企業改進稅務會計管理工作的對策

劉珍珍

摘要：企業稅務會計工作職能中，主要包括企業稅務核算、籌劃以及風險防范，其作為企業發展過程中的有力保障，在市場經濟背景下，已然成為公司戰略決策的一部分。但當前大部分企業對于稅務會計管理工作依舊停留在理論層面，并沒有深入到實際行動中，導致企業稅務風險管理能力不足，嚴重制約了企業的發展，國有企業也不例外。伴隨著企業在經營過程中處理的業務數量與規模持續增大，企業財務壓力與稅務壓力持續提升，對于國有企業來說，除去工程建設項目本身自帶的壓力，稅負亦是一個不容忽視的壓力。因此，企業對稅務會計管理工作要加強重視，減少稅務風險發生的可能性，保障業務活動的順利開展。在國有企業的財務管理工作的經驗上，文章從企業稅務風險產生原因入手，對該企業稅務會計在日常工作中的困難進行分析，整理出企業進行稅務會計管理工作的難點，進而對企業稅務會計管理架構、人員能力以及信息平臺構建等措施作出具體分析，為企業稅務會計管理工作提供參考。

關鍵詞：企業稅務管理；稅務會計；企業稅務會計管理工作

企業在運營期間，會開展一系列財務管理工作，促進企業資金運轉流暢，保證企業持續發展，稅務會計作為企業財務管理中的關鍵人物，能有效幫助企業減輕稅務壓力，降低納稅成本，促進企業合理配置資本，推動企業高效發展。在當前經濟發展新時期，市場競爭更為激烈，企業為提高自身競爭力，必須健全各項管理體系，有效進行稅務會計管理，明確稅務會計分工與責任劃分，將稅務核算與籌劃工作落實到個人，提高稅務會計的風險防范意識，切實掌握企業財務狀況，促進企業有效進行稅務管理工作，在符合稅務法律法規的前提下強化稅務風險防范能力，進而提高自身利益，推動企業在前進道路上獲取強大動力。

一、企業構建稅務會計對企業納稅管理的影響

（一）企業在經營過程中面臨的稅務風險

1. 稅務法律風險

在企業日常經營活動中，企業需要對自身業務涉及的各個方面進行全面管理。同時在日益激烈的市場競爭環境下，企業內部往往同時進行著多種業務活動，且業務內容也呈現規模持續擴大、內容更為復雜的趨勢，最終造成企業內部的經濟管理工作十分龐大的局面，導致企業稅務工作面臨諸多難題。依據現有企業在稅務管理工作過程中的實際案例可知，在企業日常經營發展過程中，稅務法律風險是造成企業稅務風險的主要原因。首先，部分企業在內部開展稅務管理時并未構建稅務會計，也尚未制定一系列的會計管理工作制度，導致企業稅務計算方法與政府人員稅務計算產生偏差。其次，企業稅務會計在進行納稅申報過程中，沒有按照相關規定以正常程序進行稅務繳納，最終引發企業稅務糾紛，為企業帶來不良社會影響。最后，部分企業稅務會計缺乏應有的專業素養或進入工作崗位后沒有進行持續的學習，導致其幫助企業進行稅務管理時不能深入剖析稅務法律法規，導致企業稅務管理工作不扎實，企業避稅并未做到合法，不僅使企業承受不必要的社會輿論壓力，還使得企業的賦稅負擔不降反增，企業稅務統籌并未發揮自身真正效能，反而還影響企業社會形象，嚴重阻礙企業良性發展。

2. 財務風險

市場經濟下，企業發展迅猛，勢不可擋。但企業內部業務活動的復雜性導致其在產生經營活動中產生了一系列財務問題，成為影響企業稅務管理工作的主要因素。由于企業所運營的業務項目不盡相同，在項目進行過程中，會產生不同的資金需求與或長或短的資金運轉周期，同時資金來源渠道也較為復雜，上述原因都制約著企業的財務管理，一旦在項目運行過程中產生偏差或超出預算，則會為企業帶來一定的財務風險。當財務風險發生時，企業財務部門無法實時掌控資金流向，導致這一時段的稅務計算與申報會產生部分誤差，為企業稅務會計籌劃工作增加了額外負擔。同時由于目前企業所進行的業務活動普遍規模較大，大部分企業會在項目投入過程中采取融資的方式，融資過程中企業會與各類公司產生財務交流，且合作企業的業務范圍與服務對象更加廣泛，無形之中增加了企業稅務籌劃工作量，進一步增加了企業稅務籌劃過程中面臨的財務風險。除此之外，企業財務會計和業務管理人員的自身素質不一，對經濟業務發展的著力點和管理要求未達成一致意見，加之缺乏相互間的溝通和配合，信息傳遞不到位，也是觸發企業稅務風險的重要影響因素。

3. 其他風險

企業稅務管理工作中，還面臨著其他風險。首先是行業特性所引發的風險，由于大部分企業都不能獨立存在于市場中，基本都與其他行業有著緊密聯系，所以在運營和發展過程中也受到眾多因素制約，特別是大部分中小型企業同合作商沒有建立長期合作關系，在這種情況下該企業就必須制定好稅務管理方案，加強對稅務會計的管理工作，否則在稅務風險問題發生時就無法規劃市場經濟，增加了稅負支出，降低了企業和合作商的經濟效益，甚至發生財務糾紛；另外企業在稅務管理工作過程中還面臨政策方面的風險，由于社會經濟的快速發展，國家也在不斷出臺或調整稅務法律法規和優惠政策，如果企業內部稅務會計沒有及時掌握和更新政策信息，就會造成稅務籌劃偏離法律依據，發生法律風險，對企業發展和運營造成阻礙。

（二）企業構建稅務會計對企業日常經營發展的重要意義

1. 推動企業可持續發展

由于企業涉及的經營項目具有內容復雜、規模多樣的特性，導致企業在項目運營過程中的稅務核算存在諸多外力影響因素，從而產生部分稅務問題，若干稅務問題積攢到一定程度，則會引發企業的稅務風險，因此在企業內部開展稅務會計管理工作進而規避稅務風險是極其必要的。依據稅務會計具體工作內容，企業通過加強稅務會計管理工作，對企業項目運營過程中的稅務內容進行提前分析，有效管理企業在該項目運營過程中的稅務支出，既能有效規避企業因認識不足而導致的偷稅漏稅行為，也有效降低了企業項目運營成本，促進企業發展。在激烈的市場競爭環境中，各種類型的企業如雨后春筍層出不窮，但其經營規模與情況參差不齊，因此企業自身為應對市場變化，必須制定切實有效的稅務會計管理機制，利用稅務會計強大的稅務核算功能，有效規避稅務風險以及財務風險，實現企業自身的可持續、高效發展。

2. 為現代化企業構建提供依據

當前企業要求在財務管理以及財務核算方面具備自主權限，也是當前市場經濟發展的必然體現，企業通過自主經營來實現對自身約制，國家則要求企業可以結合相關法律標準來進行稅務繳納，國有企業在進行某項工程的時候，一方面要考慮支持財政收入積極納稅，另一方面要維持自身效益，這時候正確的項目稅務籌劃至關重要。由于稅務法律和會計準則方面存在差異，財稅合一已經不能迎合當前企業管理體系的要求，通過構建完善的稅務會計的方式，可以對這種差異現象進行處理。企業在構建內部稅務會計體系之后，可以結合自身真實狀況來選擇合理的納稅方式，財務會計可以把所有精力放置在加大企業財務管理力度方面，換句話說，財務會計和稅務會計都是在秉持遵紀守法的原則下，把企業效益進行擴充，但是由于分工存在差異，導致各自工作憑證也大不相同。

二、企業稅務會計工作內容中的常見問題

（一）稅務會計工作難度較高

長期以來，我國實行的是財務會計與稅務會計合一的管理模式。大部分企業是財務部分兼顧稅務工作。近年來，企業稅務問題頻發，我國稅務政策與制度在市場經濟背景下產生了若干漏洞，為治理企業稅務問題，國家針對上述漏洞多次調整稅務政策，企業為滿足國家要求，在日常經營過程中的相關稅務工作也需要及時進行調整，以應對靈活多變的稅務政策，無疑為企業稅務會計增加了工作難度。除此之外，國家稅務制度的完善為稅務會計工作內容中的稅務籌劃也造成了一定難度，所謂稅務籌劃，具體指企業在繳納稅務過程中，稅務會計嚴格遵守相關法律法規，為企業運營與生產過程中對企業承接的投資、融資等項目進行統籌與規劃，有計劃地減輕稅負、科學合理地降低企業納稅壓力的措施。但稅務政策的不斷完善壓縮了企業稅務會計進行稅務籌劃的空間，導致稅務會計對日常企業稅務工作的處理難度進一步提高。與此同時，稅務會計的工作內容除結合稅收政策之外，還被會計制度與法則所約束，日常與稅務局的溝通協調也成為當前工作的主要難題，因此稅務會計工作難度持續攀升。

（二）稅務會計核算較為復雜

企業稅務會計工作人員在日常工作中需要熟練掌握稅務計算流程，同時熟練掌握相應財務知識，此外，稅務申報等工作也在稅務會計的工作范圍內，因此對申報流程與步驟的掌握也是企業稅務會計工作的主要內容。滿足上述要求，企業稅務會計才能在企業遇到較為繁瑣的稅務業務時提供正確的處理措施。近年來，我國全面實行“營改增”政策，企業營業稅務與增值稅的申報與處理同以往產生了較大差異，當企業稅務會計在計算過程中與稅收法律法規產生差異，必定要對自身計算流程進行相應調整，即使運算流程滿足稅收法律法規的要求，企業財務會計仍然面臨著企業應繳納稅款的計算、申報、繳納以及稅收籌劃等一系列核算工作。以工業企業為例，從原材料選購環節，稅務會計就要對原材料成本與增值稅進行核算，除此之外還要對應征消費稅的產品計算出稅法規定的外購環節允許扣除的消費稅。如此繁重、復雜的核算工作為企業稅務會計帶來了沉重的工作負擔，且部分企業將財務管理工作一并歸于企業稅務會計工作范圍內，無形之中增加了企業稅務會計的核算壓力，進一步降低其工作效率，使其在日常工作中無法為企業稅務管理提供有效幫助。

三、企業稅務會計管理工作中的常見問題

（一）稅務會計管理工作組織架構整體構建不健全

稅務會計管理組織架構不健全是導致企業稅務會計管理工作止步不前的主要問題。其主要表現為兩方面，一是企業稅務管理，內部審計等均由財務部門負責，盡管在一定程度上優化了企業人力資源管理，節省了人力資源成本，但極易導致稅務會計的日常工作與財務相混淆，企業缺乏對于稅務有效監督和制約，最終造成稅務會計形同虛設，企業易產生稅務風險。二是傳統企業管理模式中，為財務會計的工作增加了難度，以往企業稅務管理制度具有分散性，長期以來企業稅務管理制度的制定主要依靠各部門的業務開展情況制定的，不同部門具有不同的業務特點和經營目標，稅務管理制度的制定也不具備統一標準，最終分散化的稅務制度導致稅務會計在進行稅務統籌時難度增加，且由于不同部門之間內部信息溝通機制構建不健全，稅務管理政策與制度上協調統一缺乏，制度缺位和越位的問題相對較為突出，導致稅務會計失去本身作用，進而造成企業稅務會計管理問題出現。

（二）稅務會計工作責任心不強

稅務會計管理工作難以開展的原因之一在于企業稅務會計工作責任心不強，具體而言分為以下幾個方面。

一是企業稅務籌劃以及風險管理文化構建不健全。長期以來大部分企業對于稅務管理文化建設較為匱乏，不僅導致業務部門對稅務風險管理認識不到位，甚至導致部分稅務會計在工作中缺乏責任心，部分企業的人力資源規劃還將稅務會計與財務會計合為一體，模糊了稅務會計的具體職能，導致企業無法進行有效的稅務會計管理，更無法開展稅務管理工作。同時，業務部門往往將稅務會計的日常工作視為阻礙業務發展的障礙，稅務會計在日常工作中無法得到其他部門的配合與支持，導致工作積極性嚴重下降，兩者的相互對立既體現出企業稅務管理文化缺失，同時又表現出不同部門對于稅務管理工作認識不足，最終導致稅務會計工作責任心不強、企業稅務會計管理工作難以開展的問題。

二是具有專業素養的稅務會計人才缺失，稅務管理文化普及難的問題突出。長期以來由于企業針對稅務人才的招聘渠道較為狹窄，且人才招聘門檻相對較高，導致專業稅務會計短缺的問題較為突出。由于人才缺乏導致稅務風險文化普及缺乏引導者和標桿的問題相對較為突出，不具備專業素養的稅務會計在工作中需要長時間的學習與適應，不利于企業的稅務管理工作，更不利于在企業內部展開稅務會計管理工作。

（三）稅務會計管理信息化水平不高

當前企業稅務會計管理信息化水平不高的問題相對較為突出。長期以來為進一步降低人力資源成本，強化信息管控，部分企業大力開展信息化建設，依靠第二代信息管理系統開展人員管理，著力為企業構建具有專業素養的各項業務團隊，有效解決稅務會計工作效率不高的問題以及各部門之間相互溝通機制不完善等問題。但是隨著時代的發展、科技的進步、互聯網技術以及大數據技術的逐步拓展應用，采用第二代信息管理系統為主導的企業逐步出現信息滯后性突出、信息不對稱以及信息反饋效率不足等問題，反而提高了稅務會計管理的難度。

四、企業提升稅務會計管理工作的具體對策

（一）完善稅務會計管理工作組織架構

1. 強化稅務風險管理文化建設

隨著經濟的不斷發展，我國稅收制度和會計制度發生重大變革，多稅種、多環節、多層次復合稅制的建立，使得稅務會計逐步走向規范、合理。強化企業稅務管理文化建設大勢所趨。強化企業稅務管理文化建設利于轉變稅務會計長期以來形成的重效益、輕管理的觀念，有利于強化稅務會計在工作中的風險管理意識，強化風險稅務管理觀念，從而進一步強化稅務會計管理，加強稅務風險環節的控制，推動企業稅務風險管理整體管理水平的提升。

2. 強化企業稅務會計管理流程

企業要注重財務管理與稅務會計工作的分離。強化企業稅務會計管理工作的關鍵在于解決長期以來財務管理和稅務會計工作內容分離程度不高的問題。其關鍵在于兩個方面，一方面企業要強調稅務會計在日常工作中的重要性，進而強化稅務管理流程，在風險控制環節中設置審批分布，注重稅務會計與業務部門內的各員工協同工作，降低稅務核算工作失誤出現概率；另一方面要注重在稅務會計與財務部門之間構建溝通渠道，促進信息交流，確保稅務會計進行稅務核算的時效性與準確性，以加強稅務會計管理工作提升企業稅務風險管理能力。

（二）加強培訓教育，提升業務人員綜合素質

企業稅務跨級管理工作不到位，容易導致企業稅務會計綜合素質，使企業“被動”出現稅務風險。作為國有企業，我們與稅收部門的業務交流算是比較頻繁的，工程建設項目信息也是公開透明，維護國家稅收是我們義不容辭的義務。在國家稅收政策頻繁變更的時代背景下，與稅務相關的法律法規本就繁瑣復雜，若企業稅務會計自身專業素養無法達到企業稅務風險管理需求，就會導致企業稅務風險提升，非主動偷稅、逃稅情況的出現。因此企業應主動出擊，加強稅務會計管理工作，持續提供教育培訓，提高企業稅務會計的專業素養與綜合素質。

1. 組建稅務管理團隊

企業人力資源管理部門應注意稅務會計招聘過程，在招聘過程中，管理人員不僅需要考察稅務會計的工作能力，還需要考察他們的綜合素質。在上崗之前，企業需要對稅務會計的工作內容以及工作理念進行統一培訓，一方面讓稅務會計了解日常稅務管理工作內容，熟悉工作流程，另一方面提升稅務會計工作能力，使他們提前做好工作準備，進入工作狀態，提升其綜合素質，企業應將招聘標準定為“能力+綜合素質”，將綜合素質作為績效考核的主要考查內容，在現有稅務管理團隊的基礎上拓寬人才招聘渠道，通過職能劃分完善企業稅務部門內部結構，廣泛吸納相關人才，提高招聘門檻，嚴格引進具有專業能力的高素質稅務管理人才。

2. 建立獎懲機制

企業為加強稅務會計管理工作，應為稅務管理各崗位人員制定相應的績效考核與獎懲措施，以物質獎勵激勵稅務管理人員在工作中不斷學習，提升自身能力；以嚴格的懲罰機制約束稅務管理人員認真工作，不斷提高工作質量。

首先，企業應大力宣傳績效考核制度，通過宣傳使稅務會計明確績效管理方案的內容和具體意義，保證企業在進行具有針對性的績效考核時獲得稅務會計的支持和理解，進而通過績效考核的普及促使稅務會計明確企業稅務管理目標，推動稅務會計崗位中保持思想高度一致，為公司的前進貢獻自己的力量，實現稅務會計管理工作。

其次，企業應確保績效考核制度的規范嚴密。企業在進行詳細的稅務會計績效考核之前，要有專門的人員對稅務會計績效考核流程進行核對，保證績效考核的時效性，確保績效考核數據的準確性，避免績效考核結果錯誤產生勞動糾紛。

最后，企業應對稅務會計入職之后的工作情況進行持續地跟蹤和調研，有效分析員工與崗位的適配度，進而對稅務會計績效考核工作進行有效調整。同時人力資源管理部門要重點挖掘在原有績效考核工作中偏離實際的情況，切實提高企業稅務管理工作的有效程度，進一步加強企業稅務會計管理工作。

3. 加強稅務培訓

面對稅務政策頻頻調整的現象，企業應定期組織企業稅務會計對新出臺的稅務政策進行學習，研討制定與政策相符的企業稅務管理制度，保證與時俱進地完善企業稅務管理制度，提高企業稅務風險管理能力。

（三）建立稅務會計風險分析和評估制度

企業的稅務會計管理能力直接影響到企業的稅務風險評估與分析能力，進而對企業的盈利能力與市場競爭力產生間接影響，稅務會計在日常工作中的風險識別、評估、預防、應對是企業進行稅務風險管理的重要內容。因此，企業應將現有的稅務會計管理機制與信息技術進行充分結合，同時，加強對數據的應用處理，將企業內已有的各業務條線的稅務內部控制數據進行收集和加工，并通過大數據分析與比對，將定性和定量分析相結合，協助企業稅務會計工作，建立風險模型，結合實際情況設置合理的風險預警指標，在減輕稅務會計工作壓力的同時計算出風險點，及時識別風險，做到提前預防、盡早規避。

除了具備“硬件”設施，還要在“軟件”上獲得支持，企業內部應培養專業的稅務會計，增強稅務會計的稅務風險意識，在組織日常工作時強調風險意識的重要性，可以通過開展稅務風險知識問答活動、不定期對各業務稅務風險管理進行抽查等措施，引起員工關注，形成意識自覺，從而全方面提高企業稅務風險管理水平。

（四）搭建稅企溝通新平臺

企業應及時更新信息網絡平臺，積極構建稅企溝通平臺。信息時代背景下，數字化稅企服務智能平臺集移動互聯與人工智能技術于一體，實現稅務會計工作的數字化、智能化和集中化，實現組織在線、溝通在線、協同在線、業務在線以及稅務服務的生態在線，確保企業稅務會計與國家稅務部門溝通更為便捷，大幅提升稅務會計工作效率，促進稅收營商環境的持續優化。在這一趨勢下，企業應在數字化稅企服務智能平臺中進一步接入內部數據，同時引入外部數據，為稅務會計的核算工作提供多渠道、移動化的便捷服務，讓稅務會計在工作中切實感受到稅務服務的優化轉變，努力為企業打造一流的稅務管理制度，進一步提升企業稅務風險管理能力，降低企業稅務風險。

五、結語

綜上所述，在市場經濟背景下，企業在發展運營過程中面臨著諸多稅務風險，因此企業必須加強稅務會計管理工作，通過多項有效措施幫助企業進行有效稅務管理，減輕納稅壓力，在依法繳納相對較少稅務的同時提高資源配置能力。為做到上述內容，企業在稅務會計管理過程中一定要注重完善相關組織架構，加強對稅務會計的教育培訓，以提升其綜合素質，有效建立企業稅務籌劃以及風險分析和評估制度，同時結合網絡信息技術搭建稅企溝通平臺，幫助稅務會計進行稅務籌劃以及風險防范，推動企業在項目運營過程中獲取更多的經濟效益，促進企業持續健康發展。

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（作者單位：日照市新嵐山財金投資集團有限公司）