酒店企業(yè)內部控制體系研究

孫巍

（湖北鐵旅投資發(fā)展有限公司，湖北 武漢 430000）

近些年，我國經濟對外開放程度越來越高，給旅游業(yè)和酒店行業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，部分企業(yè)紛紛發(fā)展連鎖酒店，擴大市場的份額，不斷擴張企業(yè)規(guī)模，促進了酒店行業(yè)的發(fā)展，也帶動了其他相關行業(yè)的發(fā)展。酒店行業(yè)是服務行業(yè)中較為重要的一部分，它的管理直接反映出酒店的服務和發(fā)展水平，在一定程度上，還體現(xiàn)出當?shù)卣w的服務水平。酒店企業(yè)的工作性質是服務，根據(jù)不同的客戶，服務的內容和形式都會不同，那么相對應的內控管理也會有所不同，內控的關鍵點也會變得復雜，隨之也會出現(xiàn)不少問題。本文的目的就是研究酒店企業(yè)內部控制體系，促進酒店企業(yè)的良性發(fā)展。

一、當下酒店企業(yè)內部控制的特點分析

（一）酒店企業(yè)的特點

酒店企業(yè)的經營具有一般性，它和普通服務行業(yè)一樣，都是服務顧客的。但是酒店的經營和管理中有一部分是作為資產進行保值增值的，所以又具有一定的特殊性。酒店企業(yè)的工作內容包括酒水、餐飲，同時還包括服務的品質。隨著近些年酒店企業(yè)競爭壓力的增大，各大酒店就越來越注重拼服務、拼品質。其中最重要的一點就是人們生活水平的提高，服務的水平和要求也越來越高，因此服務的品質就成為酒店企業(yè)競爭的重心。

（二）酒店企業(yè)內部控制的關鍵

在酒店企業(yè)實際運營中，企業(yè)越來越重視內部控制，逐漸建立較為完善的內部控制管理機制。包含酒店企業(yè)經營活動的方方面面，比如酒店的核算、稽查、分析、數(shù)據(jù)的整理和控制，還有評價等各項活動。企業(yè)實行內部控制機制，主要是為了提高經營管理的質量和水平，為企業(yè)帶來更多的經濟效益。從酒店企業(yè)自身的特點來講，在提高財務管理水平的同時，也要加強對服務品質的控制，提高酒店工作人員的素質，優(yōu)化工作人員的選拔制度，從而促進企業(yè)的經營管理質量的提升。綜上所述，酒店企業(yè)內部控制的關鍵在于財務管理和人力管理，既要做好企業(yè)的硬件實施，同時又要管控企業(yè)的人力資源[1]。

二、酒店企業(yè)內部控制評價體系的應用分析

（一）企業(yè)內部控制措施

酒店企業(yè)內部控制評價體系的應用首先體現(xiàn)在分別控制不同職務，以免造成一人多職的現(xiàn)象，比如授權、批準、會計記錄、財產等都要分別進行監(jiān)督和控制。在制定內控制度的時候，就會根據(jù)不同的崗位來規(guī)劃不同的監(jiān)管，酒店企業(yè)各個部門的每個職務都要進行明文規(guī)定，劃分好權力和職責，這樣才能減少徇私舞弊的現(xiàn)象，不同員工之間可以互相合作、互相制衡。

（二）加強企業(yè)內部控制的對策

酒店企業(yè)內部控制評價體系的應用還要體現(xiàn)在改善企業(yè)內部控制環(huán)境，建立完善的企業(yè)管理制度，做到權責分明，科學管理。企業(yè)要建立有效的內部控制制度，尋找管理制度上的改進方向，不斷完善企業(yè)的治理方案，促使企業(yè)運行機構的有序運營，從而發(fā)揮出企業(yè)內部控制的作用。

首先，企業(yè)要堅持以人為本，選拔優(yōu)秀的、高素質的人才進入酒店工作。酒店工作的主要是靠人去實施的，要樹立良好的企業(yè)形象，打造良好的服務質量，必須依靠人力資源。因此要堅持以人為本，不斷強化內部控制，要讓企業(yè)的員工重視內部控制，從而培養(yǎng)企業(yè)員工積極向上、踏實勤懇的工作責任感，提高員工工作的積極性和熱情。從而形成良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)內部控制制度的良好發(fā)展。有利于企業(yè)對內控制度的維護和發(fā)展，有利于培養(yǎng)出優(yōu)秀的員工，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、誠實有信的職業(yè)精神，促進員工自我價值的實現(xiàn)，也促進企業(yè)的發(fā)展。

其次，對于企業(yè)來說，良好的企業(yè)內部控制可以規(guī)范員工的行為，員工的高效率工作，也會促進企業(yè)的發(fā)展。內部控制體系的應用，也是企業(yè)緊跟潮流的變革和創(chuàng)新，使得企業(yè)有機會跟國內外先進的酒店企業(yè)學習，從而結合本企業(yè)的實際情況，制定出適合酒店發(fā)展的內部控制制度，促進企業(yè)不斷優(yōu)化升級[2]。

三、酒店企業(yè)內部控制遇到的問題

（一）內部控制的運行環(huán)境不完善

內部控制運行環(huán)境的不完善，首先體現(xiàn)在內部機構的設置不合理、不科學上。企業(yè)員工的職責沒有進行明確的劃分，酒店的管理層不重視內部控制的工作，很多基層的員工也不愿意參與內部控制管理，導致內部控制管理效率低。而且酒店企業(yè)的審計機構并不是單獨設立的，只是掛靠在相關部門名下，審計機構或者審計工作人員在進行工作的時候缺乏獨立性，因而無法發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

內部控制運行環(huán)境的不完善，其次體現(xiàn)在人力資源政策不完善上。酒店是服務行業(yè)，主要是需要人員的支持和配合。但是目前酒店的專業(yè)人員較為缺乏，酒店的人員設置不合理，崗位設置不明確，導致部分員工無法勝任自己的工作，很多專業(yè)性強的工作缺乏相應的專業(yè)人才，企業(yè)日常也沒有進行專業(yè)的技能培訓和道德培訓。

內部控制運行環(huán)境的不完善還體現(xiàn)在企業(yè)文化建設方面，部分酒店企業(yè)并沒有建設完善的企業(yè)文化，管理者對企業(yè)文化的建設也不是很重視，這就導致企業(yè)的工作氛圍不濃厚，企業(yè)員工的凝聚力、向心力不夠強，導致員工缺乏工作責任感，對企業(yè)的感情不深厚，也沒有企業(yè)的認同感和歸屬感。企業(yè)的員工與員工之間，管理層和基層員工之間缺少溝通，給企業(yè)的日常管理造成一定的困難。

（二）內部控制活動措施不到位

內部控制活動措施不到位主要體現(xiàn)在：企業(yè)沒有充足的內部控制執(zhí)行力。內部控制的范圍是十分廣泛的，包含著企業(yè)各項業(yè)務活動，也包括各項業(yè)務的方方面面。但是在部分酒店企業(yè)管理中，內部控制的覆蓋面不全，全體員工的參與度不高。企業(yè)為了追求更高的利益，降低成本，有些職務的設置沒有按照要求和規(guī)定，沒有進行分離控制，這樣容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。而且當企業(yè)遇到重大事件的決策時，并沒有聽取群眾和集體的建議，很多情況下都是一意孤行。

內部控制活動措施不到位還體現(xiàn)在：企業(yè)缺乏合理的預算控制上。任何一個企業(yè)內部控制的關鍵就是企業(yè)的預算管理工作。酒店企業(yè)在進行預算編制的時候，并沒有進行市場調研，也沒有進行可行性分析，更沒有結合酒店的實際經營狀況，而且也并不是企業(yè)所有部門的全體員工都共同參與，這就導致酒店企業(yè)的預算管理工作不到位，預算方法單一，預算編制成果不準確。并且在預算執(zhí)行的時候，也沒有分析和改進。預算管理人員的工作積極性不高，最終導致預算結果不理想[3]。

（三）企業(yè)傳遞信息及溝通不及時

現(xiàn)代企業(yè)的運行和發(fā)展，離不開有效的內部控制，離不開信息的傳遞和溝通。但是在現(xiàn)代企業(yè)的內部，因為參與企業(yè)內部控制的人員有限，導致各部門之間的信息無法進行共享，也沒有建立傳遞信息的通道和平臺，各部門之間沒有渠道在一定時間得到信息，并且分析信息，最終影響管理者對信息的判斷。除此之外，在企業(yè)外部，酒店企業(yè)對當?shù)厣鐣h(huán)境和市場環(huán)境沒有進行深入的了解和分析，內控人員無法第一時間掌握環(huán)境的變化，管理者就無法及時接收到信息，進而會給企業(yè)的經營和管理帶來一定的風險，削弱酒店企業(yè)在市場上的競爭力。

（四）風險管理及內部監(jiān)督意識薄弱

隨著市場的變化，酒店企業(yè)也在變化，與此同時也面臨著很多管理方面的風險，而且很多酒店企業(yè)很容易忽視管理風險的存在，只是一味地追求高業(yè)績、高效益。企業(yè)控制風險的意識也很薄弱，而且酒店也缺乏相關的專業(yè)人士，因此酒店的經營管理風險就更大了。在酒店企業(yè)內部監(jiān)督方面，也是容易忽視內控的監(jiān)督和管理，一般只是重視實施內部控制活動。而且，很多酒店企業(yè)也沒有設置審計機構，很多審計機構都沒有自己獨立的部門，都是掛靠在其他部門之下，日常的審計工作也是由財務部門和其他部門相關人員協(xié)助完成。但是對于重大活動或者事件，企業(yè)還是缺乏專業(yè)性的監(jiān)督，比如企業(yè)的稅務管理、財務預算、績效考核等重大事件。由于企業(yè)的內控人員不是專業(yè)的，或者是專業(yè)技能不足，審計監(jiān)督工作的觀念和方法都比較落后，不利于企業(yè)的經營管理水平的提升，不利于企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。

四、酒店企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化對策

（一）更新企業(yè)管理理念

酒店企業(yè)應該轉變管理者的管理思想和觀念，從而完善內部控制體系，企業(yè)可以定期開展管理層級的知識座談會、政策解讀會、提議研討會等。同時可以聘請專業(yè)的老師來為企業(yè)的管理者和相關員工分析當前的內控政策，從而幫助酒店經理了解更多的市場形勢，促進企業(yè)的管理者重視內部控制，加強內部控制的建設。同時促進企業(yè)管理的升級，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定戰(zhàn)略發(fā)展策略，做好頂層設計，制定明確的內控目標，進而優(yōu)化內部控制制度和工作流程，為企業(yè)的管理工作營造一個良好的工作氛圍[4]。

（二）強化預算內部控制

企業(yè)的日常運行中會涉及各項資源，為了使各項資源能夠得到合理的分配，就要做好預算工作。酒店企業(yè)加強對各項業(yè)務活動的預算控制，從而促進各項活動的順利開展。首先，酒店企業(yè)應該從各項業(yè)務活動、業(yè)務流程入手，做好各項工作的全面預算管理工作。其次，要提高預算編制的科學性，要將企業(yè)的業(yè)務指標和非財務指標相結合，定性與定量相結合，確保預算的合理性、科學性。提高企業(yè)信息化的使用和管理水平，借鑒其他同類型的酒店管理方式，采用先進的信息技術，搭建信息共享平臺，將酒店所有員工的信息、酒店業(yè)務的信息錄入信息平臺，進行統(tǒng)一管理和調配，優(yōu)化系統(tǒng)程序，從而使得預算的流程更加信息化。此外，要重視對企業(yè)的事中、事后的控制和追蹤，及時分析與預算之間的差距，采取相應的措施，從而確保企業(yè)經營管理的正常運行。

（三）完善內部控制體系

酒店要不斷完善內部控制管理制度。首先，酒店企業(yè)要結合內部控制的有關政策，并結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，建立符合自身發(fā)展的內部控制體系。其次，內部控制體系不是一成不變的，它要經過不斷地完善和改進，來適應酒店經營的市場環(huán)境，適應企業(yè)的實際需求，及時發(fā)布內控報告，從而使得制度得到進一步的優(yōu)化。最后，企業(yè)要建立健全監(jiān)督評價機制。通過風險評估機制，實時監(jiān)控酒店企業(yè)內部控制制度是否在嚴格的執(zhí)行，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險。再通過識別風險的等級，來制定預防風險的措施和方案，從而提高內控制度的運行效率。經過不斷地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，來優(yōu)化內控體制，促進內控機制的升級。

完善內部控制體制，還有一個關鍵的工作就是要明確內控組織結構，要合理劃分企業(yè)的崗位。按照酒店的實際需求和經營特點，合理設置崗位，然后選拔優(yōu)秀的人才，使之各司其職。再細化內部控制工作，按照不同的崗位分配不同的工作內容，促進企業(yè)各項業(yè)務能夠進行得井井有條。各個部門之間相互配合，相互合作，同時又能夠相互制衡，相互牽制，有效落實企業(yè)內部控制的知識。

（四）提升人才綜合能力

酒店要提高內部控制管理的水平，關鍵就在于要培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，不斷提升人才的綜合能力。首先，要重點培養(yǎng)酒店企業(yè)的管理者，要提高他們的風險管理意識，這是確保企業(yè)其他業(yè)務正常運行的關鍵，形成有條理的工作網，明確各項業(yè)務的流程，優(yōu)化管理體制。其次，酒店企業(yè)應該注重提高人才業(yè)務的能力，定期開展專業(yè)知識的培訓，提高全體員工對內部控制的重視度，鼓勵全體員工積極工作，嚴于律己。并且建立健全考核機制，時刻進行自我監(jiān)督和自我評價，實行問責制度，讓員工端正工作態(tài)度，從而提升企業(yè)管理的水平和效率[5]。

五、結束語

總而言之，酒店企業(yè)要想可持續(xù)地發(fā)展下去，就必須要重視建設內部控制系統(tǒng)。只有建立一套完整的內部控制系統(tǒng)，并且嚴格執(zhí)行，才能提高酒店企業(yè)的市場核心競爭力。本文基于對酒店行業(yè)特點的分析，找出酒店企業(yè)在內部控制過程中出現(xiàn)的問題，然后提出酒店企業(yè)內部控制體系構建的有效策略，從而促進酒店企業(yè)內部控制體系的完善和進步，促進酒店管理水平的進一步發(fā)展。