基于BSC的鄉村振興補助績效評價指標研究

紀峰 陳莉 伏晚晴 紀胤戎

【摘 要】 黨的二十大報告提出，要鞏固拓展脫貧攻堅成果，增強貧困地區和脫貧群眾的內生發展動力，全面推進鄉村振興。為切實加強財政銜接推進鄉村振興補助資金項目管理，加快推進項目實施，需進一步提升資金使用績效的評價。文章基于平衡計分卡（BSC）理論構建了“一個中心（全面鄉村振興）、三個層面（目標層、準則層、指標層）”的全方位的績效評價體系，該指標體系同時采用層次分析法對各指標權重進行賦值。最后對江蘇省SN縣和黑龍江KM縣鄉村振興補助資金績效水平進行評價，雖然兩者的結果存在差異，但仍說明補助資金對兩縣鄉村振興發揮了正面作用。

【關鍵詞】 平衡計分卡； 鄉村振興補助資金； 層次分析法； 績效評價

【中圖分類號】 F320.3? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）05-0084-09

一、引言

習近平總書記2022年10月在陜西省延安市、河南省安陽市考察時強調，全面建設社會主義現代化國家，最艱巨最繁重的任務仍然在農村。黨的二十大報告指明了全面推進鄉村振興在中國式現代化中的極端重要性和歷史必然性，要求做好同鄉村振興有效銜接的各項工作，全面推進鄉村振興落地見效。筆者從國家鄉村振興局網站了解到，2022年中央安排銜接推進鄉村振興補助資金1 650億元，比2021年增加84.76億元，增長5.4%。

為督促指導各地切實用好管好銜接資金，財政部會同農業農村部、國家鄉村振興局等部門先后制定了《銜接推進鄉村振興補助資金績效評價及考核辦法》（財農〔2021〕122號，下文簡稱《辦法》）、《關于加強中央財政銜接推進鄉村振興補助資金使用管理的指導意見》（財農〔2022〕14號，以下簡稱《指導意見》）。《辦法》和《指導意見》中明確了鄉村振興補助資金績效評價的方法和內容，并制定了相應的評價指標，為各省構建各自的評價體系提供了參考依據。但是，這兩個文件所構建的評價指標較為籠統，考核形式較為單一。因此，完善鄉村振興補助資金績效評價體系具有必要性和緊迫性。

2020年已經實現全面脫貧，需要持續關注已脫貧地區發展情況以及推動鄉村振興與全面脫貧有效銜接，加強過渡期財政銜接推進鄉村振興補助資金使用管理，準確把握“鞏固”“拓展”“振興”“銜接”的內涵要求。要著力做好評價工作，不僅要規范好補助資金的使用、分配、管理績效等財務指標，還需要關注非財務指標的影響，這樣才能為鞏固拓展脫貧攻堅成果打好堅實基礎和重要依據，才能做到以考核促提升、促規范、促發展。因此，本文以全面推進鄉村振興為目標，從提升資金使用績效著手，借助平衡計分卡（BSC）和層次分析法（AHP）展開分析。

二、文獻綜述

筆者查閱中國知網，專門研究鄉村振興補助資金績效的論文幾乎為空白。下面就圍繞財政專項補助資金績效做文獻綜述。

Dobrzeniecki et al.[1]首次在政府財政資金績效評估過程中引入平衡計分卡，從理論與實際兩方面證明了將平衡計分卡引入資金績效評估的科學性和合理性，并且對其維度與結構都進行了相應的完善，通過學習與成長、內部運營、服務選民、財務狀況四個方面來評估資金績效。卡普蘭與諾頓（2010）提出，如果政府和有關非營利組織在績效評價中使用平衡計分卡，清楚自己的使命和目標是必要條件，還必須對平衡計分卡進行必要的修正，同時設置長遠的戰略目標。

賈康等[2]認為可以將平衡計分卡引入政府資金的績效考評中，還給出了模型設計方案，并詳細說明了將其引入的必要性。徐定昊[3]在財政支農資金績效考核中運用了平衡計分卡，不僅關注了評價指標的選取，還說明了指標權重的設計。李天勇[4]根據工作需求把平衡計分卡的四個維度調整為民眾、經濟發展與環境保護、工作流程、學習與成長。劉依然[5]引入平衡計分卡的理念，在經濟、社會、生態和管理四個維度的基礎上建立了財政補助資金績效評價體系。

國內外有關財政專項補助資金績效評價的研究成果為筆者研究鄉村振興補助資金績效奠定了理論基礎并提供了實踐指導。本文將以平衡計分卡理論為基礎，運用層次分析法，結合《辦法》和《指導意見》的原則和內容，構建鄉村振興補助資金的績效評價體系，并以江蘇省SN縣和黑龍江省KM縣鄉村振興補助資金績效評價為例，證明該評價體系具有實用性和可行性。

三、相關概念與理論基礎

（一）相關概念

1.鄉村振興補助資金概念

根據2021年《中央財政銜接推進鄉村振興補助資金管理辦法》（財農〔2021〕19號），原中央財政專項扶貧資金更名為中央財政銜接推進鄉村振興補助資金，用于支持鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接工作。具體使用范圍包括以下三個方面：（1）支持鞏固脫貧攻堅成果；（2）支持銜接推進鄉村振興；（3）鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接的其他相關支出。

2.鄉村振興補助資金績效評價概念

根據《辦法》和《指導意見》，資金績效評價及考核的目標是突出使用成效，強化監督管理，保障資金使用的安全性、規范性和有效性。資金績效評價及考核的內容包括資金保障、項目管理和使用成效等方面。

（二）理論基礎

1.平衡計分卡理論

平衡計分卡是根據企業組織的戰略要求設計而成的指標體系。卡普蘭等認為平衡計分卡是一種新型績效管理系統，它先把企業戰略目標分解為各種具體的可以對比的績效考核指標，然后在不同時段對這些指標的完成度進行考核，最終建立起可靠的執行基礎，推動企業戰略目標的完成。平衡計分卡從四個維度確立因果關系紐帶，以企業的戰略目標為出發點，相互聯系、支撐，緊密配合，建立可操作的績效評價具體指標，所以能與企業戰略目標保持高度的一致性，能夠促進企業戰略目標的實現。

2.層次分析法

層次分析法由美國運籌學家托馬斯·塞蒂（T.L.saaty）在20世紀70年代提出。這是一種結合定性與定量，系統化、層次化的分析方法。由于其在解決復雜的決策問題時非常實用有效，所以很快在世界范圍得到關注。層次分析法是基于問題的性質和最終要實現的目標，對問題進行相應分析，依據各個獨立因素之間的關系對其重新排列組合，形成包含多項獨立層次的分析結構模型，并進一步明確最底層相對于最高層的權值。涉及社會或經濟方面的問題，通常來講都是多種因素組合而成的系統，對這種復雜系統來說，使用層次分析法來進行決策非常簡單易操作。

四、將BSC引入鄉村振興補助資金績效評價的必要性和可行性

（一）將BSC引入鄉村振興補助資金績效評價的必要性

1.平衡計分卡指標的選擇范圍廣，能提高績效評價的全面性

平衡計分卡是常見的績效考核方式之一，是一種新型績效管理體系，它將組織的戰略分解細化成可操作的衡量指標和目標值，基于四個維度組成平衡計分卡框架，實施科學合理的績效評價。自平衡計分卡引入我國以來，長遠發展的基本理念受到社會各界高度重視。平衡計分卡具有選擇指標范圍更廣的優勢，更符合鄉村振興補助資金績效評價科學性、全面性的要求，所以應積極嘗試將平衡計分卡運用到鄉村振興補助資金績效評價方面。

2.平衡計分卡的四個維度相互關聯，能提高績效評價的過程性

平衡計分卡四個維度相互關聯，互為因果，聯系密切，想要完成戰略目標不能輕視任意一個維度。運用基于平衡計分卡構建的鄉村振興補助資金績效評價模型能改進以往“只重結果，忽視過程”的局面，提高政府相關部門整體工作水平。鄉村振興補助資金下撥的目的側重于實現社會公平，增進人民福祉，將平衡計分卡引入鄉村振興補助資金績效評價體系能夠改善以往“重利益輕公益、重效率輕公平、重眼前輕長遠”的思想。

（二）將BSC引入鄉村振興補助資金績效評價的可行性

1.兩者的價值取向吻合

依據利益相關者理論，平衡計分卡在價值影響因素上認為企業的利益相關者包括投資者、債權人、顧客、供應商、員工等多個群體。與之類似，在下發、使用鄉村振興補助資金時，政府部門需要考慮的不僅僅是補助對象，還需要考慮整個地區的發展等。所以，在進行鄉村振興補助資金績效考核的過程中，要考慮多方面因素，這與平衡計分卡價值取向吻合。

2.兩者的原則吻合

平衡計分卡能夠同時確保效率與公平，維護工作效率的平衡穩定，在短期績效考核方面能具體確定考核指標。鄉村振興補助資金績效評價也需要兼顧短期與長期目標、公平與效率、穩定與發展、經濟與社會效益等多方面。只有這樣，鄉村振興補助資金績效考核的宗旨才能通過有效的行為轉化為現實意義。

五、基于BSC-AHP的鄉村振興補助資金績效評價體系構建

《辦法》為選取相關評價指標提供了政策參考。遵循客觀科學的原則構建鄉村振興補助資金績效評價體系，所以在選取指標時，盡量剔除了主觀因素的影響，多設置遵循客觀原則的評價指標；遵循全面性原則，鄉村振興補助資金適用范圍較廣，其包含內容也較為復雜，在進行體系構建時從多方面、多角度入手，不僅考慮到了資金的使用效益，還考慮到了資金所能覆蓋的各個環節，對補助效果進行全面評價；遵循定量與定性結合原則，是對各個指標進行科學嚴謹的績效分析的前提。

（一）基于BSC的鄉村振興補助資金績效評價維度確定

傳統的補助資金績效考核重點關注資金撥付與使用效果的評價，在補助對象的滿意程度以及資金監管方面的關注度有所欠缺，所以，引入平衡計分卡來對補助資金以及效果進行績效評價可以保障評價的全面性[6]。

1.補助資金維度

本文研究的是鄉村振興補助資金績效評價體系，所以可以用“補助資金維度”替換“財務維度”。隨著鄉村振興補助工作的推進，以平衡計分卡對鄉村振興補助資金投放以及使用效果進行考評，得到的績效評價具有全面性，具有參考價值。

2.補助對象維度

補助對象是鄉村振興補助資金工作的目標群體，所以，用“補助對象維度”替代“客戶維度”，讓補助對象從自身切實體驗對鄉村振興補助資金的使用、落實以及滿意度等方面進行有效評價。

3.補助流程維度

本文用“補助流程維度”替代“內部流程維度”，為達到提升資金使用效率、加強監管的目的，本維度將從資金分配、實施和監督三個方面對鄉村振興補助資金進行績效評價，在評價時，通過補助資金落實使用環節的具體情況，明確需要改進和完善的部分，提高鄉村振興補助資金的績效水平。

4.補助能力維度

在鄉村振興補助中，補助工作的具體參與者、落實鄉村振興補助資金的關鍵人物是補助工作相關人員，他們對于補助政策、補助工作重點都要理解到位，這不僅需要相關部門為工作人員定期開展培訓、解讀政策，還需要工作人員自身的努力。此外，補助信息系統是整理、匯總補助數據所依托的重要工具。所以，為合理衡量補助相關部門與工作人員工作能力，提升工作效率，本文用“補助能力維度”替換“學習與成長維度”。

（二）基于BSC的鄉村振興補助資金績效評價指標選取

上文通過適應性調整明確了基于平衡計分卡的鄉村振興補助資金績效評價體系的四個維度，即評價體系的目標層，下文以鄉村振興補助資金的具體內容為依據，在確保科學全面的前提下選取準則層與指標層的具體評價指標。

1.補助資金維度具體指標

本文將鄉村振興補助資金維度的準則層設置為補助資金使用效果以及使用效率。補助資金維度具體指標見表1。

2.補助對象維度具體指標

補助對象維度的準則層從被補助對象角度出發，設置為補助對象滿意度[7]。補助對象的滿意度需要參考被補助對象的意見對鄉村振興補助資金的相關非財務信息進行評價。補助對象維度指標見表2。

3.補助流程維度具體指標

補助流程維度的準則層設置為準備流程、實施流程、監管流程。補助流程維度具體指標見表3。

4.補助能力維度具體指標

本文把補助能力維度的準則層設置為補助工作員工、補助工作部門和補助信息系統。補助能力維度具體指標見表4。

（三）基于AHP的鄉村振興補助資金績效評價指標權重的確定

層次分析法（AHP）是一種主觀賦權法，既可以定性分析，也可以定量分析。鄉村振興補助資金績效的評價，不僅指標涉及的面比較大，而且存在定量、定性的評價指標，所以需要借助一定的方法來量化這些定性指標。因此采用AHP進行主觀賦權，計算出評價指標的權重。

在確定各指標的權重前，設計了“鄉村振興補助資金績效評價指標重要程度的調查問卷”，問卷包括3部分，每部分分別對目標層、準則層、指標層內部各指標進行兩兩比較，分析其重要程度。通過采用專家咨詢法對各項指標的重要程度進行評分，為保證指標權重的確定具有較高的信度和效度，共有15名專家參與了問卷的填寫，專家根據1—9標度法，判斷兩兩指標之間的相對重要程度，并對指標進行打分。所選擇的專家工作時間較長、經驗豐富，對鄉村振興補助資金績效評價具有較好的理解力，在鄉村振興領域具有較成熟的見解，專家具體構成情況如表5。

本次調查問卷共發放問卷30份，回收問卷30份，回收率100%；有效問卷28份，有效率為93.33%。

根據專家在調查問卷中所給出的打分，本部分依據層次分析法對目標層、準則層和指標層分別進行權重的計算。

1.目標層權重的確定

結合專家在調查問卷中給出的意見，根據目標層各個指標的重要程度構建如下的判斷矩陣：

X=■

（1）各列求和后按列歸一化：

將判斷矩陣的每一列元素作歸一化處理，每項元素一般為該項元素除以所在列之和：

Xij=■

所以，上述目標層判斷矩陣X歸一化結果為：補助資金A（0.84）、補助對象B （2.2）、補助流程C（0.67）、補助能力D（0.3），合計為4.01。

（2）求解特征向量w

A的特征向量=0.84/4.01=0.209

B的特征向量=2.2/4.01=0.549

C的特征向量=0.67/4.01=0.167

D的特征向量=0.3/4.01=0.075

即W=■

（3）按照層次分析法相關要求進行一致性檢驗

XW=■■■

λMax=■（■+■+■+■）=4.23

CI=（λMax-4）/（4-1）=0.077RI=0.89

由公式CR=CI/RI得出，CR=0.0865<0.1，表示A目標層的不一致性在容許的限度之內，可以用特征向量替代各指標的權重[8]，補助資金權重為20.9%，補助對象權重為54.9%，補助流程權重為16.7%，補助能力權重為7.5%。

2.準則層、指標層權重的確定

具體操作思路同前面的目標層權重的確定，中間計算過程略。具體計算結果見表6。

六、基于BSC-AHP的鄉村振興補助資金績效評價體系應用

本文選取江蘇省SN縣和黑龍江省KM縣作為對比研究案例，對樣本進行具體的績效評價對比分析，進而體現出績效評價體系的實際應用性。

（一）數據選取

SN縣位于江蘇省西北部，總面積1 769平方公里，截至2021年12月常住人口超150萬人，轄15個鄉鎮、3個街道、2個省級開發區。近年來，為實現鄉村振興補助、精準脫貧，江蘇省SN縣創立監管平臺全面實施陽光扶貧，向社會全面公開鄉村振興補助資金的來源、具體金額、流向等，通過大數據確保責任主體精準識別補助對象、規范使用補助資金。SN縣全面落實產業扶貧、兜底保障、健康扶貧、教育資助等幫扶政策，總結成“鄉村振興補助十大模式”，村集體增收“十條八法”，“11841”新型農業經營體系，構建形成“雙保險”扶貧機制。

KM縣位于黑龍江省西北部，總面積6 700平方公里，截至2021年12月常住人口超70萬人，轄16個鄉鎮，171個行政村，經濟來源以耕地、畜牧養殖為主。KM縣大力發展特色產業項目，走綠色發展之路，充分發展生態農業。

依據SN縣和KM縣的具體情況，本文整理兩縣2018—2021年的鄉村振興補助工作數據，數據來源包括：第一，兩縣人民政府官網、兩縣自然資源和規劃局官網、兩縣鄉村振興局官網；第二，兩縣2018—2021年鄉村振興工作總結報告。這兩個方面都可以提供兩縣的公開鄉村振興補助數據和基本補助數據。SN縣和KM縣2018—2021年補助數據見表7。

如表7所示，2018年兩縣貧困發生率降低1.27個百分點和0.79個百分點，脫貧成果顯著；2018年進行的住房翻建和維修的數量也是四年之最。2018是脫貧攻堅戰的沖刺之年，因此，本文應用以上績效評價體系對SN縣和KM縣2018年的補助數據進行實證分析。

（二）計算說明及結果

為了使績效評價結果具有準確性和實用性，每一個指標的計算方法在參考前述表1至表4的基礎上，再根據實際情況，與政府、鄉村振興幫扶組工作人員、有關專家共同制定統一的量化標準。

本文采用百分制的計算方法，先確定績效評價體系的各指標權重（參見表8）；再通過實際調研和制定的量化標準，得到各指標實際值；每個維度各指標實際值乘以權重再乘以100為每個維度評價分值；每個維度評價分值相加得到績效評價的最終分值，可以根據得分比較績效情況。

根據前述相關公式以及實際相關數據得到SN縣和KM縣補助資金績效評價得分分別為92.20分和70.5分（見表8），SN縣鄉村振興補助資金績效優秀，KM縣鄉村振興補助資金績效中等。

從評價結果來看，SN縣在適齡子女上學保障、危房上房、補助資金使用公平公開滿意度、補助政策落實、使用補助資金監督情況方面已達最優。SN縣在補助對象滿意度、補助政策落實、補助預算編制、補助資金使用率、補助資金使用跟進程度、問題反饋以及問題處理等方面的能力還需要稍稍增進，以保證每一分補助資金都能用出效果。SN縣補助能力方面進步空間較大，員工業務處理速度有待提高，補助工作部門在相關制度的指定、討論學習以及知識考核頻率都要酌情增加，補助信息系統的創設和使用方面也有進步空間。此外，SN縣在基本醫療保險銷售方面也需要繼續努力，還需給補助對象普及保險知識，向補助對象普及義務教育、基本醫療、住房和飲用水安全等方面的科學知識，增強對補助對象思想提升，增強其脫貧的主觀能動能力。

與SN縣相比，KM縣主要差距在以下兩個方面：一是農村居民年收入增加率不高，所以應想辦法提高補助資金的使用效果，讓農民真正得到實惠。比如，可以引導農民加入農民合作社，還可以安排農民到當地特色農業企業工作，補助資金發放到這些合作社和企業，一方面壯大農民合作社和企業的規模，另一方面又可提高農民收入。二是補助成效滿意度、補助政策落實滿意度不高，所以KM縣一方面應加強宣傳有關鄉村振興補助資金的政策，讓農民隨時掌握新政策；另一方面KM縣應把補助資金用在重大民生建設工程，不搞面子工程，提高農民的滿意度。

綜上所述，通過將基于BSC-NHP的補助資金績效評價指標體系應用到實際地區，不僅可以清晰地看出總績效水平，還可以具體地看到平衡計分卡中每個維度的績效水平，進而可以分析哪些因素對補助資金的績效有影響、有多大程度的影響，這樣就可以找準未來的改進方向。此外，通過平衡計分卡理論選取的績效指標既有財務指標也有非財務指標，可以對補助資金的績效進行長期跟蹤評價，鞏固拓展脫貧攻堅成果，增強脫貧地區和脫貧群眾內生發展動力。

七、結語

脫貧不是終點，而是新的起點，鞏固脫貧成果的艱巨性絲毫不低于脫貧攻堅，必須嚴格落實“四個不摘”要求，持續開展“一戶一策”精準幫扶，確保不發生規模性返貧，乘勢而上，持續奮斗，全面推進鄉村振興。貫徹落實黨的二十大精神要求，圍繞“三聚焦”用好管好鄉村振興補助資金，提升資金使用效益和脫貧群眾增收效果。聚焦重點地區，加大對國家鄉村振興重點幫扶縣的傾斜支持；聚焦重點任務，優先支持聯農帶農富農產業發展；聚焦重點環節，強化項目實施和資金使用管理。

本文從平衡計分卡（BSC）的4個維度構建了鄉村振興補助資金績效評價指標體系。同時，采用層次分析法（NHP）對各指標權重進行科學賦值，并選取了江蘇省SN縣和黑龍江省KM縣鄉村振興補助資金進行績效評價，得出的結論如下：

第一，本文豐富了我國平衡計分卡理論和政府績效評價理論。將平衡計分卡應用于鄉村振興補助資金績效評價體系，不但可以拓寬使用平衡計分卡的范圍，也能在一定程度上豐富政府部門績效評價體系的理論研究。通過研究發現，將平衡計分卡引入鄉村振興補助資金績效評價有一定的必要性和可行性。第二，基于平衡計分卡，本文構建了“一個中心（鄉村振興）、三個層面（目標層、準則層、指標層）”的全方位的鄉村振興補助資金績效評價體系，該指標體系層同時采用層次分析法對各指標權重進行客觀賦值。該指標體系全面、操作性強，能為有關部門開展鄉村振興補助資金績效評價工作提供參考價值。第三，對比評價了江蘇省SN縣和黑龍江KM縣鄉村振興補助資金績效水平。不僅說明了基于平衡計分卡的鄉村振興補助資金績效評價指標體系具有實際應用的可行性，還為他們未來工作指明了方向。

但本文的數據主要是通過調研和向專家發放調查問卷的形式獲取判斷矩陣，存在一些主觀性，在后續研究中還需要進一步深化和拓展。

【參考文獻】

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