淺析國有企業轉型發展中預算管理的現狀與對策

孫明芬

近年來，國家加快推進國有企業改革的步伐，逐步去平臺化、去政府化，推動國有企業市場化轉型。作為地方縣級國有企業，擔任著地方城市基礎設施建設、城市運營以及民生保障服務的重要角色，要加強債務風險防控，規范經營行為，實現實體化運作，亟須一套行之有效的科學的專業管理手段加強管理。根據國家對國有企業的要求和市場化需求，全面預算被普遍地運用到國企經營化管理中，對公司改革發展具有引導作用，有利于資源的整合、推動企業精細化管理以及實現控制與監督作用。但在實踐過程中，預算管理實施仍面臨諸多問題，本文從公司全面預算的現狀出發，分析了預算管理的意義、存在問題，并提出了相應的完善對策，以期使國有企業實現更好發展。

隨著國有企業市場化轉型發展的不斷深入，國家也對國有企業提出了新的要求。國有企業需要從內部進行改革，提高經營管理能力，才能提高企業的市場競爭能力。制定預算管理制度，引入預算管理內部控制管理手段，促進國有企業制訂具有長遠的戰略規劃以及中短期經營計劃。通過全面預算編制、執行及考核，可以了解和評價企業發展的情況，改進企業發展過程中的不足。也能激勵企業管理層為實現經營目標勤勉盡責謀求發展，達成經營目標實現，提高其經濟效益。實現國有資產保值增值，實現向高質量、高效率的新型國有企業轉變。

國有企業預算管理概述及預算管理的意義

一、國有企業預算管理概述

預算管理是指整合和調動各類資源，規劃和預測未來事項的一種經營方式。具體來說是企業實現整體戰略規劃以及經營目標的一種手段，涵蓋了企業的資本運營、對外投資、工程建設、融資預算、財務預算等一系列活動，流程主要包括預算管理的設計、制定、批準、執行、監督、調整、考核和激勵。為實現資源的高效使用，對企業的日常生產和運營進行有效的協調與組織。為保障預算編制科學、完整、有效，預算管理要求所有人都參加，各職能部門都要充分發揮自己的作用，提高預算編制管理水平。在國有企業中，實行全面預算管理是一種有效的經營管理方式，也是國家資本監督和保證國有資產安全、穩定、持續發展的必然要求。

二、國有企業預算管理的意義

（一）有助于提高國有企業風險管理能力

企業編制全面預算，是對企業業務活動的事前、事中和事后進行全流程管理和內部控制監督，需要全面掌握國有企業經營狀況、財務狀況、企業未來發展目標、資產分布情況，以及對國有企業的內外部環境等方面的分析。事前制定科學有效的預算指標，并在事中進行控制、事后進行考核評價及分析。在預算實施過程中，建立預算管理反饋和調整機制，通過對國有企業風險的綜合分析對比差異，及時發現和解決國有企業投資運營中的問題，進一步加強企業成本費用的管控及對投融資的風險控制，合理調整預算指標，提高國有企業風險管理水平。

（二）有利于資源的整合，提高資源利用效率

國有企業投資建設項目類型較多，多數承擔著政府公益性項目建設和民生保障工程，投資回收期長，占用資金規模大，且各項資源造血能力弱，國有企業要想完全實現市場化轉型，提高經營管理水平，實現資源有效整合，實施全面預算管理是推動企業實現市場化轉型，提高資源有效整合及利用效率的重要手段，預算編制的依據和先決條件是把各部門的業務聯系在一起，涉及企業經營的各種資源，形成相互聯系。以預測企業的營業收入、投融資、資產運營效率的財務狀況和企業目標，實施預算管理能夠更好地了解企業的運作過程和資源的整合。對各項資產資源進行有效利用整合、合理配置，創造企業現金流，實現國有資產保值增值，提高資源利用效率，促進企業的長遠發展。

（三）有利于提高國有企業精細化管理水平

全面預算管理有助于企業制定更加科學有效的管理決策和經營戰略目標，推動國有企業在轉型發展中創造利潤，因此，企業管理層需要加強精細化管理，控制整個經營過程、提升經營管理質量，在編制預算時，必須對國有企業的戰略目標進行合理的分解，編制相應的預算指標。各部門在支出時必須嚴格遵守預算限額，不得任意揮霍，通過預算編制加強內部控制，同時，要從企業的整體利益出發，正確處理資源有限和無盡需求間的關系，全面統籌考慮，合理配置資源。在國有企業中，通過科學、合理的資源分配，提高整個企業的管理水平。

國有企業預算管理存在的問題

一、缺乏完整、科學合理的預算管理體系

國有企業在轉型實施過程中，雖然制定了相應的預算管理體制，也初有成效，但是在預算編制、預算執行和績效考核等方面還存在著一些缺陷，有些企業則是按照各自部門的管理經驗，制訂出一個部門的預算計劃，將其整合在一起，形成一個企業級的計劃，大部分都是數據的簡單匯總，沒有一個全盤統籌規劃，且對全面預算認識不足，積極性不高，沒有形成統一的思路和資源分配，執行力度不夠，難以達到預算控制的管理效果和長遠目標，這對國有企業的轉型發展進程產生了一定的影響。

二、預算管理與企業戰略相脫離

企業戰略是企業內部管理的一種前瞻性內部控制手段，從企業的經營運作角度來看，是由一系列經濟業務活動組成并相互聯系、相互促進，最終實現戰略目標。目前，預算管理在實施過程中，與企業的發展戰略相脫離。首先，由于國有企業改革發展初期，缺乏專門或專業的預算編制管理機構，缺乏全面性、系統性的管理經驗，內部的實際運營能力不足，企業戰略目標細化分解后，與實際的預算需求不相適應，從而使后續的預算工作難以開展。其次，預算管理的編制效果與企業的長遠發展目標沒有太大的關系，更多的是為了眼前的業務，而忽略了長遠的發展，在預算編制過程中，并沒有從實際經營和本身的業務層面考慮，上報和編制的數據與實際脫鉤，導致全面預算編制出來的數據考慮不周全、不合理，難以有效地貫徹執行，預算效果較差，因此偏離原來制定的戰略目標。

三、預算管理信息化管理水平不高

全面預算是企業經營管理的數字化、數據化、表格化和明細化的表達，涉及經營運作的各個方面，是有著大量數據的系統工程。在信息化高速發展的新時代，現代企業的全面預算管理必然要與信息化緊密聯系在一起。但國有企業在全面預算設計、編制、分析過程中，還是依靠普通的辦公軟件。信息化的運用還不夠深入，沒有強大的管理信息系統作為支撐，這不僅影響到了數據的精確度，也影響了企業的經營效率。也就導致在實施預算管理工作過程中，需要耗費企業大量的人力、物力、財力和時間，造成預算效率比較低下，同時會導致集團全面預算管理數據缺乏時效性、準確性和完整性，也無法對全面預算的數據進行及時分析以及有效的監控、考核。

國有企業優化預算管理的具體對策

一、完善國有企業預算管理體系

全面預算管理是一項與戰略規劃緊密聯系的系統工程，因此，國有企業必須積極建立和健全其組織結構，將其上升到戰略層面。首先，要建立一個預算管理委員會，從企業的經營戰略角度，全面領導企業的預算管理工作，并對企業的全面實施進行監督。同時，在建立預算管理系統的過程中，必須建立一個執行機關，根據預算統計的結果，對企業的發展做出統一的決策，從而形成一個完整的預算計劃，并通過各個部門的溝通和協調，保證企業的全面管理，使各個部門的預算管理功能得到最大限度的發揮，各個部門都要承擔相應的預算職責，并享受相應的權力和資源分配。要建立和健全全面預算管理的組織結構，就必須建立和號召全體員工積極參與，形成良好的企業文化環境。

二、預算管理工作與企業戰略目標相結合

在預算管理方面，企業的長期戰略目標比較抽象，可以根據企業的長期和短期的預算來判斷其運營活動是否與戰略目標背離，一是公司管理層要明確企業未來發展戰略目標：堅持以長遠的企業發展戰略為指導思想，充分結合企業的有效優質資源以及內外部競爭環境，以企業自身產業鏈為重點，科學籌劃后續建設項目，以及有效整合配置資源，結合企業中長期戰略規劃，制定季度預算或年度預算目標；二是在預算編制及執行過程中強調各預算指標之間的內在關聯性；三是要堅持金融風險的預防和控制，國有企業可成立預算管理委員會，強化預算編制歸口責任部門的主要職責。下設預算編制辦公室日常管理部門，專門為預算管理工作服務，以加強預算管理的溝通協調及監督作用。通過科學合理的預算控制管理實現企業的長遠目標。

三、加強企業信息化管理平臺建設

預算管理與信息化的融合已成為國有企業市場化轉型發展的必然趨勢，因此，國有企業應當建立適合企業經營管理的信息化系統，充分提高信息化系統的智能化水平。

首先，可以與ERP、用友、金蝶等第三方供應商進行合作開展預算管理。在信息化系統中單獨設置全面預算管理模塊，并在系統模塊中設計好全面預算管理的相關表格和實施模式，使全面預算數據的填報、采集、匯總編制、調整、監控和考核都可以通過信息化系統完成，切實提高全面預算工作效率和準確度，管控和降低集團各項債務及投資成本支出，并實現財務會計、投融資、資產管理等模塊數據達成互聯互通，自動監測各項數據，及時比較分析，提高工作效率，真正實現業務的事前、事中、事后控制。

其次，要加強對預算管理信息化系統的操作培訓，國有企業應該設立獨立的預算管理部門，各個職能部門的業務骨干參加，并定期進行業務方面交叉學習，在使用過程中不斷優化信息化系統，以更好地為全面預算管理服務，進一步強化全面預算管理機制。

在國有企業轉型發展的進程中，預算管理是實現內部控制管理的重要手段，為國有企業可持續發展提供了重要支撐。面對現階段國有企業預算管理中存在的管理體系不健全、預算管理與企業戰略相脫離、預算管理信息化程度不高等問題，國有企業應當充分重視。要不斷完善企業現有的預算管理體系，以企業戰略為導向構建預算管理目標，同時加強企業信息化建設和預算專業人才培養，保障國有企業預算管理的有效開展，促進國有企業穩步健康發展。（作者單位：南通開元投資開發集團有限公司）