建筑施工企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問(wèn)題的思考

文/侯仁會(huì) （湖南建工集團(tuán)有限公司）

新時(shí)代背景下，城市化建設(shè)進(jìn)程逐漸加快，建筑工程項(xiàng)目朝著規(guī)?；姆较蜣D(zhuǎn)型。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了獲得領(lǐng)先水平，既要加強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，還應(yīng)落實(shí)全面預(yù)算管理重要舉措。對(duì)于建筑施工企業(yè)，需要總結(jié)全面預(yù)算管理問(wèn)題，并提出有效改善對(duì)策。針對(duì)工程成本和各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)其予以嚴(yán)格管控，促進(jìn)資源配置不斷優(yōu)化，使建筑施工企業(yè)能夠做大、做強(qiáng)。

一、建筑施工企業(yè)中全面預(yù)算管理問(wèn)題

（一）缺乏組織保障

建設(shè)單位的全面預(yù)算管理實(shí)施控制缺乏有力的組織保證，主要有兩個(gè)原因：第一，很多建筑單位沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，沒(méi)有配備專業(yè)的人員，無(wú)法從組織上保證全面預(yù)算管理的實(shí)施。當(dāng)前，不少建筑企業(yè)把全面預(yù)算作為財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理的一項(xiàng)工作，使其管理功能弱化。把本應(yīng)該各部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行的綜合預(yù)算管理，僅由有關(guān)部門(mén)代管，或者由有關(guān)部門(mén)的主管部門(mén)兼任全面預(yù)算管理，從而削弱了整體預(yù)算的管理功能。目前，我國(guó)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理體制存在著許多問(wèn)題，如經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、人力資源預(yù)算、各部門(mén)及各層級(jí)的綜合預(yù)算管理體制，無(wú)法全面、系統(tǒng)地發(fā)揮全面預(yù)算的功能。第二，建筑企業(yè)的管理人員大都是技術(shù)工人，缺乏高素質(zhì)的管理人才，管理隊(duì)伍的管理能力受到限制，無(wú)法有效地實(shí)施全面預(yù)算管理。

（二）缺乏完整的制度

在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，往往需要建立相應(yīng)的基礎(chǔ)制度，保證其管理工作的順利進(jìn)行。例如：編制預(yù)算、執(zhí)行和控制、調(diào)整、報(bào)告管理、考核管理等。并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)與之配套的預(yù)算管理程序。在建設(shè)工程項(xiàng)目的整體預(yù)算管理系統(tǒng)中，必須將系統(tǒng)設(shè)計(jì)細(xì)化到項(xiàng)目的各個(gè)層次，如工程技術(shù)管理、工程物資管理、工程安全管理等。由于建設(shè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)間太短，缺乏可供參考的成熟案例，因此，基層的制度不完善問(wèn)題尤為突出。由于這些系統(tǒng)的不完整和不明確，導(dǎo)致了員工和部門(mén)的權(quán)責(zé)不明確，無(wú)法控制執(zhí)行。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制需待完善

對(duì)于部分企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，在建設(shè)過(guò)程中缺乏完善性，所形成的執(zhí)行力度不夠充足。在員工執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，由于缺乏積極性，雖然不會(huì)對(duì)個(gè)人的利益產(chǎn)生影響，但在一定程度上，會(huì)對(duì)該項(xiàng)工作的執(zhí)行效果造成不利影響。

二、建筑施工企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的必要性

（一）形成有效成本控制

在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，突出成本控制作業(yè)的重要作用，有利于核心競(jìng)爭(zhēng)能力的加強(qiáng)。在建立全面預(yù)算管理體系的過(guò)程中，能夠結(jié)合企業(yè)的成本費(fèi)用，形成合理、科學(xué)的劃分趨勢(shì)。在分析成本壓縮基本點(diǎn)時(shí)，可以采取有針對(duì)性的控制對(duì)策，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力隨之加強(qiáng)，并在行業(yè)內(nèi)部獲得良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在中、大型建筑施工企業(yè)中，逐漸打破了傳統(tǒng)施工模式的局限性，并且能夠朝著PPP、EPC、EPC+PPP的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在新型模式的影響下，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了全新要求。全面預(yù)算管理體系能夠助力企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金管理

在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，隨著日常項(xiàng)目的不斷運(yùn)行，應(yīng)突出資金管控的根本作用，既需要維護(hù)建筑施工企業(yè)正常生存、發(fā)展態(tài)勢(shì)，還能夠在充足的資金支持下，形成高效化的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式。

建筑行業(yè)的發(fā)展日益迅速，行業(yè)的更新?lián)Q代速度逐漸加快，市場(chǎng)呈現(xiàn)出了多樣化的轉(zhuǎn)型態(tài)勢(shì)。建筑施工企業(yè)需要充分考慮環(huán)境因素，在綜合分析內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式時(shí)，隨著預(yù)算管理系統(tǒng)的建立，應(yīng)堅(jiān)持長(zhǎng)效化的運(yùn)行要求。在合理分配資金的過(guò)程中，促進(jìn)資金使用率隨之提升。所以，突出了全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的必要性。

（三）長(zhǎng)效監(jiān)控經(jīng)營(yíng)管理狀況

在建筑施工企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行期間，全面預(yù)算管理工作所發(fā)揮出的價(jià)值，具有長(zhǎng)效化的特點(diǎn)，并且在整合項(xiàng)目運(yùn)行階段有所貫穿，能夠加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行狀況的監(jiān)督力度。

在設(shè)置預(yù)算工作目標(biāo)時(shí)，將其與實(shí)際差異進(jìn)行對(duì)比，在分析過(guò)程中，以實(shí)時(shí)化的形式，監(jiān)督市場(chǎng)的變化情況。通過(guò)綜合考慮建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理等狀況，在獲得實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，找出企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中所存在的問(wèn)題。對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算完成情況，在監(jiān)測(cè)和評(píng)估的過(guò)程中，對(duì)比項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的異同，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)的敏感性和洞察力，能夠同步得到加強(qiáng)，進(jìn)而合理地調(diào)整施工方案，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金和資源的有效把控[2]。

（四）提高企業(yè)資源配置效率

隨著建筑施工行業(yè)的發(fā)展，逐漸突出了特殊性質(zhì)，在各個(gè)項(xiàng)目的推進(jìn)階段。對(duì)于企業(yè)的機(jī)關(guān)設(shè)置，從地理位置方面入手，可以看出其相距甚遠(yuǎn)，在建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的過(guò)程中，能夠從整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)管理工作入手，保障各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)、管理工作之間的協(xié)調(diào)性。隨著全面預(yù)算管理體系的建立，能夠從企業(yè)中的所有部門(mén)、所有工程項(xiàng)目出發(fā)，確保全體員工能夠共同參與。通過(guò)增進(jìn)部門(mén)與項(xiàng)目之間的溝通與交流，激發(fā)員工的工作積極性，形成高效化的日常工作模式。在配置企業(yè)資源的過(guò)程中，形成較高的資源配置率，使建筑施工企業(yè)的綜合調(diào)配能力同步得到加強(qiáng)，能夠幫助企業(yè)減少不必要的成本支出。

三、建筑施工企業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理的相關(guān)策略

（一）建立組織保障

預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)以預(yù)算執(zhí)行控制為核心，以便于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的分解，并建立起責(zé)任中心。預(yù)算并不只是由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，單純依靠財(cái)政職能往往無(wú)法達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)，需要各個(gè)部門(mén)共同努力。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須意識(shí)到，在整體預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)扮演著主導(dǎo)和技術(shù)支援的角色。

在行政級(jí)別上，建立預(yù)算管理委員會(huì)，是對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)的最高決策機(jī)關(guān)。主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)，審批和下達(dá)預(yù)算，調(diào)整預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)的成員主要包括：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事會(huì)成員和主管財(cái)務(wù)的高級(jí)主管。

在指導(dǎo)和協(xié)調(diào)一級(jí)下成立一個(gè)主要負(fù)責(zé)處理日常預(yù)算事務(wù)的預(yù)算管理工作組。預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算預(yù)審，并負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的動(dòng)態(tài)分析和數(shù)據(jù)收集。此外，預(yù)算管理小組還負(fù)責(zé)日常工作中的培訓(xùn)、考核、技術(shù)支持、整改意見(jiàn)等。該小組由財(cái)務(wù)部、人事部、成本部、工程部、項(xiàng)目部、行政部、法務(wù)部、合約部及其他部門(mén)的主管（經(jīng)理）組成。

公司所做的整體預(yù)算是否能夠得到很好的執(zhí)行，不同的執(zhí)行者會(huì)有不同的方案。公司應(yīng)該盡力找到有執(zhí)行力的人才。他們需要有態(tài)度、知識(shí)和技能來(lái)實(shí)施公司所制訂的綜合預(yù)算。沒(méi)有這些品質(zhì)，執(zhí)行能力就會(huì)大打折扣。企業(yè)應(yīng)該積極地促進(jìn)職工的工作，組織他們進(jìn)行內(nèi)部和外部的培訓(xùn)。知識(shí)的增加有助于提高員工的工作效率和技能，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際狀況，對(duì)人力資源進(jìn)行開(kāi)發(fā)和整合，為員工創(chuàng)造各種提升知識(shí)、技能、執(zhí)行力的條件。

表1 預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置及其權(quán)重占比

（二）完善全面預(yù)算管理制度

制度保障是實(shí)施有效控制的重要手段，既能制約全面預(yù)算管理部門(mén)的各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也能對(duì)全面預(yù)算管理部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)其權(quán)威。企業(yè)要建立一個(gè)完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，并結(jié)合自身的具體情況，進(jìn)一步完善預(yù)算體系。

全面預(yù)算管理是一種規(guī)范的預(yù)算管理，它應(yīng)該包含全面預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則、相關(guān)分析和評(píng)價(jià)體系。預(yù)算管理的目的在于對(duì)各利益相關(guān)方在預(yù)算決策、編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等管理中的責(zé)任、權(quán)力和利害關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。預(yù)算管理體系包括基本管理制度、相關(guān)管理制度、預(yù)算管理制度三個(gè)層面。

基礎(chǔ)管理體系主要對(duì)預(yù)算的管理體制和職責(zé)、預(yù)算的主要內(nèi)容如編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制、評(píng)估等進(jìn)行了闡述。而下一層有關(guān)的管理辦法，就是要對(duì)以上的模塊進(jìn)行細(xì)化，并對(duì)各個(gè)模塊的權(quán)限和程序進(jìn)行明確，以保證這些文檔系統(tǒng)的可操作性。運(yùn)用全面的預(yù)算管理體系，使職工能夠清楚地把握每一項(xiàng)工作的關(guān)鍵性的控制點(diǎn)，明確各部門(mén)的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。施工企業(yè)的管理體系除了上述制度之外，還應(yīng)當(dāng)按照施工企業(yè)的要求，制訂具體到項(xiàng)目部、施工單位的特殊管理制度。其中包括項(xiàng)目組織管理制度、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、項(xiàng)目技術(shù)管理、項(xiàng)目生產(chǎn)和工期管理、物資材料和設(shè)備管理、項(xiàng)目勞務(wù)管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目安全和職業(yè)健康管理、項(xiàng)目環(huán)境管理、項(xiàng)目成本管理等。

根據(jù)公司的性質(zhì)和規(guī)模，制訂預(yù)算管理體系。隨著公司的規(guī)模和層次的增加，預(yù)算管理系統(tǒng)的手冊(cè)應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)。良好的預(yù)算管理體系能消除職工的后顧之憂，讓他們的工作行為有條不紊、有據(jù)可查，從根本上杜絕了工作中不履行職責(zé)、推卸責(zé)任的現(xiàn)象。使預(yù)算能夠清楚地引導(dǎo)員工的日常工作，以達(dá)到整體的預(yù)算目標(biāo)。

建筑工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的實(shí)施，對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施有很大的影響。通過(guò)對(duì)工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息的收集，對(duì)工程造價(jià)、資金的預(yù)算進(jìn)行分析，防止浪費(fèi)、超支，都有相應(yīng)的制度保證。一套行之有效的體系是在實(shí)踐中不斷總結(jié)、完善的。建筑企業(yè)要在預(yù)算實(shí)施中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，并通過(guò)系統(tǒng)的方式將其固化。只有這樣一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，企業(yè)才能根據(jù)自己的實(shí)際情況制訂出相應(yīng)的制度，為實(shí)施預(yù)算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）建立健全的預(yù)算考評(píng)體系

1．評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理實(shí)施效果

在開(kāi)展全面預(yù)算評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，其主要目的是結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行狀況，使其能夠與負(fù)責(zé)人或員工的經(jīng)濟(jì)效益相連接。在建立獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，應(yīng)確保獎(jiǎng)懲措施的明確性，在打造責(zé)任共同體的情況下，加強(qiáng)員工與企業(yè)之間的聯(lián)系，從而共同創(chuàng)造利益，達(dá)到激勵(lì)員工的作用。

在預(yù)算評(píng)價(jià)工作的實(shí)施過(guò)程中，需要遵循綜合性、動(dòng)態(tài)化等評(píng)價(jià)原則，結(jié)合項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的總體情況，獲得動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)于實(shí)際的預(yù)算結(jié)果，若與預(yù)算指標(biāo)之間存在相應(yīng)的差異時(shí)，應(yīng)根據(jù)動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)內(nèi)容，提出有針對(duì)性的解決對(duì)策。

在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決時(shí)，結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，有利于預(yù)算工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于單位預(yù)算的總體執(zhí)行狀況，在綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程中，從成本、效益、投資等財(cái)務(wù)指標(biāo)出發(fā)，在過(guò)程控制環(huán)節(jié)，將動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)作為重要手段，能夠針對(duì)終端綜合評(píng)價(jià)作出相應(yīng)的補(bǔ)充。

2．建立績(jī)效考核機(jī)制

在績(jī)效考核工作的實(shí)施過(guò)程中，該項(xiàng)管理活動(dòng)的形成，要求建筑施工企業(yè)能夠應(yīng)用科學(xué)、合理的管理方法，在一定的時(shí)期之內(nèi)，結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)其作出完整、客觀的評(píng)價(jià)。在開(kāi)展績(jī)效考核管理活動(dòng)時(shí)，其主要目標(biāo)是提高企業(yè)的管理工作水平，形成高質(zhì)量的管理模式，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

在建筑施工企業(yè)中，需要在完成全面預(yù)算管理編制任務(wù)之后，建立與之相配套的評(píng)價(jià)體系，采用實(shí)時(shí)化的形式，隨著企業(yè)日常活動(dòng)的開(kāi)展，掌握其中所涉及的動(dòng)態(tài)信息。通過(guò)定期審核財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，結(jié)合部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況、完成情況以及實(shí)施效率，對(duì)其予以全方位的確認(rèn)。

在設(shè)置考核工作制度時(shí)，采用嚴(yán)格執(zhí)行的形式，使員工的個(gè)人利益，能夠與公司的利益緊密銜接。在有效合理的預(yù)算范圍之內(nèi)，促進(jìn)考核工作及時(shí)開(kāi)展。在管理措施改進(jìn)過(guò)程中，將其作為重要參考依據(jù)。在企業(yè)日?；顒?dòng)中，使其與戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置相符合。

（四）推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在建筑施工企業(yè)中，隨著全面預(yù)算管理工作的展開(kāi)，需要立足于信息化管理背景。在建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，為信息化建設(shè)方面帶來(lái)推進(jìn)作用。在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，發(fā)揮信息技術(shù)的作用優(yōu)勢(shì)，能夠從建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境入手，對(duì)其予以合理優(yōu)化[4]。

例如：在掌握全面預(yù)算管理技術(shù)需求時(shí)，建筑施工企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)軟件，搭建以內(nèi)部控制為主的信息共享平臺(tái)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，為信息的傳遞提供便利，形成高效化與便捷性的傳遞模式，獲得良好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

通過(guò)對(duì)重要信息加密處理，設(shè)置不同類型的查看權(quán)限，并保障修改權(quán)限的嚴(yán)格性與嚴(yán)謹(jǐn)性。在創(chuàng)設(shè)和諧、優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，可以促進(jìn)部門(mén)、管理系統(tǒng)之間相互連通，合理規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，確保信息傳遞和使用的安全性。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建筑施工企業(yè)中，隨著全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，若出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)性等問(wèn)題，能夠及時(shí)對(duì)其予以改善。通過(guò)合理配置企業(yè)中的現(xiàn)有資源，在高效化的利用過(guò)程中，可以有效減少資金閑置等問(wèn)題，避免造成不必要的浪費(fèi)或者經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)扁平化管理工作持續(xù)改革。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在建筑施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)對(duì)傳統(tǒng)管理模式予以轉(zhuǎn)變。在落實(shí)全面預(yù)算管理工作中，朝著標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、規(guī)范化的方向轉(zhuǎn)型，促進(jìn)管理工作效率的提升，幫助建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。