現代稅收環境下高職院校稅務風險的防控分析

劉 聰

（廣西英華國際職業學院）

2016年《中華人民共和國民辦教育促進法》的出臺，標志著我國職業院校進入到分類管理的新階段。在現代稅收環境下，由于相關稅務法律法規沒有作出針對高職院校給出具體的稅務計算辦法，加之職業院校缺少對全新稅務環境中稅務管理變化的認識，造成稅務風險的真實發生。對此，廣大高職院校應加強誠信納稅意識，優化管理辦法,規避涉稅風險。

一、現代稅收環境對高職院校稅務管理的影響

目前，高職院校面臨的稅務風險主要包含兩個方面：一是相關人員對稅務法律政策理解不深入，出現漏繳和誤繳稅款的行為和問題。二是沒有利用稅收優惠政策，造成院校多繳納稅款，增加高職院校運行成本，帶來經濟損失的可能性。當前，隨著現代稅收政策的調整，使高職院校承擔著更大的稅務管理壓力，自營改增政策實施以來，高校涉稅業務、稅率、稅種發生較大的變化，稅務機關管理機制更為精細化，面向高職院校制定的稅務優惠政策不斷增加，對高職院校稅務管理提出更高的要求。若院校缺少對稅務政策的關注，則容易引發各類稅務風險。對此，高職院校落實精細化的稅務風險管理工作，對國家稅務法規進行全面的分析，根據制度內容的調整落實相應的管理措施，從而保障各類涉稅業務穩步運行。

二、高職院校稅務風險防控存在的不足

（一）風險防控體系不完善，缺少內部監督機制

全新的稅收政策對高職院校稅務管理工作提出更高的要求，但由于高職院校在創新發展的過程中，缺少對稅務風險管理的正確認識，缺少對自身業務發展方向的關注，加之院校涉稅業務量不多，以發展教學和科研工作為主，以強化內部實力為基礎，造成稅務管理工作不能結合新的變化而做出相應的調整，難以借助現代化的稅務管理思維，實現對院校內部各類涉稅業務和工作的有效管控。一方面，高職院校為非經營性單位，與經營相關的業務活動較少，且管理機制不完善，對稅務風險防控不重視，財務人員只負責簡單的財務核算，不具備風險識別和預警的意識，造成風險防范存在局限性，難以發揮原本的管控作用。另一方面，院校內部監督把控力度不夠，在稅務改革后，高職院校不能結合相應的變化作出調整，造成部分業務規劃不合理，不能合理地應用稅務優惠政策，導致運行成本的難以把控。

（二）涉稅業務管理力度不足，增加稅務管理負擔

目前，高職院校涉稅業務管理工作面臨的問題主要表現在以下幾方面：一是票據使用不規范。高職院校財務工作使用的票據種類繁多，包含業務往來票據、非稅收票據等，部分高職院校沒有重視票據使用規范的調整，致使票據使用不規范等問題時有發生。二是會計核算不規范，科目設置不合理。相關會計制度規定，高校財務部門需要設置經營收入和經營支出兩個科目，但現實情況是很多學校財務部門沒有在經營收入和經營支出科目下展開核算，科目核算較為混亂，造成財務工作難以規范化完成應稅收入核對。三是缺少稅務專管人員，很多高校沒有具體安排稅務管理人員，相關的涉稅事項交由財務部門人員分散管理，發票領用和撤銷由票據管理人員負責，稅費計算由財務審核人員負責。這種分散管理的模式，在進行稅費系統化核對時，容易出現少計、漏計等問題，應稅和免稅混在一起核算，造成稅務統計結果不精準，難以實現高質量的稅務管理，也容易引發稅務風險。

（三）稅務管理思維不能與時俱進，風險管理信息化水平不高

現代稅收環境中，稅務管理工作不但需要全新技術手段的參與，更需要管理人員樹立現代化思維，以新的視角開展各項管理工作，完成對稅務風險的有效管控。但是，不少財務人員的思維尚未與時俱進，在工作中過度依賴傳統工作經驗，造成稅務管理方式方法落后。糾其原因，主要是高職院校人才引進機制不健全，管理人員結構不合理,導致在稅務審核和風險管控活動中，財務人員難以發揮自身的管理能力，難以順應新的變化作出調整，難以為風險管控提供基礎保障。另外，高職院校稅務風險管理信息化程度不高，稅務管理的效率難以提升。金稅3期的實行，使外部稅務監管力度不斷提升，但很多高職院校在稅務管理工作上的投入不足，稅務信息化建設的水平不高，造成有限的管理人員疲于應付稅務核算、計稅、稅務監管的工作，造成稅務管理效率不高，很多稅務風險難以快速識別，為高職院校的運行發展帶來較大的影響。

三、現代稅收環境下高職院校稅務風險的防控措施

（一）明確稅務風險防控目標，優化稅務風險管理架構

首先，結合高職院校稅務管理工作特點、內容及發展方向，科學確定稅務風險防控目標，包括合理進行納稅籌劃；綜合考慮各項業務活動中潛在的稅收因素；稅務事項的會計處理是否符合會計制度與準則；稅務管理是否符合相關法律規定；按時納稅申報和繳納稅款等。通過明確各項稅務風險防控目標，依法做好納稅籌劃，以更好地提升稅務風險防控效果。其次，明確稅務風險防控目標后，還需要正確處理好納稅籌劃與稅務風險防控之間的關系，明確依法納稅是納稅人應盡義務，而納稅籌劃是納稅人應有的權益，納稅籌劃與稅務風險防控之間屬于辯證關系，是稅務風險防控工作中的主要目標與內容。通過理清二者之間的關系，充分發揮納稅籌劃對于降低稅務風險的優勢和作用，在依法納稅前提下，通過合法手段運用稅法優惠政策與可選擇性條款，以達到減少或免除納稅義務的目的。除此之外，高職院校還應根據自身發展情況，搭建完善的風險防控架構，優化稅務風險識別、評估和預警機制，全面查找高職院校各項活動及業務流程中潛在的稅務風險，針對性制定應對措施，降低稅務風險。

（二）完善稅務風險防控體系，提升稅務內控能力水平

通過緊密結合高職院校稅務工作實際情況與發展目標，搭建完善、科學、合理的稅務風險防控體系，能夠在一定程度上提升高職院校稅務風險防控能力，進一步做好稅務風險防控工作。首先，建立健全的稅務風險評價指標體系，應依據高職院校各項涉稅業務開展定性、定量評價，利用稅務風險評價體系實施監督、管控稅務風險，便于及時發現風險并予以應對。其次，設立稅務風險防控績效考核與考評制度，將考核與考評結果和激勵措施掛鉤，激勵措施應涵蓋獎金、福利、評職稱、評先進等，充分激發員工參與稅務管理的積極性和主動性，保障稅務風險防控制度能夠落到實處。此外，針對風險識別、風險評估和風險應對三個環節搭建全過程內控機制，防范稅務風險，提升高職院校稅務風險防控水平和能力。其中，在稅務風險識別環節，可通過構建體系化的稅務風險識別制度，要求稅務人員需遵循制度開展各項工作，避免受主觀因素影響，保障稅務風險識別的客觀性與真實性。在風險評估環節，需要緊密結合高職院校實際發展狀況，找到目前學校面臨的稅務風險關鍵點，在此基礎上選擇最合理的風險評估方法，科學衡量稅務風險。在風險應對環節，需根據風險評估結果，科學確定稅務風險類型，根據類型進行排序，形成管理清單，逐步找出風險原因，并針對性制定風險應對策略，以切實提升稅務風險防控效率和水平。

（三）引進現代化技術手段，創新稅務管理模式與流程

在信息技術飛速發展背景下，各種信息技術已成為我國信息化建設、智慧化與科學化發展的重要措施，在應用過程中已取得較高成就。信息技術日趨發展成熟，高職院校在開展稅務風險防控工作時，也應融入更多信息技術手段，包括云計算、大數據、人工智能等。結合實際，利用信息技術搭建信息化稅務風險防控平臺，創新稅務管理模式，優化管理流程，為稅務風險隱患的精準識別和應對提供良好平臺。首先，高職院校應緊密結合自身實際情況，加大資金投入力度，聘請專業的信息技術研發人員，根據稅務風險防控工作的具體內容、目標及要求，構建功能完善、方便快捷、信息共享的稅務風險管理信息化平臺，并將該平臺融入高職院校稅務風險實際管理工作中，引導稅務人員利用平臺中的各項信息化功能，開展各項稅務管理活動，提升稅務風險防控效率和信息化水平，降低人為失誤和出錯率。其次，可選擇將稅務風險防控信息化平臺與各職能部門的管理系統相對接，實現對高職各項稅務數據的快速收集、高效整合與處理，為評估和識別潛藏的稅務風險點提供充足的數據參考。此外，將會計核算系統與稅務風險防控信息化平臺對接，利用信息技術手段優化稅務管理模式，提高稅務申報效率。并加強該平臺的安全防護，建立防火墻、身份識別、密鑰等功能，防止外來數據侵擾或自身數據泄露，為高職院校實施數字化、信息化稅務防控提供保障。

（四）順應國家稅收制度改革，建立健全稅務制度體系

在現代稅收環境下，若想降低高職院校稅務風險，提升稅務風險防控水平，必須要順應國家稅收制度改革要求，加快適應稅收制度改革步伐，結合實際搭建健全、科學、符合實際的稅務制度體系，利用制度規范稅務管理工作，為防范稅務風險打牢基礎。第一，相關高職院校應時刻保持與稅務部門之間的溝通和交流，搭建信息共享渠道。當國家稅務政策變更時，便于及時獲取信息，調整內部稅務管理制度，保障自身制度體系與國家制度躬行相對應。第二，加強政策宣傳教育力度，借助校園官方網站、校園媒體、微信公眾平臺、講座等多種形式向教職工、學生的宣傳稅收法律知識，講解稅務政策，增強師生依法納稅意識，為防范高職院校稅務風險奠定良好基礎。第三，建立稅務風險管理制度，緊密結合高職院校自身稅務特點與政策要求，堅持以制度化管理，健全稅務風險管理制度，明確要求稅務人員在遇到涉稅業務問題時，必須要積極研究，并探討解決方案，嚴格上報問題及原因，并定期考核稅務管理效果，保障制度落到實處。第四，制定稅務風險防范制度，聘請稅務事務所作為稅務顧問，為高職院校內部稅務管理人員提供專業性、前瞻性的涉稅業務咨詢服務，并由稅務事務所出具相應審計報告，提升稅務風險防控專業化水平。

四、結語

新形勢下，稅收政策的變化要求高職院校強化稅務管理的意識，開展稅務風險監管活動，并根據自身的發展目標進行優化調整，完善內部的風險管控和預防機制，為院校穩步運行發展提供基礎保障。然而，現實情況是很多院校的稅務風險防控機制不健全，管理人員的風險管理意識不強，在稅收籌劃、稅務核算、稅務管理等方面存在諸多的不足，增加了院校稅務風險發生的可能性。對此，需要院校明確稅務管理目標，優化整體的管理框架。并建立與現實需求相適應的風險管理體系，順應國家稅收改革的需要，全面落實稅務管理工作。同時，引入全新的技術手段，創新稅務管理流程，提升稅務監管的效率，落實高水平的稅務管理工作，推動我國職業教育事業安全穩定的發展。