新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的探討

孫磊 中油北斗陜西科技能源有限公司

在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制是一種非常有效的管理措施，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的重要方法，對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整和安全，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境協(xié)調(diào)運(yùn)作以及高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。特別是在新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的改革工作中，加強(qiáng)內(nèi)部控制更是深化國(guó)有企業(yè)改革不可忽視的重要措施，是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要保障措施。近年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這既給國(guó)有企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)又使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨許多新的挑戰(zhàn)。近年來，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)數(shù)量在整體上逐漸減少，但是國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大，向著大型化、集團(tuán)化方向不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)總量的創(chuàng)造方面也在穩(wěn)步提高。由此可見，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作中的地位不斷提升，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要命脈，對(duì)國(guó)家安全具有直接影響，也是建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的重要基礎(chǔ)支柱。所以，必須保證國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有主體地位，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，從而有效提高國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行效率，使其整體素質(zhì)能夠得到顯著提高，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行的科學(xué)性和高效性，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。

一、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）是經(jīng)營(yíng)管理的需要

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的裹脅之下，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)，深化國(guó)有企業(yè)改革是必然的發(fā)展趨勢(shì)。而要有效深化國(guó)有企業(yè)改革，最為重要的一點(diǎn)就是必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，從而充分利用內(nèi)部控制，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，加大國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理力度，從而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品銷售、貸款回收、物資采購以及款項(xiàng)支付等工作的規(guī)范性，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的健康運(yùn)行，有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，延長(zhǎng)企業(yè)壽命，進(jìn)而更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)國(guó)有企業(yè)提出的新要求，切實(shí)抓住新機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。

（二）降低企業(yè)籌資成本

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，融資活動(dòng)是必不可少的，這是保證國(guó)有企業(yè)擁有充足的經(jīng)營(yíng)資金的重要保障措施。在進(jìn)行融資活動(dòng)時(shí)，企業(yè)必須充分考慮融資的規(guī)模、時(shí)間、方式、成本以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)情況等因素，這些因素會(huì)對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)產(chǎn)生直接影響。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，必須對(duì)這些影響因此進(jìn)行充分的分析，還要對(duì)整個(gè)融資過程進(jìn)行充分的論證，將對(duì)融資過程中的貸款、管理以及歸還等環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，只有這樣才能夠有效控制國(guó)有企業(yè)的融資成本，進(jìn)而降低融資風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行融資時(shí)，受到國(guó)有企業(yè)體制的影響，其內(nèi)部控制制度不夠健全。此外，國(guó)有企業(yè)中的個(gè)別管理人員自身能力不足，法制觀念淡薄，無法充分履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制力度不足。這就使得國(guó)有企業(yè)在融資過程中，常常出現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保并形成有負(fù)債現(xiàn)象的發(fā)展，給國(guó)有企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境分析

和普通民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常龐大，因此其內(nèi)部運(yùn)作情況更加復(fù)雜，各項(xiàng)流程繁多且混亂，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的管理決策往往無法得到有效執(zhí)行，或是管理決策與實(shí)際情況不符，從而造成決策失誤問題的發(fā)生。除此之外，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)層級(jí)之間缺乏緊密的聯(lián)系，導(dǎo)致上下層級(jí)在進(jìn)行信息傳達(dá)時(shí)，往往會(huì)受到阻礙，嚴(yán)重影響了辦事效率，同時(shí)也造成了人力、物力以及財(cái)力資源的大量閑置和浪費(fèi)，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是非常不利的，而要解決這一問題，就必須加大國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制力度。除此之外，在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)模式，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無法適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的新要求，同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)對(duì)自身發(fā)展缺少精準(zhǔn)定位，而且在發(fā)展建設(shè)過程中高度依賴政府和國(guó)家政策，嚴(yán)重缺乏主動(dòng)意識(shí)和自我控制能力，管理經(jīng)驗(yàn)得不到更新，這使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境極為惡劣，不利于其加強(qiáng)內(nèi)部控制。因此，亟須在此方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在新形勢(shì)下得到新的發(fā)展。

（二）企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)分析

長(zhǎng)久以來，國(guó)有企業(yè)發(fā)展受到政府和國(guó)家的保護(hù)，這使得國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄，同時(shí)由于其體制的特殊性以及自身獨(dú)立性，使得國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)之間缺少交流和溝通，對(duì)各方面都缺乏理性的認(rèn)識(shí)和對(duì)比分析。這就導(dǎo)致在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)卻沒有提高警惕，更沒有意識(shí)到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性，更沒有做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析工作。這些現(xiàn)象的存在，使得國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)困難系數(shù)進(jìn)一步加大，嚴(yán)重阻礙了其在新形勢(shì)下建設(shè)工作的開展，不利于其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)分析

近年來，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其在內(nèi)部控制方面的許多不足之處也逐一暴露出來。由于國(guó)有企業(yè)的組織規(guī)模是非常龐大的，因此劃分出了很多職能各不相同的部門。但是，由于部門眾多而且程序混亂，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的辦事效率。除此之外，國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理不夠重視，導(dǎo)致其預(yù)算管理工作質(zhì)量較差，對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析不足，無法為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)提供客觀、全面且準(zhǔn)確的信息依據(jù)，這不僅影響了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確性，同時(shí)也使國(guó)有企業(yè)對(duì)資源的利用效率不高，特別是沒有充分激發(fā)員工的工作積極性，嚴(yán)重降低了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作效率。

（四）信息交流內(nèi)部控制

在現(xiàn)代社會(huì)，信息已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中不可缺少的重要因素。但是，國(guó)有企業(yè)的信息渠道非常單一，這就導(dǎo)致其無法對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)且全面的了解，對(duì)信息的掌握力度嚴(yán)重不足。除此之外，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門之間缺乏聯(lián)系和溝通，導(dǎo)致其內(nèi)部信息的傳遞受到嚴(yán)重的阻礙，而且對(duì)信息的管理機(jī)制與不夠完善，相關(guān)工作人員缺乏信息管理和分析的專業(yè)能力，這都嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)對(duì)信息交流的內(nèi)部控制效果，對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展也造成了極為不利的影響。

三、相關(guān)案例分析

（一）內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

以某國(guó)有企業(yè)為例，該國(guó)有企業(yè)屬于有限責(zé)任公司，是負(fù)責(zé)專業(yè)化機(jī)械制造生產(chǎn)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。在2013年，該企業(yè)就已初步完成了內(nèi)部控制體系構(gòu)架，結(jié)合該國(guó)有企業(yè)的管理要求和實(shí)際情況，出臺(tái)了《內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》等一系列文件，并針對(duì)組織架構(gòu)、戰(zhàn)略投資、應(yīng)收賬款管理等各個(gè)方面，進(jìn)行了重點(diǎn)建設(shè)和完善，并結(jié)合行業(yè)板塊特點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部控制工作制定了特性標(biāo)準(zhǔn)，使其內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行。該國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：

第一，在國(guó)有企業(yè)成立之初，組織結(jié)構(gòu)就已建立，而且國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)層級(jí)非常多，這就使得工作人員往往受到多方面的管控，而且員工工作分配存在不合理之處，導(dǎo)致員工對(duì)自身的職務(wù)認(rèn)識(shí)不清，內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)也無法得到有效明確，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

第二，該國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，主要采用經(jīng)驗(yàn)判斷、小組商議以及詢問專家等方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量識(shí)別，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷分析。受到管理理念、企業(yè)價(jià)值觀與發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)不緊密等方面的影響，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管工作不完全達(dá)標(biāo)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理體系和流程較為復(fù)雜，運(yùn)行效率不高，影響了該國(guó)有企業(yè)對(duì)信息的準(zhǔn)確分析，對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行準(zhǔn)確提取。

第三，該國(guó)有企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)和管理流程的建立，借鑒了國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，將公司治理、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理等模塊融為一體，建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)框架。但由于未能制定完善的確認(rèn)方法，導(dǎo)致該國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的重點(diǎn)和普遍使用點(diǎn)難以確定，信息記錄不全面、文檔處理不準(zhǔn)確等現(xiàn)象較為嚴(yán)重[2]。

（二）內(nèi)部控制問題成因

第一，受到國(guó)有獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的影響，長(zhǎng)期受到國(guó)有政策的扶持，擁有雄厚的資產(chǎn)，導(dǎo)致該國(guó)有企業(yè)對(duì)分工不合理的問題，沒有加強(qiáng)重視，更沒有及時(shí)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，嚴(yán)重影響了職責(zé)分配明確的原則。而且由于管理層級(jí)多，報(bào)告關(guān)系復(fù)雜，使共組織結(jié)構(gòu)重建和調(diào)整工作受到嚴(yán)重阻礙。

第二，由于國(guó)有控股企業(yè)長(zhǎng)期受到國(guó)家政策的保護(hù)，導(dǎo)致其在發(fā)展過程中忽視了企業(yè)文化建設(shè)的重要性。這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏明確的發(fā)展愿景、企業(yè)精神和建設(shè)宗旨，在價(jià)值觀及經(jīng)營(yíng)理念方面也不夠明確。管理人員只重視效益，未強(qiáng)調(diào)責(zé)任，難以對(duì)員工的行為進(jìn)行有效規(guī)范和制約，進(jìn)而影響了員工工作積極性，也降低了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

第三，國(guó)有企業(yè)中層對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏透徹的理解，難以發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)，也無法對(duì)其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，這使得國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增高。此外，由于沒有廣泛應(yīng)用記錄業(yè)務(wù)方法，導(dǎo)致所有員工對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏統(tǒng)一且全面的認(rèn)識(shí)，難以準(zhǔn)確高效地識(shí)別業(yè)務(wù)流程的各個(gè)步驟，更難對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行準(zhǔn)確控制，不利于國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)范化發(fā)展。

四、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）改善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)降低對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效改善，降低其結(jié)構(gòu)的垂直度，減少上下級(jí)層和冗員，從而有效擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，建立緊湊的組織結(jié)構(gòu)，有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面的敏捷性和高效性。通過對(duì)國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效改革、優(yōu)化調(diào)整，有效提高國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的靈活性，使內(nèi)部控制措施能夠得到有效落實(shí)，使其組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行效率以及內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，都能夠得到顯著提高，從而有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)造力，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展。

（二）準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)向標(biāo)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)準(zhǔn)確把握。除此之外，還要圍繞流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)由主到次、由大到小地對(duì)各級(jí)管理流程有效優(yōu)化，逐漸加大對(duì)各級(jí)流程的內(nèi)部控制力度，有效提高國(guó)有企業(yè)對(duì)綜合風(fēng)險(xiǎn)的整體防控能力[3]。

除此之外，國(guó)有企業(yè)必須依照風(fēng)險(xiǎn)管理制度嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施，還要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作組建專業(yè)監(jiān)督小組，有效監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行和落實(shí)情況。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在各個(gè)部門積極加強(qiáng)自我修正建設(shè)，構(gòu)建自我修正模式，從而有效加強(qiáng)各個(gè)部門的自身建設(shè)。例如，生產(chǎn)部門必須嚴(yán)重依照相關(guān)規(guī)定要注，對(duì)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，對(duì)不符合安全標(biāo)準(zhǔn)要求的方面，及時(shí)進(jìn)行整改，從而有效提高國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，保證生產(chǎn)活動(dòng)的安全性。

（三）提高內(nèi)部借鑒學(xué)習(xí)

國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)日常管理，同時(shí)充分整理和總結(jié)日常管控業(yè)務(wù)，對(duì)管理方法進(jìn)行有效優(yōu)化，提煉出優(yōu)點(diǎn)并將其固化，從而使其管理機(jī)制日益完善。除此之外，國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)與其他企業(yè)的交流和溝通，特別是集團(tuán)總公司與子、分公司的交流溝通，從而及時(shí)了解相關(guān)信息，確保決策的正確性。除此之外，良好的內(nèi)部溝通，還能夠使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞更加流暢，這對(duì)提高國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行效率，能夠起到積極的促進(jìn)作用，對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)與外部關(guān)聯(lián)單位的聯(lián)系，也能起到積極的促進(jìn)作用。

（四）落實(shí)計(jì)劃要有順序

國(guó)有企業(yè)必須科學(xué)合理地制定工作計(jì)劃，包括年度計(jì)劃、月度計(jì)劃，等等，以這種方法，有效促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤€能夠?qū)?shí)施效果進(jìn)行科學(xué)合理的考核，這對(duì)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的管理效率能夠起到積極的促進(jìn)作用。除此之外，通過科學(xué)規(guī)劃國(guó)有企業(yè)建設(shè)工作，加強(qiáng)內(nèi)部考核，還能夠有效促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作要求的統(tǒng)一性，對(duì)提高工作進(jìn)度具有至關(guān)重要的作用。在落實(shí)各項(xiàng)工作計(jì)劃的過程中，國(guó)有企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)貙?duì)其管理規(guī)章制度進(jìn)行修改和完善。特別是針對(duì)國(guó)有企業(yè)的重要文件，必須加強(qiáng)安全文件管理建設(shè)，提高安全文件管理意識(shí)，通過按順序?qū)ξ募M(jìn)行編碼等方法，有效規(guī)范文件內(nèi)容，全面提高文件的管理力度和質(zhì)量。對(duì)于涉密文件，還要進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的法律法規(guī)意識(shí)，在法律法規(guī)層面對(duì)涉密文件進(jìn)行科學(xué)管理，有效提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，這對(duì)提高文件的實(shí)際應(yīng)用性，使其充分發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，也能夠起到非常重要的促進(jìn)作用[4]。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)脈命的重要支撐力量，必須對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效的改革和創(chuàng)新，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制力度，從而有效強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量及整體管理水平，為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在新形勢(shì)下有效增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，起到重要的保障作用。同時(shí)，也能夠通過科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制措施，有效確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的規(guī)范性，這對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康及可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。