論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

何麗宏

(深圳長城開發(fā)科技股份有限公司，廣東 深圳 518000)

1 引言

一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展離不開一套合理的管理制度，無制度，不方圓。企業(yè)發(fā)展的過程中財(cái)務(wù)管理是其中最為關(guān)鍵的一環(huán)，對(duì)于企業(yè)要引以為重，在管理方式上要突出管理的多樣化。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收是一項(xiàng)重要的因素，稅收會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生直接的影響，對(duì)此，討論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃尤為重要[1]。

2 稅收籌劃概述

2.1 概念

在國家財(cái)政的收入中稅收所占的比例相當(dāng)大，稅收也能直接反映出一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃概念的理解能夠一定程度上做好管理中的稅收籌劃。從概念上來講，稅收籌劃就是為了保證在企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)下且在國家的相關(guān)要求與規(guī)定下合理合法地繳納稅務(wù)，通過制定相關(guān)的方案來降低在稅務(wù)方面的一些負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)上遇到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.2 性質(zhì)

國家在稅務(wù)方面有明確的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在相關(guān)的要求下繳納稅務(wù)，在原則上具有強(qiáng)制性。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來講在制定稅收籌劃上一定要突出其專業(yè)性，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，做到統(tǒng)籌規(guī)劃。首先，遵守相關(guān)的法律法規(guī)指企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)要遵紀(jì)守法；其次，稅收籌劃可能會(huì)涉及逃稅漏稅等違法現(xiàn)象，對(duì)此企業(yè)在實(shí)施的過程中要突出專業(yè)，在稅收方面不存在漏洞，確保企業(yè)不會(huì)在稅收層面出現(xiàn)任何問題；最后，做到統(tǒng)籌規(guī)劃，開展這項(xiàng)工作自身就是一個(gè)過程的實(shí)施，這也是本身自帶的一種特性。

3 財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性

3.1 財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的目的

稅收籌劃在含義上有很多種解釋，通常都是從稅收方面來解釋。由于稅收籌劃本身是企業(yè)避稅的一種，這其中涵蓋了稅收籌劃、規(guī)避稅收以及在稅收層面的相關(guān)法律法規(guī)，這一舉措并不是觸碰法律，而是在法律允許的范圍下進(jìn)行合理的避稅。現(xiàn)如今很多企業(yè)這樣做的目的就是能夠在一定程度上降低企業(yè)在稅收層面的壓力，在不違反法律法規(guī)的前提下使企業(yè)的收益達(dá)到最大。稅收籌劃這一舉措使企業(yè)能夠不再受到稅收方面的壓力，讓企業(yè)能夠留出更多的資金用于各類項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化[3]。

3.2 稅收籌劃要遵循財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求

為了能夠合理避稅，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員制定了稅收籌劃這一舉措，這樣能夠更好地管理企業(yè)財(cái)務(wù)。稅收籌劃一定要遵循財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)要求，將財(cái)務(wù)管理過程中的原則作為開展的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度下，開展較為優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)層面的管理工作。

3.3 財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是成比例的

企業(yè)開展稅收籌劃其根本目的就是降低企業(yè)在財(cái)政方面的支出，但是稅收籌劃在成本上要考慮在財(cái)政支出的合理范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)管理部門在開展稅收籌劃時(shí)，一定要考慮成本。在成本方面要適中，不應(yīng)該過高或者過低，這樣做都是為了能夠獲益最大化，但是一定要在國家法律法規(guī)允許的情況下，對(duì)此企業(yè)要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理把控[4]。

3.4 稅收籌劃能使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

一個(gè)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展離不開稅收籌劃，它能給企業(yè)帶來不小的影響。企業(yè)發(fā)展得越好，在財(cái)務(wù)方面的收入就會(huì)越多，那么企業(yè)需要繳納的稅也就越多，這些會(huì)直接影響企業(yè)員工的自身利益，當(dāng)一個(gè)企業(yè)蓬勃發(fā)展的時(shí)候最為受益的就是企業(yè)的員工，這就需要企業(yè)建立完善的稅收籌劃制度，降低企業(yè)的一部分負(fù)擔(dān)，提升員工薪資與待遇。只有員工的生活得到一定的保障，企業(yè)才會(huì)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，對(duì)此，企業(yè)一定要意識(shí)到稅收籌劃給自身帶來的收益。

4 企業(yè)完善稅收籌劃制度的方法

4.1 開展稅收籌劃的規(guī)則

在現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中要想貫徹落實(shí)稅收籌劃制度就要建立一套完善的步驟以及方式。首先，稅收籌劃要遵循法律，并且在執(zhí)行過程中要突出其專業(yè)性。遵循法律是指在依法納稅的前提下，企業(yè)的一種合理合法的避稅方式。突出專業(yè)性是指具體實(shí)施的過程中企業(yè)要在通過一些相關(guān)法律專家以及專業(yè)的財(cái)務(wù)人員協(xié)助工作。

4.2 一切要在遵紀(jì)守法下進(jìn)行

一套成熟、完善的方案政策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃開展的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展作為核心，從企業(yè)當(dāng)下的實(shí)際情況與長遠(yuǎn)的效益出發(fā)，不要只為了眼前的蠅頭小利。此外，當(dāng)在財(cái)務(wù)管理中探究稅收籌劃時(shí)，要對(duì)降稅之后的財(cái)務(wù)方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估。要注意到，開展稅收籌劃并不是將企業(yè)的稅負(fù)降得越低越好，要確保企業(yè)財(cái)務(wù)能夠在正常的運(yùn)轉(zhuǎn)下開展。

4.3 要注重稅收籌劃帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從之前企業(yè)開展的稅收籌劃實(shí)際情況上來看，假設(shè)在實(shí)施過程中方案制定得不妥當(dāng)，開展的方式有疏漏，很有可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想合理合法避稅離不開稅收籌劃，這種做法在一定程度上與國家推出的稅收政策相違背，在開展稅收籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，并且會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來直接的影響。對(duì)此，在制定稅收籌劃時(shí)一定要將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.4 可能會(huì)對(duì)納稅產(chǎn)生影響的因素

企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候一定會(huì)受到某些因素的影響，對(duì)此，建立一個(gè)完整的稅收籌劃的制度尤為關(guān)鍵，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講要了解分析在稅收中的影響因素。只有在稅收籌劃中找到關(guān)鍵問題所在才能進(jìn)行針對(duì)性的解決。稅收籌劃要先從企業(yè)的財(cái)務(wù)中找到可以去節(jié)約稅收的部門，然后再開展稅收籌劃。

5 財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

5.1 對(duì)于稅收籌劃意識(shí)薄弱

國內(nèi)的企業(yè)管理制度相較于國外發(fā)展較慢，這其中財(cái)務(wù)管理是整個(gè)管理過程中最為弱勢(shì)的一部分。我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的發(fā)展更是處于起步階段，當(dāng)下國內(nèi)很多的企業(yè)依然處在發(fā)展的初級(jí)階段，因此對(duì)于在財(cái)務(wù)上的稅收籌劃的意識(shí)還較為薄弱。很多企業(yè)剛剛處于發(fā)展的初期，在財(cái)務(wù)方面不完善甚至是對(duì)稅收籌劃還不了解，沒有意識(shí)到稅收籌劃給企業(yè)帶來的影響，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。有很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為“稅收籌劃=偷稅漏稅”，這會(huì)給我國在稅收問題上帶來很大的弊端，這樣的制度與想法是國家相關(guān)的法律法規(guī)所不允許的。還有財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，僅通過稅收籌劃就去實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面的合理避稅在法律中是完全不可能的。這都是由于對(duì)稅收籌劃的意識(shí)較為薄弱造成了認(rèn)識(shí)上的偏差。

5.2 企業(yè)的發(fā)展與當(dāng)下收益之間的矛盾

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，很多財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很多時(shí)候只顧到當(dāng)下的利益，沒有考慮到企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)長久發(fā)展的關(guān)鍵目標(biāo)，這樣才能夠始終保持一個(gè)穩(wěn)定的稅收狀態(tài)。與此同時(shí)，在開展稅收籌劃時(shí)成本不應(yīng)該過高，確保稅收籌劃開展得有意義。因此，企業(yè)中相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要以企業(yè)的發(fā)展為前提，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際開展稅收籌劃，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，不要只顧及當(dāng)下一時(shí)的收益。

5.3 企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理方面開展稅收籌劃的制定首先要做到在國家的相關(guān)法律法規(guī)的允許下開展，這樣做能夠在一定程度上改善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)在納稅之后依然保持著一定的利潤。但是稅收籌劃是一項(xiàng)較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)，對(duì)此，要進(jìn)行系統(tǒng)化的研究，全面分析整合企業(yè)內(nèi)部的全部財(cái)務(wù)信息，但是從實(shí)際情況來看，很多企業(yè)都在財(cái)務(wù)預(yù)算上缺少科學(xué)的分析與規(guī)劃，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算方面還不完善，對(duì)此，開展企業(yè)經(jīng)營模式也不夠全面，很容易因?yàn)閷?duì)稅收籌劃的理解出現(xiàn)偏差進(jìn)而讓企業(yè)走向誤區(qū)[5]。

5.4 在開展稅收籌劃時(shí)缺乏成本意識(shí)

當(dāng)下企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)缺乏成本意識(shí)。在實(shí)際制度實(shí)施過程中，企業(yè)可以通過稅收籌劃來有效降低企業(yè)在財(cái)務(wù)上的稅負(fù)，從而變相地提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)收益，有些時(shí)候，企業(yè)也需要在稅收籌劃上花費(fèi)一些費(fèi)用。企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)要花費(fèi)一部門成本：第一，企業(yè)要支付在學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)政策以及相關(guān)制度上的學(xué)習(xí)費(fèi)用，這是稅收籌劃的財(cái)務(wù)相關(guān)人員在學(xué)習(xí)層面所花費(fèi)的成本；第二，在企業(yè)之中還缺少對(duì)于財(cái)務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人員，在實(shí)施這項(xiàng)制度的時(shí)候企業(yè)還需要向相關(guān)的財(cái)務(wù)代理部門預(yù)付財(cái)務(wù)上的成本。對(duì)此，如果在稅收籌劃方面所要預(yù)付的成本低于企業(yè)財(cái)務(wù)收益，這就說明在稅收籌劃方面所采用的這樣方式有很大的成效；如果稅收籌劃方面所要預(yù)付的成本高于企業(yè)財(cái)務(wù)收益，則說明稅收籌劃方面所采用的這種方式不可取。

5.5 企業(yè)中稅收籌劃人才短缺

在企業(yè)開展稅收籌劃的時(shí)候需要在專業(yè)人員的配合與操作下進(jìn)行，對(duì)此，這就需要專業(yè)人員需要具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)和道德。從目前的實(shí)際情況來看，國內(nèi)在注冊(cè)稅務(wù)人員中有一多半人員迄今為止仍然沒有獨(dú)立開展稅收籌劃的能力，幾乎在稅收籌劃上沒有具體的操作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于稅收籌劃的制度也僅停留在理論知識(shí)層面。除此之外，很多稅收籌劃人員的專業(yè)水平不足，并且還沒有一定的職業(yè)素養(yǎng)。在處理財(cái)務(wù)管理上有一些財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)出耐心不足、不認(rèn)真處理等消極的態(tài)度，職業(yè)操守的缺失使得企業(yè)內(nèi)部的很多稅收籌劃工作沒有收到一定的效果。即使是在國內(nèi)有很多稅務(wù)代理組織，但是從規(guī)模和專業(yè)程度上來講都較小。相關(guān)的工作人員的專業(yè)水平不足，開展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的能力一般。當(dāng)企業(yè)將稅收籌劃托付給這些代理組織辦理執(zhí)行時(shí)，很多組織只是在表面提供了相關(guān)的意見，沒有提供具體的實(shí)質(zhì)上的財(cái)務(wù)管理相關(guān)服務(wù)。

6 解決稅收籌劃中存在問題的措施

6.1 提升企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)

要想提升企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)，首先，企業(yè)要對(duì)稅收籌劃有一個(gè)基本的了解，要了解這項(xiàng)制度的原則以及對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中也要加大其宣傳力度。其次，要將稅收籌劃與偷稅漏稅劃分開來，走出“稅收籌劃=偷稅漏稅”的誤區(qū)，在開展稅收籌劃時(shí)要在專業(yè)人士的配合下進(jìn)行，因?yàn)檫@會(huì)直接影響到一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。

6.2 凈化稅收籌劃的環(huán)境

在企業(yè)的發(fā)展過程中要凈化稅收籌劃的大環(huán)境，首先，要提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃認(rèn)識(shí)。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的所有員工都要提升稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而制定相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的方案與對(duì)策，以期提升企業(yè)稅收籌劃帶來的收益。

6.3 稅收籌劃的規(guī)范化

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部提升對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)之后，企業(yè)要在財(cái)務(wù)方面創(chuàng)建專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，并對(duì)籌劃團(tuán)隊(duì)開展專業(yè)培訓(xùn)，通過不斷地培訓(xùn)與研究，讓企業(yè)在稅收籌劃方面達(dá)到一個(gè)規(guī)范化和合理化的水準(zhǔn)，進(jìn)而讓這項(xiàng)制度使企業(yè)達(dá)到一個(gè)較高的水準(zhǔn)。

6.4 借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的稅收籌劃案例

在國外有很多優(yōu)秀的企業(yè)利用稅收籌劃這一手段合理避稅，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛速發(fā)展。例如，現(xiàn)在火熱的特斯拉公司，國外利用某個(gè)州在財(cái)務(wù)稅收上的優(yōu)惠政策在該州建廠，該州在稅收政策上給予了十?dāng)?shù)億美元的財(cái)務(wù)減免，使得企業(yè)在短短的幾年迅速實(shí)現(xiàn)了較大的財(cái)務(wù)收益。與此同時(shí)，特斯拉公司還利用國內(nèi)政府的稅收扶持政策在上海建廠，這樣能夠享受到在自貿(mào)區(qū)海關(guān)以及零配件等方面的相關(guān)政策。通過這個(gè)案例可以看出，對(duì)于國內(nèi)當(dāng)下的很多企業(yè)都可以在財(cái)務(wù)管理方面借鑒特斯拉企業(yè)在稅收財(cái)務(wù)方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，要仔細(xì)分析，詳細(xì)比對(duì)各個(gè)省份在稅負(fù)層面的差異，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃政策上適當(dāng)做出修訂使之符合企業(yè)的發(fā)展，將利潤朝著低稅負(fù)的省份靠攏，這樣能在一定程度上降低企業(yè)對(duì)于稅負(fù)方面的壓力，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

7 結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃制度尤為重要，對(duì)于我國企業(yè)中的稅收籌劃制度相較于國外還依舊處于起步階段。當(dāng)前很多中小型企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的意識(shí)相對(duì)淡薄，而稅收籌劃對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。對(duì)此，首先要擴(kuò)大對(duì)稅收籌劃的宣傳，企業(yè)定期開展和學(xué)習(xí)有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)方式和理念，提升意識(shí)。其次在日后的財(cái)務(wù)管理中大力開展實(shí)踐工作，盡管在開展初期會(huì)遇到一些問題，但是要針對(duì)這些問題制定一些相關(guān)對(duì)策，以此來保證企業(yè)的長久發(fā)展。