分析民營企業預算管理問題及優化措施

文/鄧春蕾 （微試云（安徽）醫療信息有限公司）

在企業實施全面預算管理工作時，需要明確預算管理不再是財務部門所需要負責的一項工作，而是企業全體人員都必須要參與進來的一項工作，是企業財務部門制定了預算管理工作的要求后，通知企業其他各個部門合理開展活動，落實預算管理工作，要實現基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、預算管理流程的全程跟蹤等[1]。

一、財務內部控制與全面預算管理

財務內部控制是一項范圍相對較大的概念，做好財務內部控制工作，有利于財務管理部門人員提升工作效率，準確掌握企業的業務發展與資金流動情況，并分析企業發展中存在的實際問題，落實企業資產負債表的編制與處理，并從整體上提升企業的發展質量，為企業領導層、決策層提供可行的決策依據。而企業全面預算管理工作，本質上則是企業財務內部控制工作中的一項內容，是現代化財務管理手段，且對優化企業資源配置、落實企業的財務與業務資源整合與管理更有著積極作用，加強落實全面預算管理工作，圍繞以往企業的成本支出，結合企業當前發展現狀、未來發展方向以及當前市場經濟發展形勢來綜合進行分析，以保障企業預算管理工作的有效執行，降低不必要的成本支出，落實每一環節的生產管理、資金管理等工作，以真正推動企業的長遠發展。

二、全面預算管理內容分析

（一）全面預算管理概念

實施全面預算管理活動，可更好地了解到企業在未來一段時間內的經營狀況，在經營中可能發生的成本支出情況。不過，在實際實施此項工作時，預算管理中所明確的企業成本支出金額與企業實際的成本支出是有著一定差異的，也就是說預算支出并不等同于實際支出。雖然預算管理得到的財務計劃與企業的實際發展中的財務計劃是有所不同的，但是也可為企業在開展各項生產經營管理工作時提供參考依據，盡可能地做到與預算編制中的計劃一致[2]。而在實施全面預算管理工作時，企業預算管理人員還需要以市場為導向，要準確預測市場前景，并合理編制財務報告，保障全過程、全方位地實施管控，以真正提升企業各方面的管理水平。

（二）全面預算管理的實施步驟

第一，要確定預算指標。要想發揮全面預算管理的作用，務必要重視預算管理的質量，提升預算管理工作的可行性。結合企業未來發展的主要方向來開展各項管理活動，以明確預算管理工作實施的必要性，并根據制定的預算指標與預算管理目標來執行下一階段的預算管理工作。

第二，落實預算編制。在確定了預算目標與具體的指標后，需要預算管理人員圍繞具體的預算工作落實預算編制。這是實施全面預算管理工作的基礎步驟，不過，在實施預算編制時，還需要重視以員工為本，要綜合考慮到各項工作環節的成本支出情況。

第三，預算執行。預算執行這一階段是全面預算管理工作的主要階段，預算執行指的就是按照預算管理的目標，對企業生產經營的各項工作都引起重視，加強對各環節的成本控制與監督，盡可能在不影響正常的生產經營與管理工作開展的狀況下降低成本，以減輕企業成本負擔。

第四，對企業的盈利結構進行分析與調整。全面預算管理工作模式并非一成不變，為適應全面預算管理的工作要求，提升管理質量，就需要企業根據當前的市場環境不斷作出調整，根據企業自身發展模式的轉變作出調整。而這也考驗著企業領導者敏銳的洞察力與反應力，要求企業領導層必須具備敏銳的市場洞察力，且需要具有及時調整甚至是重新規劃預算管理工作模式的膽識。

第五，預算考核。針對全面預算管理工作的實施情況，還需要進行考核，要重視圍繞預算管理工作開展的考核工作，根據考核可發現在本次預算管理工作開展中存在的不足之處，可了解到預算管理工作有待改進之處，并在后期的應用中加以調整、改進，以從根本上提升全面預算管理質量。而在預算考核期間，為提升企業全體員工的工作責任心、工作信心以及真正參與到全面預算管理工作中來，就需要根據各部門預算管理的執行現狀與成本控制情況合理設置考核目標，以激發工作人員的積極性，針對完成了目標的部門和員工進行表揚和獎勵，而對沒有完成目標的部門和員工進行懲罰，做到獎懲分明，才能在之后的預算工作中，起到鼓舞員工的作用。

（三）全面預算管理的特點分析

在民營企業實施預算管理工作時，還需要重視全面預算管理的特點，要在分析特點的基礎上落實預算管理工作。在相關學者的研究中指出了企業全面預算管理的特點主要有：①全額性。需要企業內部各項工作以及業務流程來實施預算管理工作，重點則是針對財務、經營管理、資本運作等內容。②全員參與。全員參與是全面預算管理的特點之一，全員參與指的是要讓企業全體員工都參與到預算管理工作中去，企業中的全體人員都是預算管理的執行者，因而并非像以往企業所實施的預算管理一樣，全面預算管理不再完全由財務部門負責，而是要讓企業全體員工都參與進來。③全程性。即全面預算管理工作必須要全程貫徹落實，企業管理人員、財務人員必須要重視此項工作，在預算管理目標的確定、預算編制、預算執行、監督、管理、考核等各個階段都需要重視預算管理工作的落實，要全程處理好預算管理工作細節，并落實預算管理工作的整體要求。

三、民營企業全面預算管理問題分析

全面預算管理工作對企業的發展雖然有著積極作用，但卻并非每一個民營企業都清楚全面預算管理的作用與實施辦法，部分企業在發展中并未重視做好預算管理工作，存在著以下幾點問題。

（一）缺失對全面預算管理的正確認識

部分民營企業在實施全面預算管理工作時，由于管理層缺乏對全面預算管理的正確認知，這就使得其未能理性把握預算管理與企業經營計劃之間的聯系，未能理性把握預算管理工作的整體質量，而企業管理層的不重視，也將導致財務部門人員不重視全面預算管理工作，進而導致財務部門人員在預算指標、預算目標以及預算編制等各環節存在較大的問題，預算編制不合理、預算目標不科學，與企業實際經營生產各環節的成本支出有著較大的差異，進導致企業發展受限，使得企業在發展中的成本支出占比不斷擴大，對企業發展將會造成不利影響[3]。除此之外，在企業管理層不重視全面預算管理工作時，還將使得企業內部其他各個部門工作人員不重視全面預算管理工作，導致了企業在開展此項管理工作時，其他各個部門的工作人員難以配合財務部門的工作，無法為企業財務部門人員所開展的預算管理工作提供支撐。

（二）預算編制不合理

預算編制不合理是全面預算管理工作難有成效的重要原因之一，民營企業在實施全面預算管理工作時存在著預算編制不合理這一問題。主要在于財務人員在實施預算編制時未能綜合考慮企業發展現狀以及當前的市場行情，一昧地以以往的預算編制作為基礎，對企業內部各部門的管理組織結構與資源優化整合情況未能充分考慮，這是由于財務部門對其他各個部門并沒有清晰的認知所導致的，同樣也是由于民營企業未能給予全面預算管理工作應有的重視度所導致的。若是民營企業真正重視全面預算管理工作，那么企業各部門員工都應當正確認知預算管理工作，并在開展預算管理工作時給予支持，在財務人員了解各部門的成本支出現狀以及組織管理結構時應當做好配合工作。只有財務部門人員真正了解各部門的成本支出情況，了解企業生產經營管理的全貌，才可真正做好預算編制工作。

（三）績效考核機制不完善

為進一步提升全面預算管理工作的質量，應當積極落實績效考核機制的建立工作，并根據實際發展需要來不斷完善預算管理機制，發揮預算管理機制的真正作用。然而在部分民營企業發展中并未重視對預算考核體系的設置，比如在銷售部門中，往往是僅僅設置了企業銷售管理目標，只重視加強企業的銷售工作，以提升銷售收入，卻并未過多地關注因為銷售活動而產生的費用問題，比如產品的單位生產成本、產品運輸成本、損耗問題等[4]。又比如在研發部門工作開展中僅僅設置了研發項目資金需求，未能考慮到研發項目的投入與產出比，研發項目是否有值得繼續研發的價值，是否可對企業的發展起到推動作用等，民營企業未能重視績效考核機制的設置，未能真正落實預算管理工作，進而對企業的長遠發展也將造成不利影響。

（四）信息化建設落后

目前，民營企業信息化建設在財務管理中起著越來越重要的作用，可知，信息化建設落后是導致民營企業預算管理工作效率低、質量差的重要原因。即使信息化建設對民營企業進行預算管理工作如此重要，但仍存有部分民營企業在經營過程中對信息化建設存在漠視、輕視、事不關己高高掛起的心態。例如部分民營企業管理人員認為信息化設備是財務管理人員在進行財務管理過程中使用的一種設備，其只能幫助財務人員進行工作，從而為了減少信息化建設成本支出，便不對當下的信息化設備進行更新，也不對當下的信息化系統進行完善。長此以往，民營企業的預算管理工作必將受到深刻影響。

四、民營企業預算管理優化措施分析

以上簡要闡述了民營企業全面預算管理概念、預算管理的實施步驟與特點，并圍繞著民營企業在全面預算管理工作實施時存在的問題進行了分析，以下則圍繞存在的實際問題提出相應的優化措施，以期提升民營企業預算管理質量，助推民營企業的長遠發展。

（一）提升企業全面預算管理意識

為提升企業全面預算管理工作質量，發揮預算管理的真正作用，需要民營企業真正重視提升全面預算管理意識，之后則正確設置預算管理目標，落實預算編制，提升預算執行力。基于此，企業管理層必須要重視全面預算管理工作，要主動學習全面預算管理相關的知識，了解預算管理工作的實際執行情況，認知全面預算管理工作對民營企業發展的重要作用，并在企業內部營造良好的工作氛圍，以提升整體的工作質量。在企業管理層重視了全面預算管理工作后，財務部門也才可做好預算管理工作，重視預算目標的設置以及落實預算編制。財務部門人員在實施全面預算管理工作時需要立足于企業發展的實際情況，立足于市場行情來開展相關工作，并切實做好對預算管理工作的分析，依據企業生產經營管理的各個環節來實施預算管理工作，從整體上提升預算管理質量。除此之外，在企業領導層以及財務部門人員重視預算管理工作后，也可在整個民營企業內部形成重視預算管理的意識，在財務部門開展預算管理工作時，企業其他各個部門的人員也才會按照相關規范要求來落實預算管理工作，從整體上推進預算管理工作質量[5]。

（二）以企業的發展戰略為藍本制定預算方案

預算編制在很大程度上決定了后期的預算執行以及整個全面預算管理的工作質量。因而，在民營企業在落實全面預算管理工作時，就需要重視分析企業的發展戰略，要重視根據企業的發展戰略、未來的發展藍本來制定預算方案。同時，在制定預算方案時，還需要分析預算方案的可行性，分析預算方案的實際制定情況，從根本上落實預算管理方案。除此之外，必須要立足于企業各部門的發展情況，要立足于企業各部門的生產經營與管理情況，要了解企業各部門發展情況、成本支出情況等，然后再來科學合理地實施預算編制，確保預算方案的可實施性。

（三）加強構建預算績效考核體系

民營企業必須要重視落實好預算管理問題，要重視做好企業內部的各項管理工作，協調并優化處理企業內部各項管理工作，重視落實企業預算管理工作，以提升預算管理質量。全面預算管理工作的開展對于推動民營企業的發展起著積極作用，但前提在于保障全面預算管理工作質量。因而，就需要重視預算績效考核工作，針對企業缺失預算考核機制的這一問題，需要企業圍繞企業當前的組織經營管理結構以及生產結構來建立全面預算執行與考核標準，以提升預算管理的工作質量。這就需要根據預算管理的評價指標以及預算管理工作量來進行定量與定性考核，要量化關鍵指標，并結合企業發展的實際情況以及不同崗位員工的實際工作情況來營造一個相對公平的環境，使工作人員能夠發現問題，便于工作人員分析并采取糾正行動[6]。除此之外，還需要確定關鍵的業績指標，并監測評價指標的數量。評價的主要目標應當是員工本人，而不是員工所在部門的業績，關鍵指標的確定需要根據企業發展的戰略導向以及企業發展規劃來確定。只有真正加強并構建了預算績效考核體系，才可確保預算管理工作質量的提升，以及優化民營企業的資源配置。

（四）加強預算管理信息化建設

為了幫助企業更好進行信息化建設，企業可以從以下幾個方面入手。首先，企業應當從預算管理本身入手，通過對預算管理信息化建設的認識，分析企業內部資金管控方式存在不足之處，并結合企業實際提出改善建議。如此企業的信息化建設才能有方向、更科學。其次，企業要結合實際，針對目前預算體系不完善、預算編制缺乏科學性等問題，從建立健全有效的信息化組織機構、構建完善的信息化預算管理體系和強化信息化預算執行力度三個方面入手，深入落實信息化建設的制度基礎。最后，企業應當針對財務信息化建設過程中涉及的軟件系統選型、數據接口規范等方面的實際情況，根據行業和階段特征選擇適合使用的軟件系統，如此既能保證系統運行的穩定，又能保證系統性能的可靠。

五、結語

以上圍繞全面預算管理進行了分析，指出了民營企業實施預算管理工作時存在的突出問題，并給出了相應的優化措施，希望能提升民營企業全面預算管理質量，進一步推動民營企業的發展。