制造業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題與思考

駱曉蓉

（青海云天化國際化肥有限公司，西寧 810000）

一、制造業(yè)內(nèi)控管理呈現(xiàn)出的細節(jié)特征

在新時期，制造業(yè)內(nèi)控管理工作雖然取得了一些成績，但是由于一些因素的影響，內(nèi)控管理效果和預期存在較大差距，無法體現(xiàn)出這一工作應有的價值。要求相關人員主動分析，找出內(nèi)控管理過程中的常見問題。

（一）細節(jié)管理可以體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)

企業(yè)的細節(jié)管理能夠體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)中，不僅可以為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理提供支持，還能夠堅持以人為本，管理員工。員工的生活水平、行為習慣、專業(yè)素養(yǎng)等，都會使員工的工作情況出現(xiàn)變化，只有員工對于工作充滿熱情，才能夠改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，內(nèi)控管理是非常關鍵的，必須將細節(jié)管理融入其中，提高工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)控管理體系容易被細節(jié)所影響

企業(yè)內(nèi)部控制管理包含諸多不同業(yè)務，如選購材料、開展生產(chǎn)工作、銷售等，內(nèi)部控制管理要和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)相聯(lián)系[1]。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理體系時，要從細節(jié)出發(fā)，確保其能夠更加規(guī)范。在這個過程中，還需要加大力度推廣相關制度，增強工作人員的內(nèi)控觀念，從細節(jié)出發(fā)，確保內(nèi)部控制能夠在各項工作中有所體現(xiàn)，規(guī)范進行內(nèi)控工作，進而展現(xiàn)出內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題剖析

（一）內(nèi)控人員并未受到應有的關注

隨著制造行業(yè)的進一步發(fā)展，內(nèi)部控制工作的復雜程度明顯提高。但是，從實際分析發(fā)現(xiàn)，當前我國大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制人員并不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制整體水平比較低，在這種情況下，制造業(yè)企業(yè)要提升內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識，提高其整體實力，展現(xiàn)出內(nèi)控優(yōu)勢。目前，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理人員所進行的管理工作問題頻發(fā)。比如，企業(yè)內(nèi)控人員缺乏自我約束能力，在工作時存在偏差，無法最大限度展現(xiàn)這一工作的作用。

（二）內(nèi)控制度有待改善

制造業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作很難在較短的時間內(nèi)取得成績，需要投入較多的資金，并且需要等待較長的時間，導致相關部門無法對于內(nèi)部控制形成全面認識。并且，部分企業(yè)主管部門對于內(nèi)部控制的重視程度并不高，這就導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制較為滯后，部分企業(yè)甚至并未建立完善的內(nèi)控管理體系[2]。在進行風險評估時，企業(yè)領導層的整體實力較低，導致企業(yè)風險評估系統(tǒng)并不完善，或者所用評估手段并不合理，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。對于崗位制度進行分析，可以發(fā)現(xiàn)相關部門并未打造可靠的人力資源管理機制，目前所用的風險管理體制有著責任和義務并不清晰、員工整體實力較低等問題，導致制造業(yè)企業(yè)所開展的內(nèi)控管理過于形式化。除此之外，企業(yè)內(nèi)控管理體系的作用得不到充分的體現(xiàn)，內(nèi)控環(huán)境和預期存在較大的差距。

（三）內(nèi)控環(huán)境有待調(diào)整

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境會對于內(nèi)控制度的實施情況產(chǎn)生影響，對于企業(yè)的經(jīng)營工作至關重要。因此，制造企業(yè)必須認識到內(nèi)部環(huán)境建設的重要性，合理調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，使企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標。然而，當前我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效果和預期差距較大。諸如企業(yè)原材料采購的科學性得不到保障、存在較多材料堆積情況、無法及時進行信息溝通、審計人員數(shù)量較少等問題，都不利于內(nèi)部控制工作的開展，導致企業(yè)的生產(chǎn)成本較高，無法獲得預期經(jīng)濟收益。如果在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中財務人員的占比并不高，就會導致在內(nèi)控管理過程中檢測和復查工作問題頻發(fā)。一方面，企業(yè)財務人員數(shù)量不多，導致企業(yè)所用的財務管理制度較為隨意，在發(fā)放薪資報酬時，也會出現(xiàn)諸多問題。另一方面，由于財務人員具有較強的流動性，其在企業(yè)中受重視程度明顯降低，在進行信息交流時，因為內(nèi)控環(huán)境并不完善，導致內(nèi)控交流并不及時，難以充分應用內(nèi)部資源。在企業(yè)內(nèi)部機制上，存在著內(nèi)部機構(gòu)設置并不合理、沒有細致劃分人員的權(quán)利和義務等情況，導致企業(yè)在經(jīng)營活動時出現(xiàn)問題，找不到負責人。在開展人力資源分配時，因為人才配置制度并不完善，導致人才的價值得不到體現(xiàn)，存在明顯的資源浪費。此外，部分企業(yè)并未打造出健全的人力資源評估體系，這就導致員工在開展工作時缺乏熱情，這不但會降低企業(yè)員工的工作效率，還會增加企業(yè)的成本投入，企業(yè)很難獲得經(jīng)濟收益，嚴重時甚至會使企業(yè)破產(chǎn)[3]。

（四）并不重視內(nèi)部審計

行之有效的內(nèi)部審計能夠推動企業(yè)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。當前，大部分制造業(yè)企業(yè)并不是非常關注事前預防和事中控制工作，并未成立專門的內(nèi)審機構(gòu)，難以動態(tài)監(jiān)督管控經(jīng)營管理工作，內(nèi)部控制僅僅能夠在事后處理，這很可能會增加企業(yè)經(jīng)濟虧損。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性，導致內(nèi)部審計戰(zhàn)略難以被落實到位，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)經(jīng)營能力的提升。

三、制造企業(yè)內(nèi)控管理關鍵細節(jié)的幾點建議

（一）提高內(nèi)控管理觀念

從內(nèi)控管理觀念的角度來進行分析，想要提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，就必須打造能夠滿足內(nèi)控需要的環(huán)境，使所有員工意識到內(nèi)部控制的關鍵性。尤其是企業(yè)內(nèi)控管理體系的領導層，必須加大力度分析內(nèi)部控制管理工作，確保其可以意識到內(nèi)部控制的指導功能，在企業(yè)中形成較好的風氣，將內(nèi)控管理工作落實到位，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)勢。在這一階段，還需要將內(nèi)控管理融入企業(yè)經(jīng)營、文化、權(quán)責、職業(yè)劃分等多個階段，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制管理機制，推動企業(yè)健康、長遠發(fā)展。企業(yè)需要提高對于內(nèi)部控制的重視程度，比如，要在平臺中播放相關視頻、制作相關展示牌等，并運用各種措施，潛移默化地使企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制制度形成系統(tǒng)、全面的認識。

要打造出適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，要打造出從上到下、從下到上相互督促的長效監(jiān)督管理機制，防止由于員工操作不當導致內(nèi)控系統(tǒng)無法穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的情況。第二，要細致劃分各崗位人員的權(quán)利和義務。雖然企業(yè)管理人員可以對于企業(yè)發(fā)展趨勢甚至細節(jié)產(chǎn)生影響，但是企業(yè)在開展工作時，需要為各部門提供溝通、交流的機會。因此，只有明確責任和義務，才可以體現(xiàn)出企業(yè)各部門的作用。而在企業(yè)內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)中，也需要打造健全的運行模型。除此之外，想要營造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境，必須打造完善的人力資源管理制度，從客觀的角度出發(fā)，分析員工的工作情況，并合理地對員工進行分類，確保其可以在崗位工作中展現(xiàn)出應有的作用[4]。

（二）對于現(xiàn)有內(nèi)控制度進行補充

企業(yè)制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的重要工具，它能夠提高企業(yè)的規(guī)范程度。當前，我國大部分制造業(yè)企業(yè)并未打造完善的內(nèi)控管理體系，但是也獲得了一些成績。第一，企業(yè)內(nèi)控管理人員可以借助學習或召開會議等途徑，打造健全的內(nèi)控管理體系。在這一階段，管理人員應該表達出自己的想法，為內(nèi)控管理工作提供建議。如果在執(zhí)行過程中產(chǎn)生問題，就需要通過管理層會議，由領導層進行協(xié)調(diào)。第二，要確保員工能夠嚴格遵循相關法律法規(guī)。這主要是由于企業(yè)在經(jīng)營過程中，部分員工需要和資金直接接觸，如果員工并不具有遵紀守法的意識，就會走向錯誤的道路，阻礙企業(yè)的發(fā)展。比如，部分員工在進行日常工作時，會謀取私利，這將很難保障企業(yè)的權(quán)益。在這個過程中，還需要合理劃分企業(yè)各部門的職能，細致分解各人員的責任和義務，確保工作人員能夠嚴謹?shù)剡M行各項操作。比如，如果企業(yè)構(gòu)建了完善的監(jiān)督管理機制，就需要增設新的崗位，對于工作人員進行監(jiān)管，防止這一部門在進行工作時出現(xiàn)問題。同時，也需要對其他部門工作情況進行監(jiān)督。尤其是財務部門，需要進行內(nèi)部審計，而財務信息作為企業(yè)的機密，只有加大力度監(jiān)管財務部門員工的工作，才能夠使其更加規(guī)范。此外，還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，明確各人員的責任和義務，確保各部門可以相互督促、共同進步，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力和工作效果。需要注意的是，在實施內(nèi)控體系時，不能僅關注表面，需要加大力度進行分析，明確其內(nèi)涵，因地制宜地創(chuàng)新內(nèi)控管理制度，了解到內(nèi)控要點，提高內(nèi)控管理水平。

（三）加大力度進行內(nèi)部審計控制

內(nèi)審是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)、運營的關鍵措施。對于制造業(yè)企業(yè)而言，重點在于內(nèi)部審計。大力開展內(nèi)部控制工作，成立專門的機構(gòu)進行內(nèi)部審計，可以使內(nèi)部控制水平得到提高，將出現(xiàn)風險的概率降到最低，并為企業(yè)后續(xù)工作的開展提供數(shù)據(jù)保障，展現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用，滿足企業(yè)健康、長遠發(fā)展的需求。制造業(yè)企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，需要從整體角度出發(fā)，分析各項要素，并在進行現(xiàn)實工作時和制造業(yè)整體發(fā)展情況相聯(lián)系，通過內(nèi)部審計工作，推動制造業(yè)企業(yè)進行創(chuàng)新。在進行內(nèi)部控制審計工作時，要主動分析多種經(jīng)濟行為監(jiān)管方案，明確會對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響的因素，在展現(xiàn)出內(nèi)部審計工作價值的同時，提高內(nèi)部審計工作的水平。因此，必須加大力度進行研究與內(nèi)部審計相關的措施，確保其權(quán)威性，并借助獨立審計方式，提高其公信力，打造完善的內(nèi)部審計體系。在這個過程中，還需要構(gòu)建和人事部門和財務部門處于同等地位的核查部門，確保內(nèi)審部門能夠獨立進行各項工作，可以對現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系進行優(yōu)化。此外，還要提高對于企業(yè)財務信息結(jié)構(gòu)的關注程度，尤其是要了解到會對經(jīng)營效益產(chǎn)生影響的因素，為達成內(nèi)部審計目標提供支持。加大力度進行質(zhì)量監(jiān)督工作是非常關鍵的，尤其是要加大力度研究內(nèi)部審計制度中資源使用的情況，在增強審計監(jiān)督機制有效性的同時，推動企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展。

（四）提高財務管理水平

想要增強企業(yè)財務管理能力，就必須將財務管理體系作為立足點。第一，要從財務預算、價格管理、成本控制等多個角度出發(fā)，明確崗位責任制，科學地對現(xiàn)有人力資源進行分工。第二，要對現(xiàn)有的內(nèi)部制約機制進行優(yōu)化，科學、合理地調(diào)配資金，避免無定額、無計劃使用資金的情況。與此同時，還需要做好會計監(jiān)督工作，保證會計體系能夠展現(xiàn)出應有的價值，加大力度開展生產(chǎn)成本分析，減少生產(chǎn)投入，提高企業(yè)經(jīng)濟收益和社會影響力[5]。

（五）打造完善的制造業(yè)績效考核機制

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度無法被落實到位，是阻礙相關工作有序進行的主要原因，之所以出現(xiàn)這一問題，是因為并未構(gòu)建健全的機制進行績效考核工作。績效考評體系需要將員工作為基礎，將員工的工作表現(xiàn)和薪資報酬相聯(lián)系，增強員工的內(nèi)部控制觀念，使其更加高效地開展各項工作。完善的業(yè)績評價體系，能夠提高員工的工作熱情，積極進行各項工作，在崗位工作中發(fā)揮最大作用，將內(nèi)控管理體系落到實處，防止企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化的情況出現(xiàn)。制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部管理細節(jié)時，要認識到績效考核工作的關鍵性，明確會對其產(chǎn)生影響的因素，在對員工予以充分關注的同時，構(gòu)建健全的制度。為了提高員工的工作積極性，制造業(yè)企業(yè)需要考慮到環(huán)境特征，從細節(jié)出發(fā)開展內(nèi)控管理工作，并及時開展績效評估反饋，有針對性地進行細節(jié)創(chuàng)新，展現(xiàn)出績效評估的最大作用，為內(nèi)部控制管理工作的順利開展提供參考。

（六）要及時進行信息溝通

想要確保企業(yè)信息能夠及時溝通，就需要企業(yè)管理人員關注以下內(nèi)容：第一，要打造內(nèi)控信息交互機制。制造業(yè)企業(yè)需要考慮到制造區(qū)域、單元等，明確內(nèi)部控制人員的責任和義務，確保內(nèi)部控制信息可以經(jīng)過授權(quán)，合理地進行分配，防止出現(xiàn)“信息孤島”，將內(nèi)控活動落實到位，提高人力資源的利用率，確保內(nèi)控活動可以在制造業(yè)中展現(xiàn)出應有價值。比如，部分制造業(yè)企業(yè)存在互相推卸責任的情況，企業(yè)需要構(gòu)建“誰出錯誰負責”的內(nèi)控信息披露原則，確保內(nèi)控活動可以連續(xù)、科學地進行。第二，要打造完善的內(nèi)控信息歸集處理機制。也可以理解為，制造業(yè)企業(yè)不但要憑借ERP 系統(tǒng)對于內(nèi)控信息進行收集，還需要合理應用互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術等現(xiàn)代化技術，為各階段信息收集工作的順利開展提供支持，提高決策的科學性，提升內(nèi)控信息的歸集效果。

結(jié) 語

綜上所述，近年來雖然我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理取得了一定的成績，但是仍然存在細節(jié)上的問題，如尚未營造適宜的內(nèi)部管理環(huán)境、權(quán)力劃分并不明確等。因此，想要打造完善的內(nèi)控管理體系，就必須提高管理層對內(nèi)控細節(jié)的認識，并考慮到自身現(xiàn)狀，打造完善的監(jiān)督管理體系，使企業(yè)內(nèi)部治理體系處于穩(wěn)定狀態(tài)，幫助企業(yè)達成戰(zhàn)略目標。