企業內部控制視域下的風險識別與應對

王斌

摘 要：當今社會隨著經濟的不斷發展，各行各業都在進行著激烈的競爭。因此，如何從風險識別與控制中，最大限度地降低經營成本，并促使經營方式的最優化，成為目前企業面臨的關鍵問題。實施企業內部管理，既可以規避經營風險，又可以達到企業內部資源優化配置的目的，從而提高企業的經濟效益。本文從企業的內部控制與風險管理兩個方面入手，就目前企業的內部控制問題進行了深入的探討，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：企業；內部控制；風險識別；應對

通過對企業的內部控制，可以保證公司經營成果的真實性，保證公司的財產安全，加強公司的管理并對公司運營中出現的各種問題進行有效控制。所以，從內部管理的角度來看，加強內部控制可以全面掌握公司的經營狀況，并清楚地認識到目前的風險狀況和問題。企業應建立起一套完整的風險控制體系，以保證財務管理的有效性，提高企業整體的競爭力，促進企業健康持續發展。

一、企業內部控制和風險管理

（一）企業內部控制

內部控制是企業發展的關鍵所在。企業的內部控制包括內控環境、風險評估、控制活動、信息交流等諸多因素。企業內部監控可以保證企業的財務狀況和信息的真實性，從而提高企業的運營效率。以內部控制為依據，可以強化對企業的財務報表進行監督，保證企業的財務工作能按一定的程序進行，從而使財務報表的準確性和可靠性得到進一步的提升。其次，可以極大地降低企業的運營風險，通過對企業的內部監控，準確地為企業的財務管理提供準確的財務數據，為企業的各種經營決策提供了強有力的支撐和保證，保證了企業的各項業務運作正常進行，從而提高企業的經營能力，保證企業的持續、健康發展。

（二）企業風險管理

風險管理是指在企業經營活動中，運用各種管理措施，分析、評價和衡量各種風險，圍繞風險問題，制定風險預防與控制對策，采取科學、合理的方法來應對風險，從而保證企業的經營安全，提高企業的經濟效益，強化企業的管理基礎。對于企業風險，通常包括兩個方面：一是內部風險，二是外部風險。企業的內部風險是指在經營決策、發展目標、生產計劃和成本投入等方面，企業發展的內在因素會對企業產生一定的影響。而外部風險，是指面對企業發展的外在條件，在一定程度上會發生改變，進而產生經營上的風險。其中包括國家政策、市場發展趨勢、供求關系等。所以，企業要從整體發展的角度出發，結合自身發展的現實情況，把風險控制貫徹到企業內部去，從而提升企業的發展水平。

（三）企業內部控制和風險管理的聯系

無論是從內部控制還是從外部風險的角度來看，都有一些相似之處。首先，兩者都是在財務管理的前提下進行的。在企業發展中，財務經營是一項非常關鍵的管理理念。實施有效的財務控制系統，既可以對企業的經營狀況進行有效控制，也可以有效地改善企業的經營狀況，減少企業的經營失當和錯誤決策的現象發生。在企業內部營造一個良好的經營環境，這些都體現了企業的風險管理與企業的內部控制。其次，由于風險和內部控制的全過程都是動態的，與目前的經營狀況有著緊密的聯系。內部控制與風險控制等各個方面必須與相應的經營問題相適應，以保證經營效益的最大化。因此，企業要從動態角度出發，根據目前的發展狀況，全面地剖析企業的經營狀況，從而提升企業的經營成果。在風險管理方面，利用內部控制的方法，可以使其貫穿整個企業的運作和發展過程，客觀真實地反映出企業目前的發展狀況。

在企業的內部控制與風險管理上，存在著一些差別：首先，管理要素的不同。企業的內控工作重點是各項運營環節，它可以保證企業的內控能力得到全面的滲透，并且可以為企業的各種政策制定提供有力的保障。但是，在企業經營中，內部和外在的各種因素為核心的風險，是以企業發展的風險為依據，對其內部和外在的環境進行全面剖析，為其提供有力的依據，以減少經營風險。其次，管理范圍的差異。企業的內部控制屬于風險管理范疇，其目標是增強決策的科學化和減少決策風險。因此，與內部控制相比，風險管理的作用更大。最后，采取不同的治理手段。企業的內控工作，主要是基于經營活動的信息，針對存在的問題和不足，采取適當的對策來解決。風險控制就是通過轉移、承擔、分散和中和風險，降低風險給企業的發展帶來的負面影響，從而預防風險發生，提高企業的經營水平，提高企業的發展競爭力。這些都反映出企業內部控制與風險管理的不同之處。

二、當前企業存在的內部控制風險

（一）監控效果不足

目前，我國大多數的公司都在構建內部管理體系。然而，在許多公司的經營中，卻很難保證公司的內部控制體系能夠得到有效實施。在各項人員的決策和行動上，缺乏有效的監管和指導，尤其是部分公司在日常的管理中，把重點放在了生產上，而忽視了對管理和經營環節的關注。這就導致在企業的經營中，沒有足夠的關注內部控制，缺乏健全的內控體系和標準來約束和制約員工的行為。因此，我國的企業內控工作存在著一種形式上的缺陷，很難發揮其應有的監管與控制作用。

（二）工作人員能力及素養存在不足

在實際工作中，財會工作的成效取決于會計人員技術水平的高低，人員能力及素養將直接關系到財務工作的質量。因此，要保證會計從業人員具有專業的業務技能和熟練的財務操作能力。同時，財務人員要根據我國的相關法規和企業的財務制度，在平時的工作中靈活地使用財務知識。然而，目前許多企業的內部財務管理人才總體上仍需提高自身的素質和專業技能。由于許多會計從業人員無法對其所涉及的具體業務進行熟悉，從而限制內部控制在制定和實施過程中的效果，影響企業財務數據的準確性，從而阻礙企業的可持續發展。

（三）不重視內部控制

目前我國的企業管理層對于企業的內控體系還缺乏足夠的了解和關注，企業缺乏健全的內審機制，制定的各種內控體系實施效果不佳，這就造成了各部門之間的聯系不緊密，從而影響到了企業各職能部門之間的相互監管作用的發揮。一些職位和部門的制度構建存在著一定的獨立性，這將對企業的凝聚力產生一定的影響，從而制約著企業的內部管理有效性。目前，從人們的認知來看，許多企業并沒有完全掌握內部控制的相關知識，無法進行有效的內部控制。盡管我國已經建立了相應的內部控制體系，但在實際的財務工作中卻沒有得到切實的執行和改進，在財務的管理和發展過程中沒有得到很好執行，而且還存在著資源的浪費現象。

（四）財務信息化構建滯后

隨著現代科學技術的不斷發展，在現代企業的經營管理中，采用了大量的信息技術，促進了企業的財務管理和信息技術的發展。這對企業的內部管理制度的建立和實施提出了更高的要求。企業要適應目前的市場需要，必須在財務經營管理方面，根據市場的發展動態，掌握財務信息的動態，從而促進財務系統的建設。然而，在目前的情況下，許多企業在建立財務管理系統時，存在著一定的滯后現象，從而加大了企業的內部控制風險，從而使企業的經濟利益受到嚴重的影響。

三、企業內部控制視域下的風險應對措施

（一）建立并健全監督管控機制

在加強企業的內部管理方面，要落實監督工作，建立健全企業的規章制度，加強企業的精細化管理水平。在此基礎上，建立健全人員評價指標，使其在財務工作中得到全面的體現，從而保證企業的內部監控能夠得到切實的執行，從而使會計監督職能得到真正的體現。要保證企業的各項政策執行效果，必須建立相應的監管控制小組，并根據實際情況對風險管理進行評估、分析和總結。在此基礎上，通過對內部控制與風險管理之間的缺陷進行有效補充，提高企業的綜合經營水平。比如，企業的財務制度必須與整個行業的發展相適應，才能適應信息產業技術革新的特征，真正地發揮出制度對財務管理的功能。在進行財務體制改革時，必須對財務工作相關職務進行標準化設置，從而建立起職務分離的原則。此外，在監督管控方面，應制定相應的評估指標，并對控制效果進行定性分析，以保證實施管理策略的有效性，增強企業的運行安全性，并能有效地解決風險問題。

（二）重視人員培訓工作

在企業的經營管理中，人員的素質水平是一個非常關鍵的因素，它將決定著企業的各種財務工作開展的有效性。所以，在內部控制方面，必須不斷提升會計人員的素質水平，強化員工的職業技能培訓與教育，從而提升員工的會計專業技能。同時，要從企業的角度來看，要根據企業的實際情況，全面地分析企業的特點，并根據目前的市場形勢，進一步強化對會計人才的持續培訓，以擴大員工的知識面，幫助員工建立健全的知識庫，進而形成一個完整的知識結構，以提高員工的專業技術和水平。在平時的工作中，可以增強企業管理工作的科學性和專業性，有效地防止發生運營方面的問題。因為人力資源的限制和金融信息的復雜性，使得對有關的信息進行全面的分析很困難，所以單靠人力對財務風險進行辨識是很困難的。所以，運用信息化手段構建財務風險的預警體系是非常有意義的。首先，要找出適當的風險預警指數。其次，利用大數據技術建立風險警示體系，對各方面的數據進行全面的統計，從而找出問題，提前預防和控制財務風險。

（三）提升內控制度的規范性

在此基礎上，企業應繼續強化內部控制體系，以提升制度的標準化程度，推動制度的不斷改進與優化。以審計與監管為核心，在企業內部控制體系與企業管理之間建立起一套完整的內部監控體系，有效地降低財務風險，提高企業的整體效益。無論是技術升級和擴張，或是對外收購，都有一個共同的目的，那就是讓企業獲得更多的經濟效益。因此，在進行財務風險評估時，應加強對財務會計的研究，以提升其對企業的整體發展水平。企業的現金流入受到了應收賬款的直接作用。一方面，企業需要依據具體的合作協議，制定不同的應收賬款的回收方法，并將電話收集與上門回收相結合。而對于有意拒不遵守發票的賣方，則應采取司法途徑來強制其開具發票，從而減少其財務上的損失。另外，在賒銷時，可以保持貨物的所有權，也就是與賣家商定，直至支付完成。若合作企業破產，則該企業的產品將不列入該企業的破產資產，從而有效地規避損失。目前，隨著經營模式逐步趨向于大型企業，企業的投資流程也在逐步規范化，這就要求企業在投資過程中，要有一個精確的安排和規劃，及時更新企業發展戰略，降低企業內部的投資風險。

（四）確保內控制度的落實

在完成了內部控制體系的整體構建與安排之后，要保證內部控制體系能完全貫徹和實施到企業的日常工作中去，防止出現一些不適當的行為，從而影響到監管工作的整體水平。在目前的經濟形勢下，企業在面對日益嚴峻的市場競爭中，也要適應企業發展的需求。所以，企業要不斷地更新和改進自己的財務運行機制，加強對會計人員的管理與培訓，以及與目前的企業的財務工作需要相適應。第一，實行全面預算管理。提高企業經營管理水平的核心是對企業的經營狀況進行全面的規劃、對各部門的預算進行統一的規劃、對各部門進行統一的配置，從而實現企業整體的預算管理。第二，在企業的日常運營中，要重視對員工的基礎能力和業務能力的培訓和考核，建立與其有關的工作計劃和工作績效評價指標，建立有條件的共同承擔責任的制度。要完善企業內部監督制約和協調各方的工作，以提升企業的整體財務風險控制水平，有效地對其進行有效管理和預防。第三，財務管理必須重視資金和資產管理工作，以最大限度地發揮各項資金的作用，降低投資成本。對銀行放款的利率變動進行深入研究，把握其變動的規律，科學地安排融資渠道和資金結構，保證合理的投資分配。重視企業的資金運用和資金周轉，在一定程度上降低信貸投放，對企業存貨的成本構成和資金使用效果等進行有效的監督和控制，實現企業的高效運營管理。第四，要確立財務總監或會計責任體系，注重對企業重要的財政支出和經營行為的控制，并將財務與企業的經營相結合，實行信息化管理。

結束語

企業的內部管理體系對于企業的發展具有重要和深遠的意義，企業內部管理是為了實現企業長期發展而設立的。企業的內控體系是一種有效的監督機制，它能有效地阻止企業的發展偏離軌道。在企業發展的同時，要從內部控制角度出發，強化風險管理體系，建立起一套科學的風險管理體系，提高企業的內控和風險管理水平，促進企業的健康發展。

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