酒店業財務內控存在的問題及對策分析

馮春霞

（北京順義新城建設開發有限公司，北京 101300）

隨著經濟的發展，我國酒店數量較多，競爭劇烈，為了取得在市場上的競爭優勢，酒店內控體系的重要性得以顯現。財務內控作為內控體系的核心內容，完善和優化財務內控可以有力的把控經營風險，堵塞舞弊漏洞，促進酒店整體管理能力的提高，加大酒店的經營創收水平，提升酒店核心競爭力，提高酒店經營效益。

一、酒店業財務內部控制中出現的問題

（一）缺乏內控監督意識

1.管理者缺乏戰略思維

優質服務是酒店業重要的核心競爭力之一，因此部分酒店管理者缺乏戰略性思維，通常會將重點放在服務方面，缺少對財務內控的重視，主要依靠酒店管理系統進行簡單控制，造成酒店處于長期內控環境較差的工作氛圍，導致員工也缺乏對財務內控正確的認識，以致酒店內部服務水平也會逐漸降低。

2.缺乏對內部監督與反饋的認識

部分管理者對內部監督和反饋機制的重要性缺乏認識，會將監督的責任片面地全部推給財務部門，但財務部門往往是從財務核算的角度，在處理日常經營相關憑據和報表中進行監督，一線服務部門更側重于業務執行的監督和反饋，兩者均是財務內控的重要組成部分，均不可缺少，若只靠財務監督，將大大降低內控監督的作用。

3.崗位結構設置不規范

部分酒店所設崗位結構不符合內控要求，比如由同一高層同時管理物資采購、財務管理及倉庫管理時，由于高層有權干預物資采購、入賬、付款和記錄等工作，如果高層職業道德不過關，很容易導致企業出現虛假做賬造成資產流失情況。

4.業務流程內控管理粗放

酒店各項業務不僅是可以實現價值增值的活動，也是內控的要點，管理層不了解詳細的業務流程，和業務層往往會存在一道“屏障”，受自上而下單向管理模式約束，另一方面業務人員通常會以傳統的思維方式開展工作，以致盲目遵循管理層的要求，導致業務流程內控管理比較粗放，內控效果欠佳，很難實現內部控制全過程。

（二）流程執行不夠規范

1.采購流程不規范

酒店業務包括餐飲、住宿等，尤其餐飲所需物資種類繁雜，價格隨著季節變化變動頻繁，對質保期的要求也很高，所以采購頻率很高，對采購人員的專業素養、采購業務流程規范性和采購量的合理把控要求也非常高，部分酒店采購人員專業素養不過關，采購業務流程把控不嚴，極易出現收受回扣、暗箱操作、以次充好、舍賤求貴等舞弊問題，采購量把控不好，很容易造成物資變質損失。

2.物資管理不規范

部分酒店物資的日常管理內控機制不健全，采購的物資未登記臺賬，且未按標準進行擺放，很容易造成跑、冒、滴、漏、變質等現象，員工也會隨意使用、浪費、損毀或竊取物資，導致酒店運營成本偏高，壓縮了酒店的利潤空間；

3.價格管理不規范

一是酒店價格制定流程也不規范，僅由餐飲部、房務部或其他一線人員自主確定，審核流程形式化，沒有成立價格制定小組，未執行實際意義的審核流程，導致價格過高或過低，與酒店檔次、周邊環境、目標客戶群體、酒店定位等完全不匹配，會影響客戶的體驗感。

二是目前和大多數酒店合作的網絡平臺較多，各種套餐價格未進行全面系統的管理，導致各種團購價、秒殺價等價格不統一會影響酒店的口碑，同時，套餐上線權限未進行規范，很容易造成違規操作等風險，如果執行了錯誤的價格權限會影響酒店的業績和口碑，且混亂的授權管理和價格體系會降低操作人員的工作效率。

4.應收款項管理不規范

部分酒店缺乏對應收款項的重視，責任主體不明確，管理制度不清晰，營銷人員缺少賒賬風險防范意識，壞賬意識不強，導致壞賬成本時有發生，且應收賬款管理成本有所增加；部分酒店價格不能根據市場變化零活調整，僅按年或固定時間調整一次，未考慮淡旺季、經濟環境、周邊市場環境、市場需求等進行零活調整，導致餐飲人均消費、客流量、房屋出租率、平均房價等均較低，也缺乏市場競爭能力，造成酒店創收能力受限。

5.關鍵崗位發生舞弊問題

一是酒店服務項目比較多，價格差異也比較大，收費打折方面服務比較靈活，部分酒店銷售或收銀人員職業道德不過關，存在利用公司內控漏洞作弊，和客人勾結開具陰陽發票、私開房間，或私開房卡收入不入賬、多收客人費用占為己有等舞弊問題。二是庫房、采購、出納等關鍵崗位是酒店腐敗的重災區，部分酒店存在關鍵崗位輪換不及時，很容易滋生腐敗，且長期從事某項單一工作會造成積極性下降，工作質量和效率不高，也不利于酒店培養和選拔人才。

（三）專業能力不足以支撐內控要求

1.財務監督力量薄弱

酒店業對財務人員的專業水平要求不高，整體素質普遍比較低，在日常財務監督過程當中，財務人員發現和解決問題的能力普遍不高，財務人員僅限于依賴理論知識進行一些財務核算、財務指標對比分析，對業務情況缺乏了解，很難發現華麗的報表后面潛藏的一系列問題和風險，也難以挖掘難看的報表后面潛藏的有利因素和價值。鑒于財務人員在風險觀念、工作經驗、大局觀意識等方面能力均有欠缺，發揮的財務內控監督能力也很有限。

2.預算工作流于形式

酒店全面預算控制要求全員參與，并應用于事前、事中、事后的全過程管理，由于酒店業務人員專業能力層次不齊，管理層對預算工作重視程度不高，要求缺乏業務知識的財務人員憑著個人經驗和理論知識編制預算方案，制定預算計劃，造成編制的預算不切合實際，與業務嚴重偏離，導致預算工作流于形式難以執行，且在經營過程當中無法發揮指導意義。

二、加強酒店業財務內部控制的對策

（一）營造良好的內部控制環境

1.加強酒店內控體系建設

制定科學合理的內控計劃，借鑒優秀酒店的制度框架，并遵循內控的重要性、全面性、適用性、制衡性以及成本效益五個原則，構建并完善酒店內部控制制度，確保酒店資金收付、核算、采購、資產管理及其他業務等各關鍵環節均有相關的內控制度進行規范，以達到相互制約和監督的內控效果。

2.不斷更新優化內控制度

在內控制度執行過程中，需要對制度進行常規性的檢查和驗證，找出問題和差距并提出整改意見，并結合市場環境、法律法規變化等客觀原因，不定期的對內控制度和管理細則進行更新優化，保障相關的管理細則可以更加明確細化，以更好的指導工作能夠合法規范的開展。

3.加強內部控制環境的建設

管理人員需轉變管理理念，提高對內控的重視度，并動員全體員工學習內部控制相關的知識，提高全員的風險防范技能和措施。優化組織結構，明確各部門及個人的職責和權利，確保各部門能精簡工作，從而提高日常管理工作效率，并能及時精準的將經營目標、公司未來發展方向和其他重要信息傳達至全體員工，且針對重要事項可以由員工及時反饋至管理層，以做出有效的應對措施，確保全體員工心往一處用，勁往一處使。加大內控知識的培訓，將內控知識灌輸至每位員工，全體員工都能正確的認識內控，做到人人都是內控執行和監督的一份子，確保公司規范合法化動作。

4.加強內控各環節的有效監督

加大經營活動過程的風險控制，制定內控制度是以“防”為主，過程監督應以“查”為主，由稽核或內審人員不定期對各項業務往來進行抽查，關鍵業務進行跟蹤審計，以實現對內部控制的各個環節進行有效的監督。

5.建立有效的內部控制評價體系

結合內控五要素，根據內控應用指引、評價指引規定，評價制定的制度和管理細則是否完整、是否適應公司運營環境、流程是否規范、控制是否有效、能否有效指導實際工作、是否能得到有效執行等，可以優化完善內控體系的同時，保障內控目標可以順利實現。

（二）加強業務流程內控建設與監督

1.規范采購管理

做好用量的合理預測，尤其是蔬菜、肉等鮮活類材料，需要根據日常用量做好次日需求量的采購，對保質期較長但用量較小的物資也需要謹慎采買，杜絕物資因變質導致的損失。規范招標、詢價、定價等關鍵采購流程，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。對于關鍵采購崗位的人員要定期進行輪崗，減少長期處于同一崗位和供應商串通發生舞弊問題的可能性。

2.規范物資日常管理

對于采購的物資做好臺賬登記工作，完整記錄物資名稱、品牌、型號、數量、價格等基礎信息，并做好物資入庫、使用記錄、保管人等登記工作，杜絕員工隨意使用、浪費、損毀或竊取物資。加強物資的規范管理，不同物資要按照要求進行擺放，尤其散稱的冷凍食品，標記好品名、時間等信息，確保先采購的物資先使用原則，減少跑、冒、滴、漏、變質等現象。

3.規范價格制定流程

規范定價流程，成立價格制定小組，成本會計應加入價格制定小組并嚴格把控材料成本的計算，并加大審核流程，制定價格前需調研周邊競爭對手的價格政策，結合公司定位制定合理的價格，并不定期對市場行情進行調查并組織對價格進行更新，以確保酒店在價格方面占有競爭優勢。統一線上線下價格標準，并規范線上套餐價格的錄入流程，應由專人統一錄入，并引入審核崗，確保各網絡平臺價格及線下價格保持一致，并降低價格操作錯誤的風險，提高服務人員的工作效率。

4.規范應收賬款管理

規范應收款項管理流程，明確應收款項責任主體，加大應收款項考核力度，將應收款項收繳與績效掛鉤，促使相關責任部門足夠重視應收款項管理工作。對非協議客戶掛賬需要進行風險評估，長期合作信用風險較低的客戶可以經審批后掛賬，并需要加大催收力度，降低應收款項管理成本。財務部門應做好應收款項明細臺賬登記工作，并督促業務部門做好應收款項催收和追索工作，定期對應收款項掛賬年限、回收風險進行評估，杜絕壞賬風險。

5.加強關鍵崗位控制管理

利用輪崗、強制休假、雙人確認等控制方法加大銷售、采購、資金收支等關鍵崗位的控制流程，降低操作錯誤或違規的風險。引入內審及檢察委員會，對大額采購或重大業務事項進行跟蹤審計，對關鍵崗位進行不定期抽查審計，以發現內控薄弱環節進行補充完善，發現操作錯誤或舞弊問題及時進行處理。加大關鍵崗位人員的職業道德素養培訓，以豎立良好的職業道德觀，提升員工的職業責任感。

（三）加大員工專業能力培養

1.加大財務人員專業素質的提升

通過豐富多樣的培訓活動，提高財務人員的專業能力和職業素養，提升對酒店整體財務流程的控制能力，及時發現酒店業務活動中出現的各種問題，以能夠針對性的提升應對措施。

2.力爭全員實現業財知識融合

一是加大財務人員對業務知識的學習，將業務知識與財務知識進行有效的融合，可以更好的發現財務報表中潛藏的問題與風險，也可以挖掘報表中隱藏的有利因素和價值，以協助決策層作出準確且具有操作性的決定，將財務報表數據價值最大化，并更有針對性的支持業務人員的工作。二是督促業務人員學習財務知識，可以通過財務知識指導業務實踐，利用財務知識有效的規范業務活動，也可以保障與財務人員的暢通交流，提高工作效率。三是實施全面預算管理，各項經營活動和業務流程均納入預算對象，由業務人員根據預算周期的市場情況，結合酒店自身資源情況作出合理的預判。財務人員結合對業務知識的了解，對業務人員做出的預算指標進行有效審核，制定出相對科學且可執行的預算指標，以指導酒店經營目標能夠順利實現。

3.激活全員創新創造激情

一是將崗位目標與內控目標相結合，加大績效考核力度，制定對應的獎懲措施，以督促內控目標能夠順利實現。二是執行員工輪崗制，輪崗可以有效的激勵人才成長，挖掘現有人才潛力，培養工作多面手，提高工作效能的同時降低招聘成本等。關鍵崗位的輪崗也可以制約舞弊的發生，以保障酒店利益。酒店做好輪崗制，首先需建立科學的輪崗制度，根據輪崗目標，制定詳細的輪崗計劃、對象、周期、人數及考核評價等工作，明確獎懲規則，處理好輪崗工作的溝通、協調等問題，可以合理保障輪崗有序合理的運行。其次，需要做好輪崗培訓，可以讓輪崗員工補充新的知識和能力，對新的工作環境和業務有所了解，不僅可以提高工作效率，還可以為公司培訓一批優秀的人才。最后，需要尊重員工的意愿，可以調動員工的積極性，保障員工在工作崗位上能安心工作。

三、結束語

酒店財務內控是一個不斷更新、不斷完善的動態的控制過程，是功在平時、未雨綢繆的過程。酒店應圍繞控制目標，抓住關鍵控制點，保障酒店內控運行制度化、流程化，有效把控經營風險，提升內控管理水平和工作效率，保駕酒店能夠可持續發展。