財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告

為支持新能源汽車產業發展，促進汽車消費，現就延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關事項公告如下：

一、對購置日期在2024 年1 月1 日至2025 年12 月31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元；對購置日期在2026 年1 月1 日至2027 年12 月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。

購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產品技術要求的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產品技術要求由工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化情況制定。

新能源乘用車，是指在設計、制造和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，包括駕駛員座位在內最多不超過9 個座位的新能源汽車。

二、銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時，不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發票的，依據購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

“換電模式”新能源汽車應當滿足換電相關技術標準和要求，且新能源汽車生產企業能夠自行或委托第三方為用戶提供換電服務。

三、為加強和規范管理，工業和信息化部、稅務總局通過發布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。《目錄》發布后，購置列入《目錄》的新能源汽車可按規定享受車輛購置稅減免政策。

對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商（以下簡稱汽車企業）在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》（以下簡稱車輛電子信息）時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標注“是”（即減免稅標識）；對已列入《目錄》的“換電模式”新能源汽車，還應在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標注“是”（即換電模式標識）。工業和信息化部對汽車企業上傳的車輛電子信息中的減免稅標識和換電模式標識進行校驗，并將通過校驗的信息傳送至稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部校驗后的減免稅標識、換電模式標識和機動車銷售統一發票（或有效憑證），辦理車輛購置稅減免稅手續。

四、汽車企業應當保證車輛電子信息與車輛產品相一致，銷售方應當如實開具發票，對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則予以處理。

特此公告。

財政部 稅務總局 工業和信息化部

2023 年6 月19 日

財政部稅政司 稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關問題答記者問

1.問：延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的主要內容是什么？

答：《公告》的主要內容包括四個方面：

一是對購置日期在2024 年1 月1日至2025 年12 月31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元；對購置日期在2026 年1 月1 日至2027 年12月31 日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。同時，為引導企業加快技術研發和升級，還將由工業和信息化部根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化等情況，優化享受車輛購置稅減免政策的技術要求。

二是對銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購置稅計稅價格進行明確。即動力電池與不含動力電池的新能源汽車分別核算銷售額并分別開具發票的，依據購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價，作為車輛購置稅計稅價格。

三是為加強和規范管理，工業和信息化部、稅務總局通過發布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。要求車企在汽車出廠環節對已列入《目錄》的新能源汽車和符合條件的“換電模式”新能源汽車標注標識，稅務機關依據工業和信息化部校驗后的標識和發票等有效憑證，辦理車輛購置稅減免稅手續。

四是對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失情形的處理問題作出明確。

2.問：將采取哪些措施來確保新能源汽車車輛購置稅減免政策落實到位？

答：這次延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策涉及多方面政策調整，包括對新能源乘用車設定減稅限額、調整新能源汽車技術要求、重新發布享受減免稅車型目錄等，前期需要做的準備很多，我們將重點從以下幾方面開展工作：一是與相關部門密切配合，共同做好政策轉換工作，保證市場平穩過渡。二是加強政策宣傳輔導和引導，密切關注和跟蹤了解政策出臺后社會各界反映的問題和意見建議，及時回應社會關切。三是切實提升納稅服務水平，確保減免稅政策落實落地落細。四是發揮跨部門數據共享的優勢，不斷豐富和拓展跨部門協作基礎，及時準確傳遞信息，切實提高車輛購置稅征管質效，充分發揮好稅收政策的激勵和引導作用，更好地服務新能源汽車產業高質量發展。

3.問：《公告》實施后，購車人和汽車企業的操作上有什么變化嗎？

答：在車輛銷售環節，購車人申報享受車輛購置稅時沿用此前方式，基本沒有變化。

在車輛生產環節，對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標注“是”；此外，對已列入《目錄》、符合規定的“換電模式”新能源汽車，還應在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標注“是”。

4.問：“換電模式”新能源汽車如何確定車輛購置稅計稅價格？

答：為配合新能源汽車“換電模式”創新發展，從引導和規范的角度，允許符合相關技術標準和要求的“換電模式”新能源汽車，以不含動力電池的新能源汽車作為車輛購置稅征稅對象。為準確區分不含動力電池的新能源汽車車輛購置稅計稅價格，要求銷售方銷售時應分別核算不含動力電池的新能源汽車銷售額并與動力電池分別開具發票。符合以上要求的，依據購車人購置不含動力電池的新能源汽車時取得的機動車銷售統一發票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

5.問：《公告》針對新能源乘用車設定了減免稅限額，具體怎么計算呢？

答：《公告》規定2024—2025 年免征車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元。舉例來說，李某在2024 年2 月5 日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車，以銷售價格30 萬元（不含增值稅，下同）的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應納稅額為3 萬元（30×10%），按免稅政策免稅額為3萬元，未超過3 萬元的免稅限額，李某無需繳納車輛購置稅；以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例，應納稅額為5 萬元（50×10%），按免稅政策免稅額為5 萬元，超過免稅限額2 萬元，李某可享受3 萬元的免稅額，需要繳納車輛購置稅2 萬元。

《公告》規定2026—2027 年減半征收車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。舉例來說，張某在2026 年3 月1 日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車，以銷售價格30 萬元的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應納稅額為3 萬元（30×10%），按減半征收政策減稅額為1.5 萬元（3×50%），因未超過1.5 萬元的減稅限額，按政策規定，張某可享受1.5 萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅1.5 萬元；以銷售價格50 萬元的新能源乘用車為例，應納稅額為5 萬元（50×10%），按減半征收政策減稅額為2.5 萬元（5×50%），因超過1.5 萬元的減稅限額，按政策規定，張某可享受1.5 萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅3.5 萬元。■

（來源：國家稅務總局山西省稅務局網站）