建筑施工企業納稅籌劃及風險防范策略研究

張敏

摘 要：本文關注建筑公司納稅籌劃中存在的風險，比如納稅申報困難，納稅規劃中缺乏人才和專業知識，以及納稅管理不善。在此基礎上，結合建筑公司的實際情況，提出了應對這些風險的建議。

關鍵詞：納稅籌劃；風險防范策略；建筑施工企業

在過去十年中國經濟快速發展的過程中，不斷變化的社會經濟形勢為工業發展提供了更多機會。隨著技術設備的不斷更新、企業建設成本的增加和建筑市場的飽和，建筑企業的市場競爭壓力也在增加，建筑行業的利潤也在下降。在此背景下，要求建筑公司不斷關注國家政策的變化，不斷調整產業結構，有效降低納稅成本。2016年5月1日，我國全面“營改增”政策的實施對建筑公司的各個方面都產生了不同的影響，并對建筑公司納稅規劃提出了更嚴格的要求。建筑業本身規模巨大，涉及多個行業。由于建筑業的復雜性，建筑公司必須使用法律和科學手段來規劃納稅，如何合理控制公司的納稅成本，降低運營風險，是公司必須考慮的納稅控制問題。

一、建筑施工企業納稅籌劃所涉及的問題概述

（一）在納稅籌劃過程中存在的政策問題

在建筑公司的納稅籌劃過程中，政策問題主要表現在兩個方面。首先，納稅規劃不能有效響應相關政策，從而導致納稅籌劃的變化顯得困難。目前，中國建筑業的許多金融專業人士對最新的納稅政策知之甚少，特別是在各種納稅減免政策實施后，納稅規劃不再適應傳統模式。其次，建筑公司依靠現有的國家政策和法規制定納稅規劃戰略，因為國家政策不是一成不變的，而是不斷地適應市場條件。在這種情況下，公司的納稅規劃將失去適用性。如果國家政策發生變化，甚至可能導致違規行為。

（二）在納稅籌劃過程中存在的操作問題

在建筑公司的納稅規劃過程中，出現運營問題的可能性相對較高。首先，缺乏規范稅務規劃工作的規則，使得日常開展相關工作過程當中員工能夠借鑒的參考出現缺失，導致生產力顯著下降。其次，員工基本知識嚴重匱乏。作為建筑公司相關工作者，在稅務規劃當中必須擁有豐富實踐經驗以及理論知識。鑒于中國建筑公司的現狀，員工對法規的遵守程度普遍較低，也沒有先進的稅收籌劃理論可以掌握，這使得人們更容易獲得不合適的商業方法。最后，公司納稅規劃的目標不明確，這可能導致納稅規劃過程本身缺乏方向，并容易導致運營問題。

二、建筑施工企業納稅籌劃及風險防范策略

（一）堅持納稅籌劃的基本原則

1．合法合規原則

建筑公司在項目建設階段的納稅籌劃應遵循依法合規、合理的原則。企業要積極整合發展目標和專業責任，規范納稅籌劃，遵循實際情況原則，認真運用納稅理念，妥善籌劃納稅，切實保障企業平穩經營，制止不當經營行為。這就要求員工深入學習現行稅法，準確理解納稅法律法規，合理利用納稅優惠政策進行納稅籌劃，節約納稅成本，保護企業合法利益。

2．多部門參與原則

納稅規劃不應被視為純粹的財務問題，而應在所有部門之間進行協調。部門間分工的協調直接影響納稅籌劃的有效性。只有統一組織、統一領導以及設定長期目標，才能真正實施納稅籌劃。納稅籌劃涉及部門之間的職責分配，以及建立部門間的納稅籌劃溝通機制。

3．預規劃原則

為了有效預防和避免企業所得稅風險，必須早期規劃。在項目建設之前，需要對納稅規劃內容進行全面分析，合理控制勞動力成本、機械租賃等。在項目建設過程中，需要對業務活動和業務流程進行良好控制，以確保項目管理的價值。同時，建筑企業要認真閱讀納稅政策，提前籌劃納稅，切實提高企業納稅籌劃水平。

4．風險原則

納稅籌劃存在一定風險。如果納稅機關不認可公司的納稅規劃，這可能會導致納稅規劃失敗，這不僅不能節省稅款，還會導致公司進一步虧損。在納稅籌劃過程中，應實施風險評估和風險匹配策略，將納稅籌劃風險限制在公司可接受的風險承受范圍內。

5．利潤原則

建筑公司納稅籌劃最終指向便是確保成本管理方面效率得到顯著提高。而在實踐過程中，作為建筑公司，自身需要擁有納稅籌劃利潤原則，而有關工作者則要按照項目當前現狀進行分析，采用集中采購或其他綜合控制措施，以降低材料采購成本，保護納稅籌劃的合理性，實現公司的利潤控制目標。

（二）加深管理者對納稅籌劃的認識

為了應對激烈的市場競爭，建筑公司高管必須迅速改變想法，充分了解納稅規劃，并創造高效的工作環境。提高管理人員的納稅規劃意識，主要集中在以下方面：

1．企業領導加強對納稅政策及稅法改革的學習

企業所有者應充分認識到納稅規劃在建筑企業經營和發展中的重要作用，特別關注國家和地方的納稅政策和管理方法，并積極了解最新的納稅政策。確保相關專業人員進行系統分析，準確了解其影響，并確保其有用內容可用于具體納稅規劃，從而使納稅規劃最終達到預期稅賦水平。

2．財務經理更好地理解納稅籌劃

納稅籌劃管理者還應更好地理解納稅籌劃，掌握納稅籌劃策略和方法，提高納稅籌劃管理意識，最終提高納稅籌劃水平。第一，建筑業建筑企業要加強財務人員培訓，不僅要全面掌握稅法相關規定，還要發展利用現代信息技術模擬企業經濟風險的能力以及大數據等，促使企業稅收風險整體管理水平得到顯著提高。第二，對于相關工作人員綜合技能水平提高方面需強化重視力度，做好財務工作者稅務規劃相關培訓工作，讓公司所有數據存在價值能夠徹底展現，引導財務人員按照稅務規劃日常管理以及會計數據分析稅務數據等關系，公司財務數據和其他相關數據。讓財務工作者能夠將大數據思維徹底應用于此項工作當中。第三，對于稅務規劃分析方面需要持續強化，不僅需要考慮內在因素，同時還需注重外在因素，將稅務規劃貫穿至企業財務管理當中，營造良好經營氛圍，盡可能確保稅收支出下降，依法納稅。

3．充分利用納稅優惠政策

為激勵經濟發展，我國納稅政策面對小微型企業、特定行業或者是特定地區等均擬定了與之相對納稅優惠政策，而日常納稅籌劃工作過程當中，需結合企業本身業務狀況綜合考慮，隨后在實踐當中能夠有效掌握并運用相關政策。特別是，在充分考慮新納稅政策后，建筑公司應考慮如何使用新納稅政策和納稅優惠政策。因此，建筑企業有必要深入研究新的納稅優惠政策，積極調整經營管理模式。建筑企業應遵循時代發展和國家行為準則，從更多納稅政策中受益。

（三）做好企業租賃、采購業務以及人工成本的納稅籌劃工作

除自身收入外，企業所得稅還與企業的租賃、采購和勞務支出密切相關，直接和間接影響支出的金額和時間。為此，建筑公司應在未來的納稅規劃中注意支出時間表、金額和標準等問題，并及時記錄支出，以避免逃稅和過度征稅。

1．業務租賃

施工期間，在項目現場租用了許多機械設備，以方便施工和成本。建筑單位必須合理配備內部租賃資源，以避免雙重征稅；在國外實施租賃項目時，建筑項目、建筑設備租賃項目和其他租賃項目應采取聯合租賃的形式，以大大降低建筑公司獲取增值稅發票的難度。

2．業務租賃

眾所周知，建筑公司將使用足夠數量的建筑材料，通常成本很高。因此，建筑公司有必要選擇合適的材料制造商，并與其建立長期合作關系。如果材料采購成本差異很大，當選擇材料生產公司合作時，應盡量選擇小公司。建筑公司采購原材料時，兩者的價格比超過87.12%，必須選擇普通納稅人；相反，選擇個體交易者。

3．人工成本的具體納稅規劃

建筑公司雇傭的工人無法獲得進項增值稅發票。目前，隨著中國勞動力持續下降，工人的工資也在上漲。未來，工程和建筑的人工成本預計將占總成本的比重越來越大。因此，納稅籌劃的人力成本是必要的。為了合理征稅，納稅籌劃可以通過以下方式進行。清包工：一般納稅人以清包工模式提供建筑服務，即建筑企業不購買建筑工程所需的材料或只購買輔助材料，并向員工或其他建筑服務公司開具發票，可以選擇簡化的計費模式。施工公司和施工服務公司簽訂合同，扣除發票上的增值稅。還有一種派遣勞動力的方法。施工公司將根據合同臨時使用這種方法向施工公司派遣勞動力。根據稅法，具有一般納稅人資格的建筑服務公司可以采取簡單的征稅方式。這兩種方法都可以解決無法獲得增值稅進項發票的人工成本問題，并將行政成本從建筑工人轉移到建筑服務公司，從而減輕建筑公司的沉重壓力，例如納稅和間接成本。

（四）健全納稅籌劃風險控制機制

“營改增”政策全面實施后，一些建筑企業沒有及時優化納稅籌劃制度，沒有對研發支出等會計項目進行全面控制。他們容易受到納稅風險和利潤損失的影響。對此，企業應加強納稅籌劃的風險控制機制，規范納稅籌劃的各個環節。

1．一體化ERP信息系統的實施

在我們的工作中，我們可以選擇高安全系數和使用好的信息軟件。例如，需要一個強大的集成ERP信息系統。同時，我們將在公司健康穩定發展的基礎上，逐步優化ERP信息系統。這有助于確保納稅規劃目標在所有業務流程中的一致性，并通過全面監控納稅規劃風險的所有脆弱環節來降低業務風險。此外，該系統的使用允許對收集的數據進行詳細分析，動態了解中國的納稅政策，并對數據進行全面分析，以有效解決納稅整合過程中的問題，避免各種風險對建筑企業發展的負面影響。

2．設立專門的納稅部門，以提高納稅規劃的專業性

納稅規劃是高度專業化的，人們對專業素質的要求非常高。企業只有設立專門的納稅部門，才能培養出專業納稅籌劃水平更高的納稅人，從而提高納稅籌劃能力。

3．完善內部監督機制

為了確保全面“營改增”政策的適應能力得到全面提升，作為建筑公司需要對內部控制機制持續完善和改進。建筑企業不僅需要創建有關內部控制體系，同時還需構建相關內部控制服務，通過建立專業控制人員確保控制體系的實施，并建立全過程控制機制，快速預警潛在風險并積極應對事故；同時，完善各部門、各環節的預算目標，加強各部門的自我控制，發現建設過程中的納稅籌劃問題，并及時糾正。隨后，建筑公司應利用反饋機制，使政府和企業能夠就納稅規劃問題進行溝通，從而優化企業納稅結構，有效降低企業稅負。

（五）完善增值稅管理體系

增值稅發票在建筑公司新政策的實施中發揮著重要作用。因此，建筑公司應充分關注增值稅發票，加強增值稅發票管理，確保全面實施。在實際管理過程中，不注意增值稅發票的管理將違反相關法律法規，不僅會影響建筑企業的發展，還會給企業帶來更大的損失。

1．增值稅管理流程規范

為應對當前形勢，必須注重增值稅管理，有效減少各領域的擁堵，確保其管理流程的規律性，充分發揮納稅部門在增值稅發票管理流程中的作用，并加強與其他部門的合作，使發票管理在各方面都具有良好的代表性。

2．加強對相關人員的培訓

在員工培訓方面，公司需要格外重視，經過一系列相關培訓以后使得員工能夠明確增值稅發票管理具體內容，個人認知并不是停留于增值稅發票存在價值。其次，企業應積極實施和實施全過程管理體系。從企業設計到實施和評估，需要制定一個全面的評估系統，以確保更準確地分析財務管理數據的結果，并為企業的改進和擴大提供重要的基線。還可以提高風險管理意識，針對有關工作者個人行為進行規范化管理，強化個人工作重視力度，盡可能確保公司財務方面損傷程度減輕。而最終管理水平經過增值稅發票實時跟蹤管理影響后，呈現持續上升趨勢。最后，公司應建立強有力的激勵制度，使員工擁有強大的工作動力，從而促進公司的長期發展。

3．重視增值稅抵扣環節

此外，由于相關人員必須負責增值稅扣除程序中所做的工作，因此應規定扣除期限，最好在180天內按照適用標準進行。財務人員必須提前支付發票，并能夠在發票按時發送之前支付。在扣除之前，工作人員應仔細審查發票，以確保及時扣除，并且只有在完成正在進行的工作后才能減少與扣除有關的損失。建筑公司還應確保加強增值稅發票的內部管理，以實現預期的行政效果。根據公司具體實際情況，不斷改進增值稅發票管理體系，加強發票申請審核，組織專家監督發票流程，對開具發票進行審核，確保發票準確性，提高建筑公司發票管理質量。

結束語

總之，所得稅統籌在企業的日常經營中發揮著重要作用。為了達到預期的結果，公司需要根據其運營和管理獲得更多的經濟效益。因此，建筑企業應更加重視納稅籌劃，采用合理的會計方法，保持科學的審慎性，關注新常態經濟背景下建筑企業納稅籌劃的可持續發展，并對納稅籌劃管理措施進行深入研究，分析納稅籌劃中的不合理情況，并根據情況和相關優惠政策采取有效的糾正措施。同時，財務人員應積極學習信息技術專業知識，豐富專業技能知識，使其能夠確保納稅籌劃的合理性，確保建筑企業的健康穩定發展。