行政事業單位經濟責任審計的風險分析與防范

龔 婷

（順昌縣審計局，南平 353200）

引 言

隨著我國社會經濟發展步伐的不斷加快，經濟責任審計活動實施的重要性日益凸顯，但是在實際工作中，由于人員水平、管理制度、結構組織方面的問題，部分行政事業單位的經濟責任審計活動面臨較大的安全風險。為了發揮審計的優勢條件，應加強對內部人員的監管，以有效杜絕貪污腐敗現象，加快對經濟責任審計機制的完善，采取多樣化的風險防范措施，為行政事業單位的穩定運行提供保障。

一、經濟責任審計特征

經濟責任審計通常會涉及多個部門，與人員任免、業務管理和監督等內容存在一定關聯，經濟責任審計在實施過程中主要具有以下特征。

（一）高風險

在經濟責任審計工作的實施過程中，如果時間跨度大，會導致審查內容逐漸增多，需要對領導任職期間各項活動的開展情況進行全面審計，且包含的內容較為復雜。同時，在對活動監督管理的過程中，隨著社會的發展變化，其執行方式及標準也會發生較大的改變，但是由于部分制度和法律規定不健全，在處理新型審計問題時難以獲得有效的制度支撐，使其活動的開展面臨較大的風險。

（二）全面性

在開展經濟責任審計活動中，不僅需要關注個人的責任、財產、財務報表等內容，還需要針對上述內容進行不斷擴展，將經濟責任審計落實到各項活動中，保證活動實施的全面性，對各項業務進行監管。

（三）獨立性

獨立性特征主要存在于審計過程中，應針對國家出臺的相關規定，對審計對象個人需要承擔的責任和工作內容進行審查，以此保證審計活動的個體性特征[1]。

二、風險產生原因

（一）活動時效性較低

對領導任職期間和離職后的責任進行全面分析時，應確保各項活動中的責任落實到位。但是，在實際處理中存在時效性較低的問題，在離任和經濟責任審計方面存在脫節，且容易出現新上任領導與前任領導相互推脫責任的情況。部分人員對審計工作的配合程度較低，后續各項業務的開展與前期活動的關聯性也較差，導致審計的有效落實存在一定阻礙。

（二）部分人員的專業素質差

審計工作對人員專業性的要求較高，相關人員的專業水平直接影響審計的質量。但是在具體活動中，部分人員的專業水平較差，難以根據實際情況開展有效的審計活動，自身知識體系也無法得到有效更新，使其經濟責任審計的開展效率較低。同時，部分人員缺乏道德素質，在工作中易受到各種誘惑，導致審計出現不公平的現象，對后續活動的實施造成一定損害。

（三）管理制度不完善

上述審計制度會隨著社會的不斷變化而產生改變，但是我國由于該種審計方式的發展時間較短，在法律規定及開展制度方面不夠完善，因此難以對活動的實施提供有效的參考。同時，法律制度更新的速度也無法滿足目前辦公的需求，在審計落實階段缺乏法律的保障極易出現人員責任相互推脫的現象，審計活動開展的公正性也容易受到質疑，對活動的實施效果造成嚴重影響。

（四）評價指標不健全

由于經濟責任審計制度涉及的內容較多，但是我國各區域間的經濟發展存在不均衡現象，各地區經濟差異相對較大，因此不同地區的評價指標設定關注的重點存在一定差異。且由于該種審計模式發展時間較短，沒有形成統一性的指導文件，各地區依據不同的標準開展工作，導致審計結論缺乏可比性，在審計評論方面也缺乏全面性，使其對后續的活動實施難以起到有效的參考作用。同時，審計指標不健全也會導致在活動開展過程中存在較大的隨意性，對最終結論的準確性也造成嚴重影響[2]。

（五）部門缺乏獨立性

為保證審計工作實施的公正性和客觀性，應確保部門的獨立性。但是，在實際的活動中，部分部門的獨立性較差，且內部人員與其他部門同事和領導存在一定關聯，導致在活動實施方面形式化嚴重，使審計質量嚴重降低，在嚴重情況下甚至出現部分人員權力過大、指定內部人員擔任審計崗位的現象，對審計結果的公正性造成嚴重損害。同時，在經濟責任審計活動中，各項數據及資源的使用會受到領導人員的限制，使其對工作的實施產生較大的阻礙。由于審計結果會對領導的晉升和職業發展產生影響，部分領導甚至會利用自身權力干擾審計活動，使審計結果缺乏真實性，也進一步加大了審計風險。

三、風險防范措施

（一）應用現代技術

為提高經濟責任審計方式的時效性，可加大對現代化技術的應用，充分發揮大數據技術的優勢條件，以此增強對各類數據信息的處理速度和準確性，降低審計人員的工作壓力，保證處理結果的準確性，從而降低實施過程中存在的風險因素。強化數據分析能力能夠進一步提升審計的質量和效率，依據數據分析結果編制完善的審計報告，以確保活動實施的全面性，保證審計結果的公正和客觀。為改善離任后審計的滯后性，可落實任期內審計制度，對領導在任期間的責任進行明確，并提前預留一段時間改善在審計中發現的問題，以此避免前任領導與現任領導相互推脫責任的問題。對領導的經濟責任審計進行全過程監管，促使審計內容得到進一步落實。通過建立臺賬，將領導在任期間的各項業務活動及重要項目進行記錄，為審計活動的實施提供資料支持。

該種模式的有效落實不僅能夠降低審計風險，還能對審計對象組織參與的各項活動進行全面記錄，降低后續審計活動實施的難度，保證最終結果的準確性和真實性。

（二）開展人員培訓

為強化審計活動開展的專業效果，應注重對人員素質的提升，合理劃分職責，以高度的責任心處理各項事務。

首先，對于相關人員的資格證書要進行全面審查，確保人員持證上崗，且具備崗位所必需的能力，保證后續活動實施的專業性。其次，加強人才隊伍的建設力度，定期組織技能培訓活動，加強對相關法律規定及最新技術和理念的講解，建立溝通交流平臺，以不斷提升人員的專業水平。再次，審計人員需要根據當前社會發展的實際情況對自身的辦公理念進行更新，積極學習先進的技術手段，并加強對計算機技術的學習。通過熟練使用現代化設備擴大信息的收集范圍，保障活動的實施效果。最后，在經濟責任審計活動中，還應加強與相關部門的聯系，保持密切配合，收集更多的資料內容，從而降低審計活動中存在的風險[3]。

（三）完善管理制度

審計工作的順利開展需要完善的法律規定及管理制度作為支撐，為強化活動的實施效果，應針對目前的實際狀況對法律規定進行完善。在制度建立前期，應對當前的社會狀況進行全面的調查取證，并分析現階段工作中存在的主要問題及活動標準，以此制定符合當前發展狀況的法律規定。在制度建立方面，應對經濟責任的審計范圍、審計對象及相關活動要求進行詳細說明，保證審計過程的公開透明，對人員的處理行為進行規范，防止出現人員相互推諉責任或責任界定不明確的問題。

同時，在制度建立的過程中，還應增強對違反法律規定及經濟犯罪行為的處罰力度，對內部人員的行為進行威懾，以強化人員的思想意識。認識到自身崗位的主要作用便是為大眾提供服務，將大眾利益始終高于自身利益。通過對法律制度的完善確保經濟責任審計活動的實施能夠以法律規定為支撐。

（四）健全評價指標

對于事業單位的經濟責任審計活動，應在對行政單位性質及所開展的業務類型全面了解的基礎上進行。在評價指標的確立方面，應對所在地區活動的邏輯思想進行掌握，并結合以往的經驗及審計對象的責任范圍，對評價指標進行不斷細化，以確保指標的確立與當地的實際情況相符。通過制定完善的業績評價機制，將定量評價與定性評價進行結合，對于內部的財務情況、預算執行狀況及資金的使用進行全面分析。

要加強信息技術在審計活動中的運用，并挖掘財務信息內部所蘊含的業務內容，以此對單位內部的各項狀況進行全面分析。對于政策是否落實到位、領導干部的廉政情況等難以使用數據進行衡量的內容，則需要樹立明確的指標進行判定，嚴格按照指標要求進行評價，避免帶有自身的主觀意愿，以免對評價結果的客觀性造成影響。

同時，還應建立彈性化的評價體系，依據不同單位的性質確立考察的指標，以增強指標的實用性，對審計風險進行有效防范。此外，在指標制定的過程中，還應順應社會的發展趨勢，保持與國家規定一致，對考核內容進行不斷的調整，以實現對活動的全面評價，確保評價結果的公正。

（五）保持部門獨立

為防止其他部門的人員和領導對審計活動造成干擾，應確保審計部門的獨立性，建立完善的審計機構，并對部門的職責和權利范圍進行劃分，保證相關人員的工作不會受到其他部門的干擾，在資料查找和權利使用階段保持獨立性，對于審計結果則直接傳輸到監管部門，以避免對結果的真實性造成損害。

同時，也可安排具有較高道德水平和專業素養的人員組成審計隊伍，以小組的方式開展審計活動，這樣也能有效規避人員相互勾結的現象。小組內部的人員應對單位的主要業務進行明確，并掌握相關的法律規定及政策要求，對審計對象的狀況進行全面了解，以促使審計活動能夠有針對性地實施。為強化相關人員的能力，可定期組織培訓活動，并組織換崗學習，使相關人員了解各部門的工作內容，并積極吸收外界的先進經驗，以提高審計活動的先進性和準確性。此外，要推進外部審計和內部審計的結合，使二者相互配合，互相借鑒對方的優秀經驗或辦公思路，通過形成審計合力對內部的各項業務情況進行監管。

四、其他措施

（一）確定職責定位

近年來，我國對于經濟責任審計管理體制進行不斷改革，并成立了中央審計委員會，以對各類行政事業單位的工作進行全面監管。但是，在實際審計活動中，由于社會不斷發展變化，新問題層出不窮。為實現對各類問題的有效處理，應明確經濟責任審計的職責定位。對于基層的審計機構，應始終將該項活動放在重要位置上，對于基層行政單位進行監督，確保國家出臺的各項政策能夠有效落實，更好地履行政治責任。要將經濟責任審計貫穿業務開展的始終，實現常態化管理，對領導在任期間的各項業務進行監督，不僅要對已經出現的問題進行改進，還應加大對風險的預防。

同時，要發揮自身的威懾作用，增強審計機構的權威性，為審計活動的實施掃清障礙。為強化審計活動的效率，審計人員應樹立正確的辦公理念，審計前期應與相關部門做好協商，加強在后續業務開展過程中的配合，并對審計結果進行及時的反饋，第一時間進行整改。要加強與上級單位的溝通，以實現聯合監管。同時，要建立完善的指導機制，以便于對各項活動實施進行指導，明確審計活動的重點，保障經濟責任審計活動能夠得到有效落實[4]。

（二）深化審計內容

在基層經濟責任審計活動中，產生風險的主要原因在于活動實施缺乏全面性。為了對風險進行有效預防，應注重對經濟責任審計的內容進行不斷深化。

第一，明確審計的主要內容，重點關注領導經濟責任的履行情況，避免超出審計機構的權力范圍。在審計過程中，應確保收集充分的證據，以證據為基礎進行評價活動，保證評價的公正性。

第二，在審計活動中，應加大對資金分配及各類基礎設施配備情況的關注，詳細收集領導在任期間的業務實施情況。

第三，建立責任追溯機制，新上任的領導干部應對以往的業務進行梳理，并以戰略性的眼光開展各項業務活動，關注單位的長遠發展利益。基層審計機關也應積極參與到經濟責任審計活動中，并樹立明確的責任意識，不斷擴大審計的范圍，最大限度地發揮審計活動的優勢，體現審計的權威性，從而對審計風險進行有效防范。

結 語

綜上所述，我國行政單位經濟責任審計的發展時間較短，在具體實施方面因各類因素的影響極易出現風險問題，導致對單位內部的穩定性造成一定影響。為對風險問題進行防范，應加強對風險產生原因的分析，并提出有針對性的改善措施，為經濟責任審計的順利實施提供良好的基礎，促使單位內部形成廉潔的氛圍，降低貪污腐敗現象的發生概率，更好地為人民群眾提供服務。