淺議鐵路稅收問題

強天梅

（甘肅鐵投地方鐵路有限公司，甘肅 蘭州 730000）

鐵路運輸在我國交通運輸業中是不可缺少的一部分內容，在推動我國國民經濟發展中也起到了不可替代的作用。由于鐵路運輸具有安全穩定性、運載量大等優勢，在交通貨物運輸中也是重要的組成部分。由于鐵路運輸本身業務量大，在納稅比重上也占據著很重要的一部分。特別是在現階段，國家經濟的發展，對于經濟稅收政策的調整和優化，讓鐵路稅收更加地科學化、合理化，對于我國鐵路運輸稅收體系的完善也是具有積極作用的。通過合理化的稅收，可以促進鐵路工程項目施工建設過程中一些新設備、新技術的引入使用，為鐵路工程的建設水平的提高提供了更加穩定的保障。同時，隨著近幾年對鐵路運輸業“營改增”試點工作的成功經驗，鐵路運輸運價的調整也是改善民生的重要舉措，隨著社會經濟的發展，鐵路稅收問題也是非常受到關注的。

一、鐵路稅收的意義

（一）推動我國國民經濟的快速發展

在我國國民經濟的組成部分中，鐵路運輸業是具有非常重要的位置的。從以往傳統的交通運輸發展到現階段，鐵路運輸一直是用來衡量我國經濟GDP增長量的不可替代的依據，但是鐵路運輸的貨運量又直接與鐵路運輸運價和鐵路稅收有著直接的聯系，這主要是在我國的貨物運輸中，很多的資源貨品都是通過鐵路運輸來進行流通的，如果鐵路運輸的稅收成本提高了，那么也會在另一方面提高鐵路所運輸的貨品的價格的增高，如果商品價格增高，也會對市場的供需平衡有著不好的影響，達到一定的數值就會影響到正常的國民經濟的發展。因此，加強鐵路運輸稅收的管理，可以更好地幫助推動我國國民經濟的向前發展。

（二）推動鐵路行業的良性發展

從社會經濟發展的趨勢來看，鐵路工程的建設實施具有非常重要的意義，鐵路建設是一項非常復雜的工程，建設時間周期長、資金投入大，同時融資的方式也相對比較的單一。因此，為了可以更好地規劃鐵路企業內部的管理，加強鐵路稅收，優化資源配置，逐步使鐵路企業擺脫眼前的困境是尤其的重要。當然，采取鐵路行業稅收的籌劃是非常有效的措施之一。

（三）提高鐵路企業內部管理水平

鐵路企業在我國的國民產業中占據著非常重要的位置，也是我國國民經濟的重要支柱，在鐵路企業的發展中，優化鐵路資源，調整企業結構，可以更好地提高鐵路行業財務管理的水平，做好企業的稅收籌劃，也是當前企業發展運行的基礎和保障，合理的稅收可以確保資金的正常流通，稅收也是規范鐵路企業內部管理的有效手段。

二、鐵路稅收的目標

（一）稅負最小化

從鐵路企業稅收的目標特征來說，稅法的主要特征就是具有一定的強制性，在強制性的執行標準下，不論是任何行業任何個人都應該按照納稅的標準和規定按時、足額地進行稅費的繳納。作為鐵路企業，稅收是可以通過合理科學化的手段進行稅收的籌劃，從而實現稅負最小化。

（二）保持相關利益者之間的權益平衡

在我國國民經濟發展中，參與市場經濟競爭的主要還是企業，企業在競爭日益激烈的市場中想要站穩腳跟，實現長遠的發展，就必須充分的保障與之有利益關系的各方之間的權益的平衡。因此，通過企業稅收籌劃可以科學合理化地進行企業與利益者之間的調衡，作為鐵路運輸企業也是一樣的。在進行鐵路工程項目的施工建設過程中，要通過科學合理化的手段，做好鐵路企業的稅收工作，以此保障各方之間的權益的平衡。

（三）企業價值最大化

在我國市場經濟的主體中，企業是占據著重要位置的，企業生產經營的基礎目標之一就是要盡可能地實現稅負最小化。從鐵路企業長遠的發展角度來看，鐵路企業在施工建設以及后期投入使用過程中，都要避免出現為了一時的利益做出損害企業長遠發展的行為，為了贏得鐵路企業的長遠發展，要根據鐵路運輸的實際情況，制定出科學合理化的經營方案，實現經濟和社會效益的最大化。因此，鐵路企業通過稅收籌劃、優化鐵路內部的管理等方式來實現企業的更好發展。對于鐵路企業來說，鐵路的建設施工的過程中和投入使用時，要根據企業發展的需要進行合理化的稅收籌劃，保證企業的平衡健康地發展。

（四）有利于節約企業的費用成本

鐵路建設企業的收入與成本之間的差額就是建設施工的利潤，也就是鐵路建設企業的經營效益的體現。其中稅款屬于收入的減項，是可以推動鐵路建設企業實現最大化的經濟效益的有效措施。在鐵路建設企業事先的經濟業務活動的合理化安排下，在法律法規的范圍內科學地籌劃，是可以達到降低鐵路建設施工成本的目的的。

（五）有利于提升自覺納稅的意識

不同于以往傳統化的鐵路建設企業，現階段的企業管理人員的思想素質都有了很大的提升，同時隨著市場經濟的不斷發展進步，鐵路建設企業內部管理人員的工作責任心也有所增強，很多的建設企業都會在事先進行稅收的籌劃，不斷地提升自我企業的納稅意識。

三、鐵路稅收的特征

（一）籌劃性

不管是任何一個企業，在開展稅收工作之前，最重要的程序和特征就是稅收前的籌劃，這主要是針對企業可能要發生的經濟業務，要實行一個比較合理科學化的稅收籌劃，鐵路企業也是如此，在進行稅收前的稅收籌劃屬于預測性的，是可以通過實現的估算籌劃研判在稅收過程中可能出現的一些風險事件，通過稅收籌劃，可以進行稅收方案的調整和改進，以此來降低發生風險事件的概率，這都是鐵路企業在進行稅收籌劃過程中的相關的措施。

（二）合法性

鐵路企業在進行稅收工作時還有一個明顯的特征就是合法性，鐵路企業開展稅收籌劃工作時要確定是在我國法律法規規定的范圍內，需要具備相應健全的財務管理制度和經濟管理制度，這樣可以更好地確保稅收籌劃的真實性和完整性，如果不具有合法性的稅收籌劃，是不能幫助鐵路企業開展稅收籌劃工作的。

（三）目標性

鐵路企業在開展稅收籌劃工作時是帶著一定的目標性的，這主要是指鐵路企業開展稅收籌劃工作需要達到一個什么樣的目標，需要依據鐵路企業運行的特征進行稅率、稅收稅種的確定等等，這都是具有目標性的。

四、影響鐵路稅收的因素分析

（一）鐵路運價及貨運量

通過相關的事實實踐證明，鐵路稅收水平在很大程度上是與鐵路運價以及貨運量有著直接的關系，是受到鐵路運價和貨運量的影響的。從鐵路貨運量來看，如果鐵路的貨運總量越高，運價相對比較的統一，那么收入總量也會相對比較的高，稅費基礎值變大，就算稅率不變，那么稅收也會隨之擴大。在當前階段的鐵路運價定價上，都是由國家統一制定標準的，如果只是一味地抬高鐵路運價，那么就會相應地影響到稅收水平，從而減少一定的貨運量，這也是不利于市場經濟穩定發展的。

（二）國家經濟政策

鐵路稅收還有一個比較重要的影響因素就是國家的經濟政策，國家經濟政策屬于國家政府的宏觀調控的經濟手段，對于鐵路企業的稅收是有一定的影響的，比如國家對鐵路企業出臺實施一些比較優惠性的政策，有些直接或者是間接性地為鐵路企業減少了稅收的負擔，這也在無形之中起到了宏觀調控的作用。通過稅收負擔的降低，可以在另一方面促進推動鐵路工程的大規模的建設，特別是在一些鐵路工程負債進行修建的情況下，通過減少稅收，可以為鐵路修建企業帶來減少一定的經濟壓力。經過國家政策扶持的鐵路企業，可以根據自身發展的需要，不斷的優化內部結構，提升管理水平，加快推進產業的升級，從而推動我國鐵路向著低廉、高效、安全便捷的方向發展。

五、關于鐵路稅收的建議

（一）實現價外稅制度、透明化定價

在經歷過“營改增”后，鐵路企業的運輸服務已經屬于在增值稅的應稅范圍之內了，但是現有的鐵路票價制度顯然已不適應當前的企業發展需要了，應該進行票價制度的改革。通過將定價制度改革成透明的，換種方式說也就是實行鐵路運價加稅款的票價模式，不但可以讓人民的稅收意識不斷地提升，還可以采取外稅制度增加鐵路企業的核算收入。

（二）國家經濟政策的合理化引導

在我國國家經濟政策上，政府為了充分鼓勵鐵路企業的發展，推動鐵路的建設，在進行鐵路融資上也推出了PPP模式，可以引進一些民間資金的注入，同時實施稅收優惠政策，這在很大程度上降低了鐵路企業的經濟壓力，通過利益推動的方式達到經濟宏觀調控的目的。同時，一些引進民間資金的鐵路在社會效益的基礎上又多了一層公益性，具有社會公益性的鐵路建設是可以享受很多的國家優惠政策的。

（三）合理選擇材料供應商

在原材料供應商的計稅方法上，不同的廠家是有不同的方法的，這也是行業中大都認可的。對于此，鐵路企業為了自身的發展往往需要結合企業的實際情況和需要選擇合適的材料供應商，這樣也可以進一步地進行稅收的籌劃，在另一方面減少企業的運行成本。一般進行納稅的材料供應商會開具增值發票，這也是進行成本抵扣的方法之一。

（四）提升業務人員專業能力水平

在鐵路建設企業中的一些從事財務工作的人員由于學歷、專業能技能水平的高低不一，對于以財務專業知識以及稅務知識的掌握程度也就會有一定的區別。為此，鐵路企業為了進行稅收籌劃，提升財務業務人員的專業技能水平是非常有必要的，在日常的工作中應該提供多的機會進行專業知識的培訓。

六、鐵路建設公司完善稅收籌劃的對策分析

（一）做好總承包合同稅務籌劃工作

作為鐵路建設企業來說，一般情況下，鐵路工程項目都屬于比較龐大且復雜的工程，鐵路建設企業需要將工程進行拆分，將工程業務分成幾個小的部分，在大多數的合同總承包中都包含鐵路工程設計、勘察、采購、施工等方面的業務，通過不同的業務承包，所產生的稅率稅費也是有差別的。另外是由于價款稅率是有一定的差異性的，鐵路企業可以采取差異稅率進行稅收的籌劃，進行科學合理化的劃分，減少鐵路建設企業的經濟壓力。

（二）做好租賃業務的稅務籌劃工作

在鐵路建設企業的成本核算中，一般的成本費用主要是由機械費用、材料費用以及人工費用這三大部分組成的，在進行鐵路工程的建設施工過程中，所使用的機械設備費用是施工成本中的最主要的部分，但是由于鐵路建設企業自身條件的限制，在進行施工時所使用的機械設備都是通過租賃的，因此，在進行成本管理中，做好鐵路機械租賃的稅收的籌劃工作，是可以達到降低稅負的效果的。一方面是與租賃公司協商，最好是采用“營改增”后的增值稅專用發票，利用增值稅專用發票可以更好地提高抵扣增值稅稅額，可以在一定程度上降低鐵路建設企業的稅負成本。此外在尋求租賃公司合作時，要選擇可以開具增值稅發票的公司，在施工建設的過程中，是嚴禁從私人手中進行設備的租賃的，要通過合理的法律法規規定范圍內的合法的租賃公司進行租賃，開具增值稅發票。

（三）加強鐵路稅收籌劃風險防控

鐵路建設企業在運營時，開展稅收籌劃工作前，目的不僅僅是追求降低稅負，同時還應該密切關注在稅收籌劃過程中的一些風險。稅收籌劃要根據市場經濟環境的變化以及稅收政策的變化進行適當的調整，通過制定一些詳細而周密的計劃方案進行稅收風險的事前預測，可以有效降低稅收籌劃的風險。

（四）建立健全管理體系

作為鐵路建設的企業，需要面對的市場環境異常復雜，想要在競爭激烈的市場環境中占據自己的一席之地，就應該在企業內部制定稅收籌劃風險防控管理體系，對于內部的風險管理進行完善，同時做好各方面之間的協調工作，建立健全相應的監督監控體系，一旦發現風險，要及時地進行防控處理。

（五）組建高素質稅收籌劃隊伍

鐵路建設企業長遠發展的動力來源于人才，只有建立起一支高素質的人才隊伍，才能讓鐵路建設企業立于不敗之地。在鐵路建設企業中，一方面對于工程項目的建設技術人才比較重視，另一方面也要注重對財稅專業人才的選用和培訓。鐵路建設企業在發展過程中，離不開這些人才的支撐。因此，在提高工程施工質量的同時，也應該加強財稅人才的培訓，并且在企業內部提供可晉升的空間，將一些具有專業性的人才留在企業，通過這些有力的措施，可以更好地提高鐵路建設企業員工的工作積極性和主動性。

七、結束語

在我國當前社會經濟的組成部分中，鐵路行業是國民經濟向前穩定發展的基礎。因此，不能把鐵路行業等同于一般的企業去看待，應該從國家經濟發展、宏觀調控作用的角度去分析和看待。鐵路建設行業的發展關系著國計民生，關系著國家的穩定性，而稅收作為國家經濟的有力調節措施，應該結合當前階段我國鐵路稅收的現狀和影響鐵路稅收的影響加以分析，制定出合理化、科學化的稅收政策，優化鐵路發展模式，為國民經濟的發展帶來安全穩定性，這也會維護國家安全穩定的重要工作。因此，作為鐵路建設企業來說，也應該積極地配合政府各項政策，加強企業自身的財務管理和稅收管理，為鐵路行業長遠的發展做出更加積極的工作舉措。