建筑施工企業(yè)資金管理研究

麻燕文

（敦煌市市政工程有限公司，酒泉 736200）

建筑施工企業(yè)要維持經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大、帶領(lǐng)員工成長(zhǎng)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任都離不開資金要素，資金的儲(chǔ)備量和流動(dòng)性是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言更是需要大量的流動(dòng)資金，有來自股東投入的資金，有日常經(jīng)營(yíng)賺取的利潤(rùn)，還有企業(yè)利用不同的融資方式從各個(gè)渠道籌到的資金。建筑施工企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，如采購固定資產(chǎn)、繳納稅款、發(fā)放人工工資、進(jìn)行項(xiàng)目投資則肯定會(huì)和企業(yè)所擁有資金流入和流出相關(guān)，也一定會(huì)在資金的流動(dòng)中產(chǎn)生資金差額，有可能是正向的盈利，也有可能是負(fù)向的損失，不論是盈利還是損失，都將影響企業(yè)的下一步戰(zhàn)略決策。毫無疑問，在未來的財(cái)務(wù)工作中，重視企業(yè)資金管理將是極為重要的工作任務(wù)之一。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

（一）充足的資金儲(chǔ)備能保證企業(yè)投資項(xiàng)目正常有序地完成

建筑施工企業(yè)必須有足夠的資金支持，以確保機(jī)會(huì)來臨時(shí)能及時(shí)承攬到最優(yōu)質(zhì)的工程項(xiàng)目，并保質(zhì)保量地如期交付施工產(chǎn)品。承接工程之后，如果企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂，將有可能發(fā)生不能及時(shí)支付原貨款使企業(yè)信譽(yù)受損、因?yàn)椴荒馨磿r(shí)支付人工費(fèi)而造成大規(guī)模的討薪事件、現(xiàn)金短缺欠繳各項(xiàng)稅費(fèi)導(dǎo)致不能正常辦理業(yè)務(wù)等問題。出現(xiàn)以上風(fēng)險(xiǎn)會(huì)致使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，甚至面臨停業(yè)整頓、罰款、破產(chǎn)清算等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)必須準(zhǔn)備足夠的保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金，使建筑施工企業(yè)能夠維持日常經(jīng)營(yíng)。

（二）材料價(jià)格出現(xiàn)大幅市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)可以做一些投機(jī)性的采購活動(dòng)

從資金管理的另一個(gè)方面分析，建筑施工企業(yè)還有其他類型的資金支出需要考慮，即需要留存少量資金用于一些投機(jī)性的采購行為。當(dāng)企業(yè)需常規(guī)存?zhèn)涞牟牧显诔霈F(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)時(shí)，可用這些資金低價(jià)采購該物資。這些機(jī)會(huì)有的以規(guī)律性的周期出現(xiàn)，有的受國(guó)家政策影響，抓好時(shí)機(jī)及時(shí)利用并完成采購，以便在后續(xù)承接項(xiàng)目時(shí)在招標(biāo)報(bào)價(jià)上占有一定的優(yōu)勢(shì)，或者是同樣的項(xiàng)目收入能用更少的建造成本給企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)率，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或增加企業(yè)資金使用價(jià)值。

（三）機(jī)械事故、人員傷亡等各種意外風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能及時(shí)處置

建筑施工企業(yè)的機(jī)械設(shè)備種類多，施工環(huán)境復(fù)雜，會(huì)招用大量的農(nóng)民工，施工現(xiàn)場(chǎng)管理漏洞多，從施工條件到人員安全管理都屬于容易發(fā)生安全事故的行業(yè)，公司需要準(zhǔn)備一定數(shù)量的資金來應(yīng)對(duì)突如其來的風(fēng)險(xiǎn)和事故賠償。建筑項(xiàng)目需要一部分專業(yè)的施工機(jī)械設(shè)備，這些機(jī)械設(shè)備在運(yùn)行過程中會(huì)有一部分工人在周圍進(jìn)行輔助施工，由于機(jī)械操作人員的熟練程度和周圍工人的安全意識(shí)參差不齊，發(fā)生安全事故的概率較大，發(fā)生事故需要立即進(jìn)行賠償，避免事態(tài)擴(kuò)大，必須隨時(shí)準(zhǔn)備一筆資金用于處置突發(fā)狀況[1-2]。

二、目前建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）虛設(shè)預(yù)算，各部門支出沒有權(quán)責(zé)明確

在部分建筑施工企業(yè)項(xiàng)目日常原材料采購方面，存在程序混亂問題，供應(yīng)商選擇、合同簽訂、材料采購、貨款支付、材料使用各個(gè)環(huán)節(jié)管理松散、缺乏約束、漏洞百出，沒有形成全員參與用管理資金來指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的意識(shí)。現(xiàn)場(chǎng)材料員有權(quán)利直接選定供應(yīng)商，采購部門不經(jīng)過公司其他任何監(jiān)管部門有權(quán)利簽訂合同并確立合同交貨及付款條款。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)付款，不參與其他環(huán)節(jié)的擬定和審核，沒有將流程串聯(lián)成以預(yù)算為開始、確立合同、采購活動(dòng)、協(xié)商付款各部門協(xié)調(diào)參與和統(tǒng)一規(guī)劃使用資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能正確規(guī)劃每年、每個(gè)項(xiàng)目流動(dòng)資金的籌集、支出、留存，公司處于資金短缺狀態(tài)。

（二）資金流動(dòng)過程管理不連貫，資金回收周期長(zhǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

建筑施工企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)是比較特殊的，從招投標(biāo)—簽訂合同—材料人工入場(chǎng)—施工—結(jié)算—審計(jì)—付款整個(gè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間周期長(zhǎng)。單從項(xiàng)目進(jìn)行的其中一個(gè)階段上來看，延誤的時(shí)間看起來都是外部原因造成的，且似乎沒有什么好的解決辦法，如施工前期找建設(shè)方簽訂合同有可能耽誤一周時(shí)間，施工過程中與監(jiān)理協(xié)調(diào)施工技術(shù)方面的情況可能會(huì)等待一周時(shí)間，審計(jì)過程中等建設(shè)方和審計(jì)部門可能幾個(gè)月時(shí)間，總的累積起來一個(gè)項(xiàng)目的延續(xù)時(shí)間與合同約定時(shí)間通常會(huì)比預(yù)計(jì)的時(shí)間拖延一年以上，而那些工程造價(jià)更高的項(xiàng)目有可能耽誤的時(shí)間更久，涉及拆遷的項(xiàng)目甚至三五年都不能完全結(jié)束。根據(jù)招投標(biāo)規(guī)定和具體項(xiàng)目合同付款要求，項(xiàng)目施工過程嚴(yán)格按照施工進(jìn)度支付工程款，直到支付至預(yù)算價(jià)格的70%不再支付，剩余的30%工程款必須等審計(jì)結(jié)果明確才會(huì)支付，也就是說部分工程款會(huì)延遲半年以上收回。工程款的回收期一再拖延，融資施工的項(xiàng)目光借款利息支出就有可能消耗掉一部分項(xiàng)目利潤(rùn)。如此一來，每年都會(huì)在賬面上產(chǎn)生大量的應(yīng)收工程款，看起來企業(yè)是有不錯(cuò)的盈利效果，實(shí)際上流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，企業(yè)都在擁有很多應(yīng)收賬款的同時(shí)又存在大量的負(fù)債，不僅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，也有虛增財(cái)務(wù)報(bào)表上總資產(chǎn)的問題。

（三）固定支出壓力大，資金使用效率低下

建筑施工企業(yè)不同于其他企業(yè)的另一個(gè)方面是企業(yè)需要大量的資金來投入資質(zhì)的辦理、維護(hù)中去，無論本年是否能夠接到工程，建筑資質(zhì)的年審、提高等級(jí)都必須繼續(xù)，每項(xiàng)資質(zhì)都需要大量的技術(shù)人員，這些技術(shù)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、繼續(xù)教育都是企業(yè)的現(xiàn)金支出，公司要辦理更多更高水平的資質(zhì)證書，還要鼓勵(lì)員工們考取各類專業(yè)證書，也要提升工資和其他一次性獎(jiǎng)勵(lì)，這些都是企業(yè)要以現(xiàn)金方式支付的費(fèi)用。另外，建筑施工企業(yè)通常擁有大量的自有機(jī)械設(shè)備和較多的施工人員儲(chǔ)備，但是位于西北地區(qū)的建筑施工業(yè)存在比較明顯的季節(jié)性營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)。每年施工時(shí)間大約有8 個(gè)月，而費(fèi)用支出會(huì)持續(xù)12 個(gè)月。人工發(fā)放工資時(shí)間也比實(shí)際施工的時(shí)間多出50%，施工時(shí)間少收入就少，而需要定期支付的現(xiàn)金支出大，投入與產(chǎn)出不成比例，利潤(rùn)率低。

受到以上各種固定支出的限制，公司的現(xiàn)金支付壓力大，從降本減耗方面考慮會(huì)犧牲員工工資提升頻率、數(shù)量和減少股東的分紅，而員工的福利報(bào)酬提升緩慢則工作積極性逐漸減弱、股東分紅少會(huì)對(duì)公司期望降低，公司因?yàn)橘Y金緊張從短期看不能擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、從長(zhǎng)期看戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展就一定會(huì)受到影響。

（四）資金緊張時(shí)只考慮融資，融資難度大，融資費(fèi)用高

建筑施工企業(yè)與其他類型的企業(yè)相比較其產(chǎn)出商品或提供服務(wù)體量大，公司運(yùn)營(yíng)對(duì)資金的需求也更多，而受國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的因素的影響，銀行不斷收縮房地產(chǎn)業(yè)、建筑行業(yè)的授信貸款額度，雖然央行一直在調(diào)低貸款利率，但是建筑施工企業(yè)貸款的難度依舊是有增無減，借款利率也比其他行業(yè)高。另外，部分企業(yè)的管理人員與財(cái)務(wù)人員思想陳舊，只要是資金短缺就馬上想到從外部融資，而不是從加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款進(jìn)度和延續(xù)應(yīng)付款時(shí)間方面考慮，這使企業(yè)一直處于資金短缺的狀態(tài)，融資方式方面也是困難重重，兩方面因素致使建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金不足以支撐各類常規(guī)費(fèi)用和項(xiàng)目施工需求。

三、根據(jù)上述問題的建議及對(duì)策措施

（一）建立預(yù)算制度，年初或項(xiàng)目承攬之前做好資金規(guī)劃預(yù)算

公司需引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)手段，在上年年終進(jìn)行總結(jié)或結(jié)算時(shí)由公司各部門參與進(jìn)行收集、匯總、分類，整理歷年因材料、人工、修理等支出的費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)部門、公司審計(jì)部門、預(yù)算部門、施工項(xiàng)目經(jīng)理部門共同參與進(jìn)行數(shù)據(jù)分析對(duì)比，做出下年度各類型項(xiàng)目分資金支出預(yù)算和公司全年總的資金支出預(yù)算，并將預(yù)算下發(fā)到各執(zhí)行部門。年度總預(yù)算全公司按規(guī)定分解執(zhí)行，根據(jù)實(shí)際情況可以有小幅度變動(dòng)，但浮動(dòng)率最好不超過10%。分預(yù)算按類型如公路修建項(xiàng)目、房建項(xiàng)目、設(shè)施采購加安裝項(xiàng)目、用人較多的日常養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目等分別列出常規(guī)預(yù)算數(shù)字，再按當(dāng)年招投標(biāo)項(xiàng)目的具體清單進(jìn)行調(diào)整。在項(xiàng)目施工清單確定且預(yù)算制定完成后，按流程規(guī)定進(jìn)行系列管理，負(fù)責(zé)洽談采購合同的材料采購部門、按合同支付貨款的財(cái)務(wù)部門、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工管理的項(xiàng)目經(jīng)理、負(fù)責(zé)領(lǐng)用該項(xiàng)目材料的材料管理人員，明確每一個(gè)崗位的權(quán)力和責(zé)任。

具體的做法是：采購部門在談采購協(xié)議時(shí)，在價(jià)格不變的情況下合理提出開具增值稅專用發(fā)票，以抵扣增值稅而減少稅金方面的現(xiàn)金支出，并在協(xié)議上注明能延遲支付貨款周期的條款，促使資金在本公司賬面留存時(shí)間拉長(zhǎng)；財(cái)務(wù)部門在支付款項(xiàng)時(shí)盡量協(xié)商采用銀行承兌、支票等帶有時(shí)間緩沖的方式，或者是在不影響商業(yè)信譽(yù)的情況下繼續(xù)協(xié)商分段按進(jìn)度或按比例支付款項(xiàng)，以調(diào)整付款次數(shù)，延長(zhǎng)資金支付時(shí)間及金額；現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理在施工方面學(xué)習(xí)新的作業(yè)技術(shù)和施工方法，在不降低工程質(zhì)量的前提下盡量縮減材料用量，壓縮非必要的施工周期，以減少人工支出和施工材料的消耗，達(dá)到節(jié)省施工成本費(fèi)用的目的；材料管理人員將材料登記造冊(cè)，制定領(lǐng)用管理制度，在領(lǐng)用時(shí)對(duì)比預(yù)算數(shù)量，有大額的差異及時(shí)與預(yù)算部門和項(xiàng)目經(jīng)理商討，以避免材料損耗或資產(chǎn)流失。以預(yù)算為導(dǎo)向，持續(xù)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)崗位帶動(dòng)、全員作為導(dǎo)向沖鋒的助推器，保證業(yè)務(wù)成功，將資金管理的具體成果展現(xiàn)出來。

（二）制定資金及應(yīng)收賬款清查制度，設(shè)置資金管理激勵(lì)及進(jìn)度考核體系

建筑施工企業(yè)需要設(shè)計(jì)和資金管理有關(guān)崗位責(zé)任制度及考核體系，結(jié)合長(zhǎng)短期資金回收目標(biāo)，鼓勵(lì)按計(jì)劃提前收取款項(xiàng)，積極推進(jìn)公司應(yīng)收賬款能夠及時(shí)足額、有序回收，充分利用以款項(xiàng)回收績(jī)效為目標(biāo)的模式，帶動(dòng)員工在業(yè)務(wù)處理和項(xiàng)目進(jìn)行階段重視資金管理。將資金內(nèi)部管理與控制相關(guān)的信息在企業(yè)各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)外部各有關(guān)方面進(jìn)行溝通和反饋，以促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在業(yè)務(wù)串聯(lián)中的作用。在設(shè)計(jì)考核體系時(shí)，應(yīng)該考慮將那些可能對(duì)資金回收或支付起到正向激勵(lì)作用的可量化指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，選擇那些控制、約束和防范資金漏洞的點(diǎn)，并不斷總結(jié)出現(xiàn)的問題和研究解決問題的方法、途徑，并就此展開工作能力的培訓(xùn)，持續(xù)提高資金管理工作效率和質(zhì)量。要真正做到以個(gè)人為業(yè)務(wù)單元，從每一個(gè)崗位上提高項(xiàng)目從施工到結(jié)算、審計(jì)、付款或者是從資金投入收回的周轉(zhuǎn)率，促使項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)環(huán)環(huán)相扣以縮短整個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)資金流轉(zhuǎn)時(shí)間。讓每一名員工從公司戰(zhàn)略角度、財(cái)務(wù)角度、施工技術(shù)角度綜合分析業(yè)務(wù)情況，再造業(yè)務(wù)流程，避免在項(xiàng)目整個(gè)時(shí)間過程中出現(xiàn)斷點(diǎn)或者盲區(qū)，保障信息傳遞及對(duì)接的連續(xù)性，以減少項(xiàng)目投資回收周期，提高企業(yè)資金儲(chǔ)備能力。

（三）積極發(fā)展業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理

對(duì)于固定支出過大的建筑企業(yè)，需要從兩方面入手。一是要注重開源積極發(fā)展業(yè)務(wù)，對(duì)招投標(biāo)部門日常進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)爭(zhēng)取做到“投一個(gè)標(biāo)就中一個(gè)標(biāo)”的效果，并且建立多中標(biāo)多獎(jiǎng)勵(lì)制度激發(fā)員工工作積極性。項(xiàng)目多，利潤(rùn)總額多，資金流入保障就多，可支配的現(xiàn)金也就多了。二是要培養(yǎng)全體員工節(jié)流意識(shí)，能省則省。建立技術(shù)人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，促使他們多參加學(xué)習(xí)和考試，一人多證多技能，可減少同一崗位人員過多的情況，工資及社保支出減少。機(jī)械操作日常多注意保養(yǎng)，盡量減少大修頻次。工地現(xiàn)場(chǎng)施工人員應(yīng)在空閑時(shí)組織學(xué)習(xí)，提高施工效率，減少固定人員的配置，同時(shí)減少不必要的費(fèi)用支出。

（四）重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合深度，調(diào)整資金來源順序

建筑施工企業(yè)要從意識(shí)上調(diào)整業(yè)務(wù)流程，改變資金管理策略，資金管理的內(nèi)部控制建設(shè)不是將企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度完全推倒重來，是需要不斷學(xué)習(xí)并將創(chuàng)新的理論貫穿到實(shí)際工作中，審視公司原有的規(guī)章制度，結(jié)合具體情況對(duì)合理部分加以保留，而對(duì)那些存在問題、有缺陷的地方予以修正和調(diào)整。要糾正公司“只要缺錢就先想辦法融資”這個(gè)運(yùn)作模式，將其調(diào)整為優(yōu)先考慮外部欠公司的資金，如應(yīng)收工程款、其他應(yīng)收、按約定應(yīng)當(dāng)預(yù)收的工程款等，再考慮公司需要馬上支付的應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款能否在不影響公司正常營(yíng)運(yùn)和商業(yè)信譽(yù)的情況下延緩支付，最后才考慮如何用最少的代價(jià)選擇合適的融資方式。整個(gè)資金籌進(jìn)來與花出去的順序及節(jié)奏調(diào)整，將融資活動(dòng)做細(xì)致的管理，將資金的管理做成流程、串聯(lián)的模塊。企業(yè)資金管理的控制是企業(yè)熱點(diǎn)問題，也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該做好的法定職責(zé)之一，加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理意義重大[3-4]。

結(jié) 語

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和投資管理帶來了許多新的機(jī)遇，對(duì)于建筑施工企業(yè)的資金需求來說更是迎來了更多更大的挑戰(zhàn)。為了更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)管理層需帶動(dòng)所有員工深入研究資金管理方法，結(jié)合資金管控過程中制約企業(yè)發(fā)展的重要因素和關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力，同時(shí)也需要學(xué)習(xí)并創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)營(yíng)運(yùn)模式，獲取最新的研究成果和資料，因地制宜地制定和實(shí)施適合自身的商業(yè)模式轉(zhuǎn)型策略中資金管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)發(fā)展提供更好的支持和幫助。