民營企業的內控問題及解決思路

劉舜雄

內部控制是民營企業發展和經營過程中的重點內容，內控體系和管理方式應該受到重視。本文總結了民企內控的有關理論，深入研究當前民企內部控制管理面臨的問題，并提供了相應解決措施，力求對現代民企的內部控制管理體系構建及其高效運作提供一定的理論基礎。

作為我國社會主義市場重大組成部分，民營企業在新時期發展得很快，在推進中國經濟發展的進程中起到了難以取代的作用。我國的民營企業占總企業數的比重較大，所以如何提高民營企業發展，使其能夠緊跟發展腳步是目前的重中之重。民營企業仍面臨著很多難以忽視的問題，包括內部控制在內。內部控制是現代公司管理的核心部分，在運營管理活動中起著關鍵作用，健全合理的內部控制機制才能為民企的健康發展提供機制保障。

一、內部控制概述

內部控制是公司投資者、經營者、員工為了達到經營目標而聯合進行的活動。內部控制的宗旨是確保公司運營管理合法規范、投資安全、財務報表等有關資料真實齊全，提升管理質量與效率，推動公司達成經營目標。健全合理的內部控制結構能夠在較大限度上推動公司的健康成長，使公司發展不背離公司的成長目標。

從內部控制的發展狀況分析，我國的國有企業、上市公司信息披露大都形成了健全的內部控制制度，受益于健全高效的內部控制，這些公司都可以保持平穩良性的運轉，效益顯著。相比之下，民企在內部制度建立上相對滯后，管理人員內部控制意識也不夠強，有的民企甚至缺乏配套的內部制度管理體系，由此可見，民企內部控制的發展中還是有許多困難需要克服。

二、民營企業內部控制存在的問題

（一）管理層內控意識不強

中國的民企主要是家族式，而這種企業類型也使得民企的實際管理人里面產生了一人獨大的局勢，許多民企實際控股人管理意識欠缺，極易出現一言堂，在這些情形下 ，盡管能夠增加企業政策的有效性，但是也很難提高企業政策的效率，尤其是在中國民營企業的市場競爭日趨激烈復雜的情形下，很難提高企業管理的科學性，這就使得中國民企的實際運營與內部管理越來越艱難。民營職工很難有認同感，對公司的內部控制會產生極大的抵觸情緒，這使得民企的管理能力愈發降低，很難有效發揮其作用。

（二）內部控制體系及結構不合理

家族形式的民營企業由于實際管理人牢牢掌控著公司的所有權與經營權，因此很難真正實現二權分離，甚至出現了部門設計不合理、管理職責界定不清楚等問題，即便聘請了專門的職業管理人員，也很難建立規范高效的企業管理架構。這些情形首先會對公司的經營決策產生很大的影響，使其投資決策傾向于短期收益，而忽略公司長期的發展前景，導致投資決策與公司戰略目標的背離。另外，家族企業形態下，民營企業關鍵部門的領導人通常具有親戚關系，這就極易對公司內部審計等產生影響，降低內部控制效率。

（三）人才隊伍不充足

民營企業內部控制的正常高效運轉必須依靠良好的人力資本保障，這就要求民營企業必須擁有合理的人力資源管理機制，而傳統管理的民營企業的弊端則在人才管理方面問題十分突出。第一，許多民企在內部人員選拔任用過程中往往任人唯親，某些關鍵職位經常缺少專業人才，尤其是財務、審計和監督等崗位，往往沒有專職的會計人才來承擔公司的內部審核工作，這就造成了公司的人才控制能力不足。第二，與國有企業比較，不少民企對人才的吸引力也比較弱，導致了缺少德才兼備的優秀人才。第三，不少民企面臨著人力資源管理體系不完善的情況，一方面，在薪資制度等方面的激勵體系并不完善，無法發揮人力資本的功能；另一方面，往往不注重對人員的培訓，沒有給人員創造成長提升的空間，從而導致了人才流失嚴重。

（四）企業文化影響力較低

企業文化影響力較低是民企內部控制建設的另一大障礙，由于民企普遍未能建立適應公司具體情況的企業文化，出現文化影響力較低的現象。企業文化的缺失造成員工的認同感弱，會讓他們沒有組織協作能力，最終造成公司沒有向心力，而內部控制系統就很難在企業文化體系匱乏的環境中扎根開花。良好的企業文化，能夠提高公司員工的歸屬感與團隊責任意識，為健全的內部控制體系奠定牢固的思想文化基石，在這樣的企業文化下，公司的內部控制地位較高，相關的內部控制才能進行高效的運作。

（五）社會責任體現感不強

很多民營企業的內部控制問題也體現在社會責任承擔上，主要有如下三個問題：首先，民營企業安全生產管理體系不完善、沒有認真履行安全生產責任、防范措施不完善。一些低質量的民營企業產品質量甚至嚴重傷害了消費者的合法權益，也使得民營企業的信譽嚴重受損，最后使民營企業在慘烈的市場競爭中遭到淘汰。其次，還有不少民企仍然維持著高污染、高能耗經營的發展模式，對相應的環境保護投資較少，并不符合政府倡導的綠色經營理念，因此面臨著較大的政策風險。再次，民企內部普遍存在著漠視職工合法權益的問題，這就導致員工工作積極性低下，非常不利于公司內部控制的建立。

（六）投資活動的合理性不高

民營企業內部控制的相關問題也反映在民營企業融資行為監管中，主要體現為融資項目監管的不嚴格。投資活動是民企的主要社會活動之一，如果投資活動中存在重大問題，就會給民企帶來很大的風險，這就需要對民企進行合理的融資。但是，由于許多民企對投資活動的內部控制不夠嚴格，在融資之前沒有全面評估項目風險，在項目運作中也沒有適當的投資風險管理，從而導致民企出現過度融資、盲目擴張等問題，面臨很大的風險。

（七）產品研發速度及質量較低

民企在新產品研制和開發等活動上的內部控制風險主要有這樣的一些方面：首先，由于民企受到了投資環境和企業經營規模的約束，往往過多關注于企業效益，而沒有適時進行新產品的研制，從而不利于企業的長遠利益。其次，由于民企很難對產品的研究過程和開發活動進行全方位的評估，從而導致做出的產品研究更新決定并沒有科學性。再次，盡管民企在產品研究發展的流程中出現了管理不規范而導致產品開發速度嚴重落后，但對風險抵抗能力相對較弱的民企來說，在產品開發研究環節中所有流程的風險變化，都有可能給公司運營造成重大負面影響，這就需要民企在產品開發研究環節建立健全的內部控制機制。

（八）與公司長遠利益結合程度不高

沒有可持續經營理念是影響民營企業內部控制效率的根本原因。民營企業因為沒有可持續經營理念，常常會忽視公司長遠效益，這就使得民營企業無法形成有效的內部控制機制，而在此理念下，民營企業的內部控制也很難有效地開展，進而導致公司管理決策短視性嚴重，管理行為偏離經營策略，違背客觀的市場經濟法則，從而影響公司的健康成長。

三、民營企業內部控制改進對策

（一）提高管理層的內部控制意識

完整合理的企業內部管控體系首先受制于企業管理層對內部管控的重視程度，而企業實際管理人唯有先提高自身內部管控意識，確認內部管控的重要地位，才能確保企業內部控制體系的正常形成與企業內部控制的正常高效運作，才能建立注重內部控制意識培養的良好企業文化，從而確保內部控制意識真正貫徹于公司生產運營中的各個環節。其次，公司應該加大對管理人員和職工的相關培訓，引導員工認識內部控制的積極意義，降低抵觸情緒，引導職工主動執行內部規章制度。

（二）構建合理的內部控制體系以及結構

內部控制的高效運作應從構建完善的內部控制制度開始，這需要民營企業根據自身的狀況形成標準化的企業管理框架。對于民營企業來說，規范化的企業治理體系應該考慮如下兩方面：第一，在機構劃分上，要重視企業機構劃分的科學化，嚴格按照企業內部控制的有關規定，并按照企業機構的管理職責賦予相應的權力，為內部控制的正常高效運轉形成科學的控制框架。第二，在人才選用上，克服以往的任人唯親或一個人身兼數職的現象，按照不相容人員之間應互相隔離的原則，以避免作弊事件產生。

（三）加強人才隊伍的建設

改善民企沒有人力資源保障的問題，可以從如下幾個層面著手：第一，民企要注重對員工的篩選與使用，解決任人唯親的問題，選擇技術能力過硬的專業人員，承擔內部控制運營服務。第二，公司應給員工創造一定的發展空間，加大對人員的培養力度。同時設立相應的激勵機制，提升人員的工作積極性，增加公司對人才的吸引力。

（四）加強企業文化滲透能力

企業文化建設對于內部控制的開展具有很大作用。一方面，民營企業要著眼公司的長遠利益，構建出適應企業現實狀況的公司文化，為內部控制提供思想保障。另一方面，要借助企業文化建設提升內在管理的能力，通過建立先進的公司經營理念，達到公司文化和企業戰略的深度結合，從而提升公司的管理能力。另外，要著力于培育適應公司內部控制發展的人文環境。通過形成互惠共贏的企業文化，培育員工合作精神，降低職工對內部控制的抵抗心態，提高凝聚力和向心力，增強職工的幸福感，如此才能把內部控制納入到公司運營管理的各個環節。

（五）明確企業的社會責任

民企在內部控制構建過程中，應當充分考慮承擔企業社會責任的重要性，并用之引導民營企業內部制度構建。民企應當意識到良好的市場經濟環境對民企長期健康發展的重要意義，培養主動承擔社會責任的意識，以共同創建和保護良好的市場經濟環境。而民企內部，承擔社會責任要密切關注產品制造過程的質量安全問題，明確確定產品責任，并建立嚴格的質量管理體系。

（六）合理評估以及規避投資風險

對民企來說，不當的投入將導致公司資本流動性下降，增加項目投資收回的困難，造成公司資金不充足甚至資金鏈斷裂，增加公司的財政風險，最后出現企業破產。所以，民企更需要嚴控項目風險，防止由項目引發的財務問題。從加強內部控制的高度，民企必須把內部控制貫徹到項目投入的始末。在建設項目投資初期，一定要對投資的可能性做出慎重判斷，防止盲目投資；在投資建設過程中，應及時跟蹤投資的有關情況，研究其存在的各項問題，對有關問題及時反映；投資完成后應及時整理有關資料，對回報未達期望的投資，要明確相應的違約責任。

（七）提高產品研發質量及速度

產品研究行為的特殊性需要民企更加注重對其的內在管理。一方面，由于產品研究與開發項目需要巨大的人力、物力與資金，對民企來說，不合理的產品研究行為將極大增加經營成本。所以，民企需要對產品研究與開發項目開展內部可行性研究，以評價自身項目研究的有效性，從而防止盲目開發。另一方面，由于企業的內部控制貫穿于整個產品開發研究過程的始末，因此民企需要強化對產品開發研究與項目開發的內部流程控制，通過實時研究項目開展狀況，針對項目研究過程中存在的問題進行及時反饋解決，并開發相應的技術資源來實現研究計劃的順利實現。在技術調研和新開發項目設計完成之后，民營企業要安排專門的技術人員對新開發的結果進行驗證，以及時發現新產品開發的相關問題并加以改進。同時，民企要重視新產品開發的轉化率，及時把新的開發結果轉換為實際產量，從而產生新的利潤增長點。另外，企業也應該重視對新研究成果的維護，以避免因新研究成果流出而給公司帶來的風險和損失。

（八）結合公司長遠發展目標

民營企業要想從根本上加強內部控制的能力，確保企業內部控制的全面高效，就要建立企業可持續經營的管理理念。這需要民企的經營策略必須具備全域性、切實可行和長遠性等特點，以減少企業經營管理中的短視現象。首先，民企應該在調研分析的基礎上，全面考量各種因素，提出適合于民營企業發展實際的戰略目標和長期經營目標。其次，民企應該通過確定企業所在地區的歷史發展階段，對公司的經營戰略加以細分，在各個歷史時期提出具體適宜的經營戰略，并將其按行業分配。再次，民企還應該通過企業結構調整、人才調動、財政調整、工資分配等補救措施，以保證并督促公司經營策略的合理貫徹。最后，民營企業必須隨著宏觀經濟形勢以及民營企業本身的經營狀況，適時改變經營策略。

結語：

作為中國非公有制經濟的主要成分，民企在促進國家經濟與社會發展過程中扮演了難以取代的重要角色，民企的健康成長對國家經濟社會建設具有很重要的作用。而全球爭奪日趨激烈的市場環境，已經對民企的成長提出了全新的要求，所以民企要想健康穩定發展、達成公司發展戰略，就一定要注意內部控制的重要作用，及時發現內部控制的有關問題，及時加以解決。從民企內部控制的實踐情況而言，目前民企大多面臨著管理觀念薄弱、企業內部治理架構不合理以及缺少人力資源保障等問題，使得民企內部在資金管理、創新產品和企業社會責任的承擔方面存在不少問題。所以民企必須從上述問題出發，通過增強管理意識、規范企業管理結構、注重企業人力資源管理、完善公司文化建設、嚴控企業投資經營風險等途徑完善公司管理，建立并完善內部控制管理體系，保證管理的正常高效運轉，從而提高公司的綜合競爭力。