石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和對(duì)策

劉瑞泳

(中海油石化工程有限企業(yè)，山東 青島 266101)

1 前言

隨著石油企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制面臨著變革與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系初步建立，但仍存在著缺陷，如信息失真、成本消耗、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。與此同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解也在不斷提高。但在內(nèi)部建設(shè)中，還是需要不斷加強(qiáng)制度體系設(shè)計(jì)。網(wǎng)絡(luò)覆蓋廣泛的地理區(qū)域，并擁有與該地區(qū)廣泛分布相關(guān)的不同用戶。在此背景下，特別強(qiáng)調(diào)信息的及時(shí)性和內(nèi)部控制制度的充分性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制過(guò)程的目標(biāo)。由于現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度本身受制于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的分布，對(duì)信息的及時(shí)傳遞存在一定的限制。石油企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中擴(kuò)大了管理范圍，并逐漸暴露出自己的短板。這不僅影響了石油企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，也對(duì)運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生了一定的影響。現(xiàn)代石油企業(yè)的發(fā)展需要進(jìn)一步完善內(nèi)部管理體系，按照嚴(yán)格的管理模式合理進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。

2 石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)

石油企業(yè)在人力資源管理方面具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，石油企業(yè)對(duì)于企業(yè)員工的管理較其他企業(yè)來(lái)說(shuō)比較先進(jìn)，所以石油企業(yè)在發(fā)展上也相較于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，人員比較穩(wěn)定，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)和有效實(shí)施。治理機(jī)制不斷朝著系統(tǒng)化、模式化和體系化方向發(fā)展，規(guī)范實(shí)施法律法規(guī)。由于整個(gè)企業(yè)成立時(shí)間早，發(fā)展時(shí)間長(zhǎng)，管理機(jī)制需要不斷適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在不斷優(yōu)化過(guò)程中，管理模式更加制度化。企業(yè)管理者需要主動(dòng)貫徹落實(shí)國(guó)家和地方法律法規(guī)。先進(jìn)的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工有助于內(nèi)部控制的順利實(shí)施。石油企業(yè)建立了較為完善的相關(guān)內(nèi)控體系，尤其是三大石油企業(yè)，僅限于按照相關(guān)法律法規(guī)的指引確保內(nèi)控體系的有效實(shí)施。高度的現(xiàn)代化和上下級(jí)信息的順暢流動(dòng)，可以保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的有效溝通和執(zhí)行。石油企業(yè)建立時(shí)間較早，發(fā)展周期長(zhǎng)，承載著光榮的歷史，傳承著優(yōu)秀的企業(yè)文化，員工工作熱情和工作效率高。管理體系完善，內(nèi)部控制措施正確實(shí)施，節(jié)省工作時(shí)間。基礎(chǔ)管理工作到位，內(nèi)部控制制度合理規(guī)范，保障內(nèi)部發(fā)展。多層整體設(shè)計(jì)、制度一體化、信息服務(wù)化的管理平臺(tái)，逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范化。實(shí)用的內(nèi)部控制方法，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、預(yù)算管理、利潤(rùn)計(jì)劃等，并采用和運(yùn)用政策、控制措施來(lái)制定和完善內(nèi)控制度。明確糾正程序或行動(dòng)接口，糾正調(diào)查預(yù)期偏差的原因等。石油企業(yè)作為大型企業(yè)，管理水平、管理制度、管理方法先進(jìn)，信息化水平不斷提升，擁有強(qiáng)大的硬件優(yōu)勢(shì)。

3 石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)治理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面具有建設(shè)意義。石油企業(yè)為順應(yīng)變革與發(fā)展，重組、深化企業(yè)問(wèn)題，建立完善的內(nèi)部控制體系，評(píng)估經(jīng)營(yíng)效率，完善企業(yè)治理和企業(yè)科學(xué)運(yùn)行機(jī)制。推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的迫切需要，參與高風(fēng)險(xiǎn)金融投資項(xiàng)目，企業(yè)數(shù)量不斷增加[1]。全員可以提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尋求和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范方法。風(fēng)險(xiǎn)可以有效防范企業(yè)要在生產(chǎn)管理中實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展的目標(biāo)，就必須防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用。通過(guò)了解企業(yè)的狀況，風(fēng)險(xiǎn)可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，成品油批發(fā)零售、倉(cāng)儲(chǔ)、零售聯(lián)動(dòng)進(jìn)入市場(chǎng)。近年來(lái)，由于營(yíng)銷的專業(yè)化運(yùn)作，管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng)，監(jiān)管水平降低，管理內(nèi)容越來(lái)越細(xì)化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越細(xì)化。在成品油零售業(yè)營(yíng)銷體制改革過(guò)程中，構(gòu)建管理體系，控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升企業(yè)、倉(cāng)庫(kù)、加油站點(diǎn)的管理意識(shí)和制度意識(shí)，提高管理水平，確保資金安全是目前石油銷售企業(yè)管理中亟待解決的問(wèn)題。

4 石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

一是內(nèi)部控制制度的適用性與信息傳遞的及時(shí)性還存在差距。內(nèi)部控制制度應(yīng)發(fā)揮作用，并根據(jù)實(shí)施過(guò)程中的效果和問(wèn)題，不斷完善管理制度。現(xiàn)行的石油企業(yè)內(nèi)部控制制度更側(cè)重資本市場(chǎng)的理論化，不能根據(jù)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)更新，相關(guān)性相對(duì)較弱[2]。網(wǎng)絡(luò)覆蓋廣泛的地理區(qū)域，并擁有與該地區(qū)廣泛分布相關(guān)的不同用戶。在此背景下，特別強(qiáng)調(diào)信息的及時(shí)性和內(nèi)部控制制度的充分性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制過(guò)程的目標(biāo)。由于現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度本身受制于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的分布，對(duì)信息的及時(shí)傳遞存在一定的限制。二是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。目前，各大煉油企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度高度重視，已在集團(tuán)和銷售企業(yè)層面制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度和規(guī)定。石油企業(yè)根據(jù)總部布局及時(shí)更新內(nèi)部控制制度，向國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)披露內(nèi)部控制執(zhí)行情況。企業(yè)更注重垂直管理，但總部制定的制度關(guān)注日常工作的原則和規(guī)定，沒(méi)有充分結(jié)合不同地區(qū)各分站和站點(diǎn)的實(shí)際情況，所以內(nèi)部控制不充分，可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行效果不理想，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。在發(fā)展過(guò)程中，意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理存在缺陷。尤其是在內(nèi)部控制方面，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行效率低下，忽視制度管理方法，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了負(fù)面影響。而當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程主要是風(fēng)險(xiǎn)方面，與覆蓋股份企業(yè)相比，業(yè)務(wù)流程管理標(biāo)準(zhǔn)與各項(xiàng)制度規(guī)范存在差距[3]。

5 石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

5.1 系統(tǒng)化建設(shè)模式

一是企業(yè)層面的控制。組織架構(gòu)、職責(zé)及適用規(guī)章制度，不斷優(yōu)化控制措施，繼續(xù)研究控制措施，逐步完善和更新管理要求，根據(jù)企業(yè)管理的措施與方法，不斷優(yōu)化與改進(jìn)，提升企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造力。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化。利用先進(jìn)的管理控制辦法，結(jié)合具體實(shí)施控制，提高業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制有效性。三是結(jié)合具體的工作項(xiàng)目，對(duì)業(yè)務(wù)控制運(yùn)作進(jìn)行具體改進(jìn)，規(guī)范工作流程，提升業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控。緊盯企業(yè)層面重大運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立并不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，持續(xù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

5.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

受控環(huán)境是指影響特定政策、程序和效率的建立、加強(qiáng)或削弱的各種因素。強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度中的關(guān)鍵作用，董事會(huì)內(nèi)控制體系缺失，內(nèi)部控制環(huán)境難以改善。因此，需要加強(qiáng)董事會(huì)在企業(yè)中的引導(dǎo)作用，健全內(nèi)部控制管理制度的核心作用[4]。引入外部董事，監(jiān)督和限制內(nèi)部人員，保護(hù)全體股東的權(quán)益。與此同時(shí)，需要成立專門(mén)委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部管控。根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，合理組建組織架構(gòu)，建立合理完善的組織體系。企業(yè)應(yīng)該擁有能夠抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為了提升企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)應(yīng)該努力增強(qiáng)自身的內(nèi)部管理與控制，企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，應(yīng)該努力的建立一套完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督的模式，從治理結(jié)構(gòu)入手，建立完善的董事會(huì)制度，流程一體化操作，滿足集中控制、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效的要求。分層整體設(shè)計(jì)、制度一體化、信息服務(wù)化的管理平臺(tái)，逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范化。加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)控實(shí)用控制方法的制定，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在內(nèi)的管理，以及一些其他的內(nèi)部控制方法，并采用和運(yùn)用政策或控制措施來(lái)制定和完善內(nèi)控制度；明確糾正程序或行動(dòng)接口，糾正調(diào)查預(yù)期偏差的原因等，分類明確各管理節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)縱向清晰明確的工作聯(lián)系和業(yè)務(wù)步驟[5]。在內(nèi)部控制管理中，企業(yè)以資金管理為重要核心，技術(shù)平臺(tái)依托于信息系統(tǒng)。提升融資運(yùn)作效率和金融監(jiān)管職能，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

石油企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)方面，對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部的控制，能夠更好地促進(jìn)石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，并且保證石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠更好地發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，從而更好地在市場(chǎng)中占據(jù)有利地位。加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制，需要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是事前控制。事前需要石油企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層，加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的決策和管理，并且在項(xiàng)目開(kāi)始進(jìn)行之前，要進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格的比較和管理，獲取最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，同時(shí)按照石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以及行業(yè)的市場(chǎng)情況，制定一個(gè)行之有效的實(shí)施方案。二是事中控制。在石油企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行中，項(xiàng)目管理人員需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的把控，杜絕以及預(yù)防以前會(huì)影響項(xiàng)目正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素，并隨時(shí)跟蹤項(xiàng)目實(shí)施的情況和進(jìn)度，再通過(guò)一定的數(shù)學(xué)模型或者利用數(shù)據(jù)信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目情況的整體分析，以此來(lái)杜絕項(xiàng)目出現(xiàn)虧損或者是影響進(jìn)度的情況出現(xiàn)。三是事后控制。在項(xiàng)目即將結(jié)尾時(shí)，項(xiàng)目管理者應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[6]，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，避免石油企業(yè)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，有出現(xiàn)一定的欠款和拖賬行為，導(dǎo)致石油項(xiàng)目的款項(xiàng)不能及時(shí)到賬，對(duì)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)造成一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)項(xiàng)目跟蹤管理，提升企業(yè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制強(qiáng)度，能夠有效地提升石油企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并保證石油企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

6 結(jié)語(yǔ)

石油作為國(guó)家重要的戰(zhàn)略物資之一，對(duì)于石油的管控必須加強(qiáng)，石油企業(yè)的內(nèi)部控制也需要不斷加強(qiáng)，建立一個(gè)完善的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，從石油行業(yè)的行業(yè)特征出發(fā)，建立一個(gè)符合石油行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，在滿足市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，并加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制，保證石油企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，完善石油企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)。而治理能力則是提升油品銷售企業(yè)自身的能力，可持續(xù)發(fā)展是提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必由之路。石油企業(yè)為順應(yīng)變革與發(fā)展，重組、深化企業(yè)問(wèn)題，建立完善的內(nèi)部控制體系，評(píng)估經(jīng)營(yíng)效率，完善企業(yè)治理和企業(yè)科學(xué)運(yùn)行機(jī)制。近年來(lái)，由于營(yíng)銷的專業(yè)化運(yùn)作，管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng)，監(jiān)管水平降低，管理內(nèi)容越來(lái)越細(xì)化，企業(yè)的管理也越來(lái)越細(xì)化。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須全面提升自身的人力資源管理，并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，這是石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保障。石油企業(yè)必須采取積極有效的措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，解決存在的問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)控體系的管理才能真正做到，才能促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定和健康。