淺議行政事業機關財務內部控制制度的構建

蔡慧 浮山縣融媒體中心

行政事業機關單位的財務內部控制制度的構建十分必要，不僅能夠有效幫助其完善管理制度，還能夠通過內部控制制度的構建來避免出現濫用職權的問題，有效確保行政事業機關財務資源的合理使用，為單位和社會帶來更大的貢獻。而對于現階段的行政事業機關財務內部控制工作來說，還存在著一定的問題，包括制度構建不夠全面、風險控制意識較低、財務處理技術缺陷、制度缺乏執行力等相關問題。需要對其問題進行全面認知，這樣才能夠有效地解決相應問題。那么如何才能夠實現行政事業機關財務內部控制制度的構建呢？本文將對此進行探究和分析。

一、行政事業機關財務內部控制概述

現階段，我國對行政事業機關單位的具體定義還比較模糊，在不同的背景下，所指的對象還是有所不同的。在進行不同標準的劃分時，可以根據社會學方面的理論來進行分類，一般可以將社會法人組織分為政府部門、企業部門和非營利部門，而政府部門包括權力機關、司法機關和行政機關，非營利部門主要包括慈善機構、社會團體等。其中的“行”字指的是執行的含義，而“政”字指的是國家部門，特別指的是國家的權力部門。行政組織指的是為了能夠達到一定的目標，從而能夠進行執行性管理的部門系統。事業單位指的是為了社會公益而形成的一種社會性服務組織，能夠在教育、文化等方面具有一定的貢獻。而事業單位可以分為行政類、公益類和生產類，不同類型的事業單位在日常的工作中也具有不同的發展方向。很多行政類事業單位隨著發展也會轉化為行政機構，而公益類的事業單位繼續保留原有的單位序列，生產經營類的事業單位會轉化為正常的企業進行經營。而對于內部控制來說，主要是進行一定的風險規避，從而能夠有效促進財務的有效管理。另外，還需要進行財務控制系統的構建，能夠對行政事業機關單位的財務進行監督和管理，提升績效。通過內部控制能夠讓其經濟活動控制在合理的范圍之內，這樣才能夠達到相應的目標。在進行內部控制時，可以進行相關控制活動的開展，發揮內部控制功能，從而能夠實現自我約束和規范，有效進行風險的控制，達成最后的目標。那么就需要進行財務內部控制制度的構建，利用內部控制制度來進行約束，從而有效實現風險的控制，促進行政事業機關單位財務工作的有效實施[1]。

二、行政事業機關財務內部控制制度存在的問題

（一）制度構建不夠全面

對于行政事業機關單位的財務內部控制制度來說還不夠完善，在我國市場快速發展的今天，政府職能出現了一定的改變，而且公共財政框架也開始逐步建立，我國的行政事業機關單位內部控制體系已經開始逐步搭建。但是還沒有形成比較完善的內部控制制度。而在預算支出管理工作改革的背景下，很多部門內部控制標準之間還沒有形成完全統一。而且通過財政國庫管理制度的有效改革而出現相關法律法規與之不協調的問題，比如我國現在所具有的預算法、稅收征管法等與財政國庫管理制度之間存在很多不同的地方，這樣會導致其缺少法律法規的支撐。為了能夠促進改革工作的開展，政府部門曾經進行一些過渡性策略的實施，但是還沒有在法律中進行修訂，導致很多規則無法進行有效落實，出現了很多的問題。例如挪用公款、延期上繳等問題，不利于行政事業機關單位的發展。而且在其內部并沒有建立嚴格的審計制度，缺乏相應的專職人員配備，無法實現財務內部的有效控制。雖然很多行政事業機關單位設置了自身的內部控制制度，但是缺乏對其重視，也沒有進行逐步完善，從而導致這種制度并沒有發揮實質性的作用，脫離預計情況而使用，使用的效果并不理想。而且在日常的財務工作中經常會出現問題，降低內部控制效果。而且其內部控制意識比較薄弱，沒有進行重要性的認識，特別注重外部的發展，但是對內部的管理工作缺乏正確的認識。認為內部控制只是財務部門自己的事情，從而無法促進行政事業機關單位的發展。而且組織架構的設置比較不科學，崗位安排比較不合理，這樣會出現崗位混亂和責任不清的問題，無法促進行政事業機關單位內部控制工作的開展。

（二）風險控制意識較低

很多行政事業機關單位在進行財務內部控制管理工作中，對其認知比較低，所具有的風險控制意識還比較薄弱。而伴隨著國家金融危機的發展，這種影響會逐步滲透到公共領域之中，對行政事業機關單位的財務工作帶來非常大的風險，這樣會導致巨大的資金問題。那么就需要通過完善財務內部控制制度預警機制來進行風險的控制，這樣才能夠化解風險。很多人認為行政事業機關單位并不是營利部門，不具備財務風險。其實很多人都忽略了其在社會服務工作中所存在的多種社會風險和政治風險，缺乏風險研究工作，無法進行財務風險的識別，缺乏風險防范，這樣會導致出現非常大的問題。很多人忽略了濫用職權的風險，從而導致很多官員腐敗被查。我國現階段法律還不夠完善，經常出現濫用職權的問題，影響了財務工作的正常開展。而且并沒有重視資金使用效率低的風險，因為行政事業機關單位在相關經濟活動中沒有競爭對手，這樣會讓其忽略了資金的使用效率，從而導致資源匹配不合理，進而產生財務風險。很多公共工程、土地的資源都掌握在政府部門的手里，從而導致貪污腐敗的問題發生，會影響資源的科學分配。而隨著業務范圍的不斷擴大，缺乏風險控制，會導致更大的財務風險，為行政事業機關單位造成經濟損失。

（三）財務處理技術缺陷

對于行政事業機關單位來說，在進行財務內部控制方面還具有一定的缺陷，從而導致缺乏有效的控制。一些領導簽批的費用會超過標準要求，無法進行有效監督。而且很多單位管理工作十分混亂，導致很多資產的閑置，浪費嚴重，缺乏科學的手段進行控制。很多單位在采購制度構建后，會得到一定的控制，但是很多管理人員的管理意識單薄，缺乏科學的管理手段，經常會導致資產劃分問題出現。對低值易耗品和固定資產無法進行正確劃分，而且沒有規定的財產盤點制度進行支撐，導致賬目與實際情況不相符。還有很多易耗品無人進行管理，而且對于行政事業機關單位的現金收入，很多都沒有及時進行銀行的存入，這樣導致挪用公款問題嚴重，謀取個人私利，受到法律的制裁。而且行政事業機關單位的票據管理工作還不夠嚴格，并沒有建立票據使用檢查制度，從而導致財務風險的出現[2]。

（四）制度缺乏執行力

在行政事業機關單位中，還存在預算執行能力不強的問題。主要是因為現階段的經費支出經常會超出原有的控制標準，哪怕是制定了相應的控制制度，但是很多單位都沒有按照相關的預算制度進行具體執行。很多單位都是采用了實報實銷的制度，只要審核通過就會報銷。很多專項經費經常會被挪用，無法發揮資金該有的效果。而且企業內部制度的內容缺乏一定的嚴謹性，很多工作人員會利用制度中的漏洞來進行自身利益的獲取，從而不利于制度的執行。還有一些工作人員在問題的執行中會具有一定的不良情緒，導致很多制度中的內容無法按照規定進行執行，導致執行效果不佳，無法發揮財務內部控制制度的作用，不利于財務工作的開展。而且在財務處理控制工作中，對其審核工作不夠嚴謹，賬目核實工作不夠嚴格，經常會出現錯記、少記、多記的問題。還會出現漏記、不記的問題，這樣會導致執行缺失。比如在進行專項支出的審核工作中，很多工作人員臨時進行資金用途的改變，挪用現有資金，或者超出標準來進行資金的支出，這樣都會導致財務風險。而且在財政收費和上繳環節中沒有按照要求收費，出現轉移帳外結余等情況。

三、行政事業機關財務內部控制制度構建策略

（一）內部控制制度的完善

為了能夠有效幫助行政事業機關單位進行財務內部控制工作，需要進行內部控制制度的構建。首先，需要進行預算控制制度的構建。需要明確各方職責，對于業務部門來說，主要是預算的編制和使用主體，能夠進行預算工作計劃的制定，還需要對預算內容進行有效執行[3]。而對于財務部門來說，主要是進行預算管理工作的開展，做好預算編制，對企業各個部門提交的資料進行匯總，制定年度預算方案，同時進行預算執行監督工作。單位領導的主要職責就是進行預算方案的審核，做好財務決定工作。財政部門具有預算審批權力，具有一定的管理職能，對財務制度的制定、預算決算標準進行編制，是預算工作的最高決策機構，需要做好日常的預算管理工作，并且對預算執行情況進行監督和檢查。其次，需要進行預算控制業務流程分析工作。需要做好預算編審工作，并且進行項目清理，從而能夠提升預算工作的科學性。項目清理結果出來后，能夠作為第二年的預算編制基礎，這樣才能夠保證預算編制的科學性。還需要做好風險分析工作，通過項目清理工作雖然能夠實現預算編制工作，但是如果將其當作單獨工作會浪費人力、物力，不利于工作效率的提升。那么就可以通過財務部門工作人員來進行此項工作的執行，從而能夠有效進行財務內部控制。

（二）強化財務的風險意識

為了能夠有效促進行政事業機關單位財務內部控制工作的開展，需要強化風險意識。并且進行風險防控措施的執行，這樣才能夠達到相應的目的。預算編制工作應該在前一年的數據基礎上來進行工作計劃的制定，需要對本年度收支情況進行測算。而且需要根據預算編報要求來進行編報工作。還應該建立預算編制標準，并且對第二年的工作計劃做出安排[4]。所有的預算情況需要交給領導審核，這樣才能夠保證預算的科學性。在進行預算編制工作中，需要進行內部職責劃分工作，這樣能夠提升工作人員的責任感。歸口審核工作需要對整個預算方案的可行性進行科學分析，并且為其提供一定的意見。對于大型工程項目來說，需要在預算編審階段進行立項工作，做好綜合評審之后，才能夠進行第三方外部審評，從而能夠在多個環節進行預算風險的控制。在財務內部控制的關鍵環節中，主要是進行內部預算批復工作之中，財務部門在得到預算批復工作后，需要在預算控制范圍內進行資金的統籌考慮，同時能夠對財政撥款結余情況進行分析，確定預算指標。運用科學的方法進行資金需求量的預測和計算，從而能夠進行相關費用的全面了解，并且進行開支范圍的確定。總之，通過預算批復工作和審核工作能夠做好風險管理，提升財務管理工作質量。

（三）加強信息技術的運用

很多單位在預算編制工作中所具有的方法比較落后，還停留在原有的階段，需要根據單位的情況進行預算，同時與業務情況進行審核。因為很多單位的財政撥款都是根據上半年開支情況進行制定，并沒有進行零基預算的考量，也沒有去討論原來的支出是否科學，從而導致相關預算支出無法達到逐項核定的要求。而且在進行預算制定工作中，缺乏一定的科學性，而且會不斷進行調整，從而導致資金在日常的使用中會出現很大程度的變動，不利于對其進行控制。因此，需要加強信息技術在內部控制工作中的作用，從而利用信息技術來輔助進行財務內部控制管理。行政事業機關單位可以進行財務信息化管理系統的構建，所有的財務信息需要通過計算機系統來進行記錄。每一筆開支都需要進行詳細記錄，這樣才能夠避免出現挪用公款的問題。通過信息軟件的使用，還可以利用財務軟件幫助工作人員進行日常工作，從而能夠在很大程度上提升工作效率，計算結果也更為準確，進而能夠在很大程度上幫助財務部門進行分析，降低財務風險，有效實現內部控制工作的開展。

（四）提升內部控制執行力

為了能夠促進內部控制執行力的提升，需要建立內部控制實施制度。科學的內部控制工作需要將立法當作核心內容，主要利用自主控制以及政府監督管理和中介機構的參與來進行輔助，從而能夠完成內部和外部的監督工作，有效確保財務內部控制監督制度的有效執行。可以通過內部立法的方式來進行控制，并且進行法律的說明，從而能夠達到監督的效果。還可以通過內部自我評價的方式來進行內部控制工作，可以進行內部環境評價工作，主要針對機構設置、文化建設、管理結構等方面進行評價，從而能夠保證內部環境設置合理。另外，還應該做好財務評估工作，能夠確保財務資源的安全使用[5]。

四、結束語

綜上所述，在行政事業機關單位中進行財務內部控制制度的構建工作十分關鍵，不僅能夠有效進行財務方面的監督和管理，同時還能夠避免貪污腐敗的問題發生。有效發揮財務資源的作用，促進相關工作的發展。因此，需要針對其存在的內部控制問題進行重點分析，同時能夠具有針對性地進行問題的解決，有效促進行政事業機關財務內部控制制度的構建，強化自身的風險意識，這樣才能夠有效促進其發展。同時還應該進行信息技術的運用，通過信息技術輔助內部控制，能夠獲得更佳的效果。除此之外，還需要提升內部控制的執行力，只有這樣才能夠實現財務內部控制管理，達到財務管理的要求。