企業內部控制環境對會計信息質量的重要影響探究

徐杰

摘 要：會計信息是企業領導層制定發展目標，規劃發展策略時的重要參考資料之一。會計信息化的優劣與否與企業發展息息相關，故此，企業在實際運行的過程當中，應該盡可能地保障會計信息質量。本文將基于此，嘗試分析企業內部控制環境對會計信息質量的影響，并且分析企業內控工作中常見的若干問題，并且嘗試給出系統完善的解決策略，希望能夠給予各界同仁一定的參考與啟示。

關鍵詞：內控管理；會計信息質量；影響研究；解決策略

隨著市場經濟的不斷發展，經商環境日益復雜。企業領導層在日常工作中，應該汲取國內外的先進經驗，通過科學合理的方式方法，不斷加強對企業內控環境的建設，切實提高會計信息質量，為企業發展保駕護航。

一、內部控制環境對會計信息質量的影響分析

企業內控（Enterprise internal control）這一理念，最早能夠追溯到上個世紀90年代中期，美國反虛假財務報告全國委員會（Treadway）的發起組織委員會（COSO）1992年9月發布了《內部控制——整合框架》。在該文件中，COSO組織將內部控制定義為：“內部控制是由某一組織制定并履行程序，為企業的正常運營提供保障。”根據筆者的實際工作經驗，在企業日常運行的過程中，內部控制環境對會計信息質量主要有以下兩點影響：

影響一，提高會計信息的有效性和合理性。

科學合理的企業內控制度能夠有效地保證企業會計信息的合理性，使企業領導層能夠全方位、多維度地掌控企業實際財務運行情況，分析企業運行過程中存在的隱患與不足。并且圍繞著隱患，制定切實可行的運行策略，通過這種方式，可以降低企業運行風險、提高企業經濟收益。與此同時，利用合理的內控制度，能夠構建安全的內部經營環境，可以有效增加企業會計人員的工作積極性、主動性，進而提升工作效率與工作質量。

影響二，優化企業管理治理框架，實現可持續經營。

企業的運行狀況與企業內部控制環境的優劣密切相關，良好的企業內控環境能夠對企業管理層面予以優化，完善管理框架結構。同時，良好的治理框架能夠完善企業實際經營流程，避免在治理環節中存有的問題缺陷，減少企業內部極個別不法分子徇私舞弊與弄虛作假等不良行為，進而提升企業會計信息質量。

二、企業內控存在的問題

（一）企業重視程度不高

在企業實際運行時，一些企業領導人在日常工作的過程中，備受傳統管理文化的影響，往往會執迷于自身管理經驗。在財務內控工作的過程中，嚴重缺乏內控管理意識，不愿在內控管理工作投入過多的人力和財力。由于缺乏領導部門的支持與幫助，所以企業會計在進行日常工作過程中，很難和其他部門進行友好合作，及時收集到切實可靠的數據信息，導致財務報表編制工作中缺乏科學合理的依據，對企業內控工作的正常運行造成了嚴重的危害。

（二）缺少系統的企業績效評價體系和內部審計制度

內部審計制度（Internal audit system）和績效評價體系（Performance evaluation system）是內控工作效率、質量的兩個重要措施。現如今，一些企業在進行經營的時候，往往側重于本領域專業能力的發展與進步，但是，卻沒有在企業內部構建切實合理的績效評價體系。與此同時，還有部分企業為了節省自身的運行成本和人力成本，不會在企業內部設立具有專業性的審計部門，而是讓一些較有經驗的會計人員進行兼任，這就使得企業內部的審計工作缺乏應有規范性，難以切實控制、監督企業財會員工，導致會計信息并不準確。

此外，一些企業內部雖然設有審計部門，但該部門權限小、責任重。在開展日常管理的時候，缺乏應有的獨立性。具體地說，內部財務審計在對企業運行進行監督、評價的過程中，薪支收入受制于聘請企業，很難避免企業高層領導的影響，在進行審計工作中，很難保證客觀公正的態度。

（三）部分會計從業者綜合素質較低

習近平總書記指出：“人才是第一資源。”會計人員的專業素養與會計信息的質量有著密不可分的關系。但根據筆者的工作經驗，在日常工作中，部分會計人員雖然具有相應證書，但實際工作能力并不強，不能夠很好地應對復雜的財務管理工作，在日常工作中，經常會發現錯誤與疏忽。企業會計人員不但需要具有扎實的財務理論知識與會計實踐經驗，還需要具備職業道德感。目前，我國部分企業為了節約成本，并不會為會計人員提供科學系統的培訓服務，導致其專業能力長時期止步不前，難以與時俱進，獲得長足的發展。

比如說：21世紀是網絡的時代，也是信息化的時代。信息化技術會給內控管理工作帶來極大的便利。在西方發達國家，信息化技術早已成為企業內控工作中不可缺少的一部分。但在我國會計網絡化在企業的應用時間嚴重不足，人員的思想缺乏安全建設，還沒有跟得上信息化工作模式，且建設流程緩慢，這樣的情況極易會導致安全性降低和內部控制系統紊亂等問題。不但會給會計網絡化系統帶來嚴重的風險和安全隱患，更會讓業務的辦理效率遲遲得不到加強。并且安全系統的平穩運行除了要依靠軟件的工作，還需要硬件的支持以及人員的重視，這些缺少經過系統培訓的操作人員，技能完全不能滿足日常工作處理。更別說經常會出現非法訪問等外部惡意攻擊情況，這更會進一步加重網絡會計的安全隱患，使會計系統變得錯綜復雜、疏于管理，讓安全控制工作愈發困難。

（四）企業評估制度不完善

企業在新的時代，如果想要獲得長足的進步和發展，應當根據企業目前發展形勢，抑或是將來發展中，有可能會發生的風險進行科學合理的評估工作，并且構建能夠滿足企業實際發展的風險評估制度，通過這種方式，可以有效地降低企業運行風險，提高企業經濟效益。但是就目前而言，市場上一些企業卻缺乏對經營、管理環節中風險問題的防范意識，缺少有效的防范手段，為企業的運行埋下了隱患。

三、企業內控視域下提高會計信息質量的相關對策

（一）轉變內控理念，構建良好內控環境

通過構建完善系統的企業內控環境，可以使會計信息質量顯著提升，企業領導部門應該汲取國內外的先進管理經驗，根據企業的實際情況與市場的需要，構建科學合理的內控環境，使其能夠更好地服務于企業發展，降低運行風險，增加企業收益。為了達成這一目的，企業應當做到以下幾點：

第一，聘請專業的會計師事務所，對于企業內部進行全方位、多維度地調查，并且根據調查結果對企業內部控制制度加以改革、完善，從而使保障系統的內控制度可以保障企業計劃的順利運行，將企業生產過程與經營過程的各個流程規范化；

第二，在內控部門開展定期交流會活動，共同討論在某一段時間內，進行內控工作時所遇到的問題與障礙，并且充分發揮群體智慧，共同制定切實可行的解決方式，從根本上提高企業的實際運行效率，提升企業的經濟效益；

第三，在進行內控工作的時候，將責任落實到具體的個人，通過這種方式可以有效地避免出現問題過后，進行追責工作時，企業部門（個人）之間互相踢皮球的現象；

第四，建設完善的考核機制。考核制度是提升員工工作動力的主要方式之一，對于表現突出的員工企業應該給予其一定的嘉獎，提高員工的主觀能動性。嘉獎可以分為兩種：第一精神鼓勵（榮譽稱號，口頭表揚等）；第二物質鼓勵（獎金、晉升與漲薪）等，企業應該根據員工的實際需求，選擇嘉獎的方式。

第五，定期，或者不定期聘請相關專家，對企業員工進行培訓，為了保證培訓的最終質量，企業可以將培訓結果與內控人員的實際利益相關聯，激發員工工作的積極性與主動性。在注重培訓現有員工的同時，企業領導還應該提高內控部門的福利待遇，薪支水平，從高校與社會面上招聘更多內控管理方面的人才，為企業內部注入新鮮血液，進而打造一支高學歷、高水平的會計團隊；

第六，企業領導應該及時轉變自身觀念，深入內控部門當中，與內控員工面對面的溝通，詢問其日常工作中經常面對的問題，并且與其合作，制定避免問題的系統性方案。

第七，要注重優化企業內部控制環境，提升治理結構建設，建立多層級的監督機構，實現相互制衡，從根本上改善會計內部控制體系環境的同時，也要在組織結構上建立有效的職能運行機制，提高控制能力，確保控制的有效性。從理念和業務形式方面進行徹底改革，營造良好的會計內部控制環境，確保控制體系能夠正常運行，獲得經濟效益的同時，促進目標全面發展。

第八，加強外部監督。任何一個目標想要順利完成，都離不開外部的監督，企業領導層在日常工作中，應該積極營造有利于強化企業內部控制的整體監督環境體系，加強人員投入和監管部門的信息交流能力，提升資料審查能力和職能落實監督能力，讓二者形成有效的監督體系，相互作用。

（二）完善內控管理框架結構

企業領導部門應當對企業內部管理情況進行深入地了解，構建科學系統的內部管控治理框架結構，提升會計信息的合理性和精準性。企業領導部門在設定財務流程的時候，應當不斷對其進行細化，不斷公布財務信息，提高財務內控管理工作的質量和效果。譬如說，根據企業實際運行情況，對財務數據、信息加以明確，同時，企業領導部門亟需進行內部審計，在短時間內，對會計信息進行科學系統的審查和核對，切實提升企業會計信息的準確性與合理性。值得重視的是，任何一個企業要想順利進行財務審計工作，就必須要從根本上保證財務審計工作獨立性，使審計部門秉公辦事，而不會被公司其他部門干擾。否則，內部審計部門形同虛設。

為了完成這一目標，企業領導層可以采用以下方式：第一根據本企業的實際狀況，建設專門的財務審計部門，讓財務審計部門和財務管理部門的工作分開進行，從根源上保證兩者的工作方向、內容不會混淆。第二企業領導層應該對財務審計工作加以重視。在審計人員進行工作的時候，積極予以配合，為其提供制度保障與政策保障。第三通過企業微博、公眾號等渠道，設置一個可以進行匿名投訴的渠道。如果企業審計人員在工作過程中，受到了外界的干擾，可以進行投訴。如果經查證，投訴內容屬實，那么企業領導就應當對干擾者進行經濟、降職處罰。通過這種方式，可以有效地威脅部分缺乏職業道德的企業人員。

（三）加強企業內控部門的道德建設

在提升改善內控制度的過程中，提高內控工作者的職業道德水平是重要的組成部分。為了達到這一目的，企業領導可以從以下幾個方面入手：第一，設置完善的監督系統。讓內控部門的員工互相監督，舉報問題一經查實，則應該給予舉報者一定的獎勵。第二，請愛崗敬業模范來到企業內部演講。俗話說：“榜樣的力量是無窮的。”通過這些愛崗敬業模范的先進事跡，可以有效地提升企業員工的職業道德，提升其工作效率。第三，企業領導應該走進基層部門，了解企業員工的實際需要，對員工的生產、生活進行切實幫助，從而使員工以企業為家，一絲不茍地完成內控管理工作。

（四）完善風險評估工作

為了盡可能地規避風險，企業部門在內部控制的過程中，應當注重風險評估工作。通過這種方式，不但可以為企業的發展與進步提供保障，同時，還可以提高會計信息資料的精準程度。為了完成這一目標，有關部門應當做到如下幾點：第一，在企業運行的過程中，確定企業的發展目標，根據發展目標，分析可能出現的風險，并且實現做好切實可能的防范措施；第二，構建運行風險預警制度，企業在運行的過程中如果出現風險，企業領導層與內控管理部門可以及時了解，并且制定切實可行的解決措施。企業領導部門雖然具有豐富的工作經驗，但在日常工作中也難免出現思維誤區，為企業抵御風險帶來了危機。在制定解決措施的時候，企業應該采用民主制度，讓企業的各個部門共同進行分析，通過這種方式，能夠保障預防措施的有效性。

四、結語

總而言之，企業內控環境與會計信息質量息息相關，企業有關部門應當加強對企業內控環境的建設，不斷提升會計信息質量，使用企業領導層可以及時掌握真實的企業財務形式，制定系統完善的運行策略。

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