國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效方法與對策研究

陳彤彤

摘 要：隨著我國稅制的不斷深化改革，各行各業(yè)對稅制的事務(wù)處理也都隨之改變，各個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法和應(yīng)對措施也隨之改變，企業(yè)均想通過稅制改革及合法行為降低企業(yè)稅負(fù)以獲取降費(fèi)紅利。國企也不例外，因?yàn)閲蟮囊?guī)模比較大，經(jīng)營情況比較復(fù)雜并且經(jīng)營所涉及的領(lǐng)域也比較多，這就使得稅收籌劃變得越來越困難，與此同時(shí)在稅收籌劃以及管理過程當(dāng)中也出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)和問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法和對策

新時(shí)期背景下我國稅制在不斷改革，對于企業(yè)而言無疑是個(gè)重大挑戰(zhàn)，政府為了促進(jìn)企業(yè)的主動(dòng)發(fā)展推出了許多稅收優(yōu)惠政策。國企由于性質(zhì)比較特殊，可以借助其業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)來適用多種行業(yè)優(yōu)惠政策，這在某種程度上為國企的稅收籌劃提供了更大的空間。

一、國企稅務(wù)籌劃概述

（一）特征

1．合法性問題

合法是稅收籌劃工作得以展開的前提條件，一切稅收籌劃工作均需要按照法律法規(guī)來展開，不能存在違法活動(dòng)。

2．籌劃性強(qiáng)

國企開展經(jīng)營活動(dòng)后，在繳納稅款前，需要提前對有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出計(jì)劃，并做好稅收籌劃，從而達(dá)到降低稅負(fù)的效果。

3．多樣性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在著稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)在產(chǎn)生過程、表現(xiàn)形式和形成原因等方面都有著不同的可能性和后果。

4．具有客觀性

在稅收籌劃活動(dòng)中，由于存在著很多的不確定性因素，而這些不確定性因素又具有客觀性，它們往往無法被人們主觀理解并用作訊息傳播，所以，人們很有必要對稅收籌劃中的這種客觀性原因有一個(gè)更明確的了解，并對其規(guī)律進(jìn)行經(jīng)常性的深入研究。

5．目的性強(qiáng)

稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為終極目標(biāo)，但是在籌劃過程中會有相應(yīng)的花費(fèi)，因此需要對稅收進(jìn)行合理籌劃從而實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。

6．風(fēng)險(xiǎn)性大

稅收籌劃以降低稅負(fù)和提高稅收利益為主要目標(biāo)，但是在實(shí)踐中稅收籌劃并不必然能夠達(dá)到這一目標(biāo)，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

7．專業(yè)性強(qiáng)

稅務(wù)籌劃工作對于人員的要求非常高，需要專業(yè)人員來完成，而且需要這些人必須要有一定的知識儲備量，要有高水平的技術(shù)以及很強(qiáng)的專業(yè)能力以及很強(qiáng)的專業(yè)性。

（二）重要意義

1．有利于提高經(jīng)濟(jì)效益

伴隨著一系列稅收優(yōu)惠政策的不斷推出，特別是現(xiàn)階段國家為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)一步增加了對企業(yè)的稅收優(yōu)惠，這不僅可以推遲納稅時(shí)間還可以降低稅率。對于國企來說，適時(shí)掌握稅收政策并應(yīng)用到經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，能夠留住更多的資本，同時(shí)降低企業(yè)經(jīng)營成本，進(jìn)而能夠產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)國企健康、持續(xù)地發(fā)展。

2．有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過稅收籌劃的實(shí)施也可以讓相關(guān)工作人員對稅務(wù)政策有更詳細(xì)地了解，減少稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)椴煌ぷ魅藛T對稅務(wù)政策的理解上存在著一些差別，因此在面對不明之處、爭議之處除卻積極深究之外，更需要切實(shí)地在網(wǎng)絡(luò)的幫助下進(jìn)一步擴(kuò)大認(rèn)識，并動(dòng)態(tài)地留意政策的調(diào)整，從而強(qiáng)化稅務(wù)管理的成效，降低，消除稅務(wù)籌劃存在的劣勢。

3．有利于加快改革轉(zhuǎn)型

比如對于勞動(dòng)、技術(shù)密集的雙密集型企業(yè)來說，在改革過程中勢必要有足夠的資金和先進(jìn)的技術(shù)來支持，這些無疑增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在這種情形下，稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施可以在符合業(yè)務(wù)特征的前提下最大限度地發(fā)揮節(jié)稅作用，同時(shí)該稅費(fèi)又可以由領(lǐng)導(dǎo)層重配，可以是管理隊(duì)伍培訓(xùn)或設(shè)備升級以實(shí)現(xiàn)改革轉(zhuǎn)型、運(yùn)營發(fā)展，為企業(yè)提供有效的技術(shù)支撐、人力保障和物質(zhì)基礎(chǔ)。

4．有利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施

稅法作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具，其中所蘊(yùn)含的各種政策都能夠不同程度地體現(xiàn)出國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整布局，如從2011年至2020年末，對西部地區(qū)一些產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅減征，這時(shí)有條件的企業(yè)如果可以有效地利用以上政策來完成稅務(wù)籌劃工作，就可以讓資源流向西部，然后貫徹國家產(chǎn)業(yè)布局政策達(dá)到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

（三）主要原理

1．合法性原則

這一原則表現(xiàn)為國企需要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要有以下幾個(gè)方面：一是國企所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃需要在法律許可的范圍之內(nèi)，納稅方案制定和實(shí)施均需要根據(jù)法律來設(shè)計(jì)和實(shí)施，稅務(wù)籌劃時(shí)不允許違法和逃避稅收；二是稅務(wù)籌劃在方案制定和執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)法執(zhí)行，法律規(guī)定不能更改；三是稅務(wù)籌劃應(yīng)該符合國家的法律法規(guī)，國家的政策不可能是固定不變的，政策是隨時(shí)代的改變而改變的，國企稅務(wù)籌劃的有關(guān)內(nèi)容需要進(jìn)行改變，有關(guān)的內(nèi)容需要與時(shí)俱進(jìn)。

2．提前籌劃的原則

這一原則就是國企在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，要提前對相關(guān)的法律法規(guī)有所了解，對相關(guān)的政策差異加以分析，合理地安排國企的各種業(yè)務(wù)，減輕國企的稅負(fù)，達(dá)到稅收籌劃真正意義上的目標(biāo)，比如國企已經(jīng)從事了相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)也隨之而生，國企要想減輕稅負(fù)就需要合理地做好稅收籌劃，而不是欠稅、偷稅之類的不法行為。

3．成本效益原則

國企經(jīng)營以及進(jìn)行稅收籌劃工作是以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的，但是稅收籌劃并不是說國企就不再需要控制成本了，而進(jìn)行稅收籌劃工作，納稅人在獲得稅收利益的同時(shí)卻要花費(fèi)一定的成本，并且稅收籌劃方案的差異導(dǎo)致了利益損失的差異。所以，在稅收籌劃過程中需要充分考慮各種影響因素，對籌劃方案做出合理的規(guī)劃，減少損失，提高效益，才能真正達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)。

二、國企稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)對國企而言是極為重要的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是政策的選擇。國企最大的特征是合法性，國企各項(xiàng)工作必須建立在合法的前提下，稅務(wù)籌劃工作也必須遵循這一前提，既要確保稅收籌劃工作符合國家規(guī)定，也要保證稅收籌劃的正當(dāng)合規(guī)，如果國企對稅收政策沒有真正的了解，輕則可能會給國企帶來重大經(jīng)濟(jì)損失，重則甚至?xí)艿綉土P，使企業(yè)形象受到影響，國企生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到?jīng)_擊，由此可以看出國企在政策選擇上存在著風(fēng)險(xiǎn)。

二是政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。國企實(shí)施稅收籌劃的前提均是對國家政策的了解，兩者緊密相連，如果國企要成功實(shí)施稅務(wù)籌劃，則需要國企對于國家政策有深刻的認(rèn)識，但是因?yàn)檎卟⒉皇枪潭ú蛔兊模乃蚕⑷f變使企業(yè)的相關(guān)事務(wù)也會隨之發(fā)生改變，因此需要財(cái)務(wù)人員隨時(shí)把握政策的改變，但從實(shí)際情況來看這對財(cái)務(wù)人員而言無疑是一件非常困難的事情，同時(shí)也會對國企造成更多的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃也不是一件容易的事情，通常情況下籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是實(shí)施籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃對籌劃人員有很高的要求，如果籌劃人員不懂法，或者在籌劃中做出違法的行為，或者依靠個(gè)人的主觀經(jīng)驗(yàn)來籌劃，就會給國企的稅收籌劃工作帶來危險(xiǎn)；二是經(jīng)營籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。國企具有明顯的合法性特點(diǎn)，容易受到經(jīng)濟(jì)政策的沖擊，如果籌劃人員對籌劃的重視程度不高，會加大籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、國企稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）管理意識不強(qiáng)

大多數(shù)國企領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)業(yè)績過于看重，在日常工作中主要以提升業(yè)績?yōu)橹饕康模偌由洗蟛糠诸I(lǐng)導(dǎo)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識，同時(shí)缺乏專業(yè)技能，不能有效地實(shí)施稅務(wù)籌劃使其流于形式；此外，稅務(wù)籌劃僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，沒有其他部門進(jìn)行有效的監(jiān)管，很難真正做到稅務(wù)籌劃的效果；另外，稅收還具有法定性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)，因此一些國企領(lǐng)導(dǎo)者可能認(rèn)為稅務(wù)籌劃是一種間接漏稅和偷稅的行為，因而對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠，稅務(wù)籌劃工作就不能順利進(jìn)行。

（二）缺少完善的體系

目前國企稅務(wù)管理體系較為單一，且主要是財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)實(shí)際的稅務(wù)籌劃和管理，但單純依靠財(cái)務(wù)部門明顯不能有效滿足市場激烈競爭的需求，同時(shí)單憑財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)所有稅務(wù)籌劃的任務(wù)，既增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，又存在職權(quán)過大的情況。

（三）人員素質(zhì)參差不齊

除去以上問題之外，國企在稅務(wù)籌劃方面也存在著人員素質(zhì)參差不齊的情況，比如大部分稅務(wù)籌劃人員都是以稅務(wù)申報(bào)為主，同時(shí)對于稅務(wù)政策細(xì)節(jié)方面、對變更情況缺乏足夠的認(rèn)識，且無法及時(shí)妥善利用稅收優(yōu)惠政策等問題使工作效率低下，很難滿足經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展現(xiàn)狀；此外，一些稅務(wù)籌劃人員存在著根據(jù)主觀理解任意使用稅收政策的現(xiàn)象，這不僅違背了職業(yè)道德，而且由于稅收政策與企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，增加了稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）方案太片面

稅務(wù)籌劃一定要對納稅業(yè)務(wù)時(shí)間、企業(yè)稅率和國企稅基這些因素進(jìn)行全面分析，在具體實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會出現(xiàn)僅考慮眼前稅種數(shù)額，沒有對整個(gè)經(jīng)營年度進(jìn)行綜合考量的現(xiàn)象，這一做法易使得稅務(wù)籌劃方案顯得過于片面化，并會弱化方案的針對性，從而脫離實(shí)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，達(dá)不到預(yù)期效果。

四、國企稅務(wù)籌劃的對策研究

（一）增強(qiáng)管理觀念

增強(qiáng)國企稅務(wù)管理觀念，是搞好稅務(wù)管理的重要依據(jù)，在這種情況下，一方面需要企業(yè)能對稅務(wù)管理工作給予足夠的重視；另一方面也需要企業(yè)稅務(wù)管理工作者轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，能在對國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳盡的理解，全面地考慮到企業(yè)本身的現(xiàn)狀，進(jìn)而有效地利用稅收優(yōu)惠政策制定并實(shí)施符合法律規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案。

此外，需要國企可以建立起對稅務(wù)籌劃進(jìn)行監(jiān)管的專門部門，只有這樣才能在稅務(wù)管理過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對其中出現(xiàn)的各種問題，并對工作方案進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)螺旋上升式的經(jīng)營，讓企業(yè)在不斷取得進(jìn)步的同時(shí)，獲得更大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

（二）完善管理體系

健全國企稅收管理機(jī)制對于做好稅收管理工作有著很大的幫助意義，為此一方面需要公司提早做好規(guī)劃，也就是提早對政策做好理解，然后就如何運(yùn)用政策做好規(guī)劃才能合理地減輕稅負(fù)壓力和不必要的風(fēng)險(xiǎn)因素；另一方面要求公司必須要做好事中管理，也就要求公司在管理流程整個(gè)進(jìn)行的過程中，相關(guān)的管理層都要恪盡職守，對稅收計(jì)劃加以規(guī)范和監(jiān)督。

（三）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化國企稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，是搞好稅務(wù)管理的重要保證。為此一方面要搞好有關(guān)培訓(xùn)，如企業(yè)可請專業(yè)人員對內(nèi)部員工進(jìn)行經(jīng)常性培訓(xùn)，包括對稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容、適用范圍、容易產(chǎn)生誤解之處進(jìn)行說明，也可以經(jīng)常組織內(nèi)部交流、研究，形成一個(gè)良好的研究工作氣氛；另一方面也可以通過建立健全績效考核機(jī)制來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主動(dòng)性，讓他們投入更多的精力和時(shí)間去做稅務(wù)籌劃，并把績效考核的結(jié)果和獎(jiǎng)金、工資聯(lián)系在一起，即將長期業(yè)績沒有得到改善、工作態(tài)度惡劣的人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰，同時(shí)給予工作能力較強(qiáng)，態(tài)度端正的人員一定的報(bào)酬，以確保稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

（四）優(yōu)化籌劃方案

選擇國企的稅收管理策劃方法，對于做好企業(yè)稅收管理工作至關(guān)重要，因此國家一方面要求國企在擬定稅收策劃方案時(shí)必須要和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況相結(jié)合，提高方法的有效性，以便于在短期內(nèi)有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收策劃的目的；另外，由于國家的政策規(guī)定對于各種企業(yè)，以及各個(gè)地區(qū)之間也存在著一定的政策差異，所以國企在制定稅收策劃方法之前就必須對相關(guān)政策進(jìn)行充分的調(diào)查、對區(qū)域內(nèi)稅收政策進(jìn)行研究，并尋找最合適于自己公司的稅務(wù)策劃方法。

結(jié)束語

總之，當(dāng)前階段我國正處在稅制改革的大環(huán)境之中，國企要想在市場激烈競爭和稅制改革的大背景之下得到進(jìn)一步的發(fā)展，就應(yīng)該清楚地了解稅收籌劃的意義和當(dāng)前稅收籌劃存在的不足，既要立足自身實(shí)際情況，做到具體問題、具體分析，又要加強(qiáng)和其他企業(yè)的溝通和交流，主動(dòng)學(xué)習(xí)和吸取其他企業(yè)行之有效的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上對妨礙國企稅務(wù)籌劃順利發(fā)展的因素進(jìn)行綜合梳理和剖析，發(fā)現(xiàn)問題、增強(qiáng)管理觀念、了解自我缺陷、進(jìn)行整體籌劃、完善管理體系、引進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)清自身情況，對籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，從而通過正當(dāng)行為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，達(dá)到國企降低稅負(fù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]石曉宇.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃管控問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2021（17）：181-182.

[2]郭歡.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及對策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（13）：182-183.

[3]楊淑敏.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（10）：97-98.

[4]唐宇雨.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略初探[J].納稅，2021（17）：57-58.