業的內部結構，提高信息系統的運行效率，針對當前企業內部存在的問題，采取針對性的控制措施，明確企業內部工作人員的職能，提高各項投資活動的科學性。企業要積極營造健康的網絡環境，引進先進的信息技術，對現有的系統進行優化，同時建立全面的管理制度，對工作人員的行為進行約束，提高工作人員的綜合素質和專業能力，為企業的發展注入活力，也有效推動我國社會經濟的繁榮。