全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的應用探討

肖 瑤

［鹽田港港航發(fā)展（湖北）有限公司，黃石 435000］

引 言

在當前社會的發(fā)展過程中，財務風險存在于企業(yè)運營的方方面面，并且具有隱匿性和不穩(wěn)定性的內在特征。如果企業(yè)沒有在第一時間排查到財務風險，那么就會引發(fā)非常嚴重的經(jīng)濟損失，甚至還會導致企業(yè)破產(chǎn)。針對這種情況，企業(yè)必須意識到全面預算管理工作的重要性，并將全面預算管理工作落實在日常運營的各個環(huán)節(jié)，切實優(yōu)化企業(yè)的財務管理水平，有效降低各種財務風險對企業(yè)發(fā)展造成的不良影響。

一、全面預算管理與企業(yè)財務內控工作之間的關系

全面預算管理和財務內控是企業(yè)管理的重要內容，二者都是通過財務角度對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀進行有效的分析和深入的研究，對實現(xiàn)企業(yè)管理價值具有非常深遠的影響。目前，我國企業(yè)常常會將全面預算管理和財務內控工作分離開來，企業(yè)財務管理工作很難對全面預算管理和財務內控工作的關系進行協(xié)調，導致財務管理的整體水平不斷下降，企業(yè)的長遠發(fā)展遭到嚴重的阻礙。全面預算管理與財務內控工作之間存在著十分緊密的聯(lián)系。首先，全面預算管理與財務內控工作在目標上存在較強的一致性，都是為了解決企業(yè)運營中出現(xiàn)的各種矛盾，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。其中，全面預算管理主要是通過解決企業(yè)管理層與執(zhí)行層之間的問題來完成目標，而財務內控工作主要通過強化委托人對企業(yè)管理層的管理來完成目標[1]。其次，全面預算管理與財務內控工作之間具有互動性。全面預算管理強調的是均衡處理員工之間的管理，不斷優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，并在利益劃分中突出對績效考核評價結果的反饋；財務內控工作則強調的是崗位職責的落實，各項工作都會滲透在全面預算管理的過程中，二者相互促進、共同發(fā)展，充分發(fā)揮管理制度在企業(yè)發(fā)展中的最大作用。

二、全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的應用價值

（一）實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置

在企業(yè)的發(fā)展過程中，全面預算管理工作已經(jīng)得到了財務部門的重點關注，全面預算管理理念已經(jīng)基本形成。在這種情況下，企業(yè)財務部門會結合內控工作的實際情況和具體要求，制訂出科學的管理計劃，同時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行合理的預測，全面整合企業(yè)現(xiàn)有的各種資源，切實滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種需求。除此之外，財務部門還應結合企業(yè)發(fā)展的具體現(xiàn)狀，對戰(zhàn)略目標進行適當?shù)恼{整，保證企業(yè)領導能夠深入了解當前資源的保有率，給企業(yè)財務內部控制工作提供正確的方向，實現(xiàn)現(xiàn)有資源的最優(yōu)配置。

（二）完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標

對于企業(yè)財務內控工作而言，全面預算管理能夠將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行量化處理，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，保證每一個員工和每一個部門都能夠朝著戰(zhàn)略目標不斷奮進，營造出一種良好的財務管理環(huán)境，并且利用全面預算管理工作，將生產(chǎn)運營成本控制在合理范圍之內，進一步促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成。

（三）優(yōu)化企業(yè)的風險抵抗能力

在開展財務內控的工作實踐中，為了進一步強化工作成果，需要對全面預算管理進行靈活應用，充分展現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)的運營現(xiàn)狀，明確企業(yè)發(fā)展中存在的各種問題，然后根據(jù)全面預算管理的內在需求，采取行之有效的防范措施，從而將各種風險扼殺在萌芽狀態(tài)，進一步優(yōu)化企業(yè)的風險抵抗能力。

三、全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的應用現(xiàn)狀

（一）內控機制不完善

就當前社會的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)在進行全面預算管理時，都會存在內控機制不完善的問題。在開展企業(yè)財務內控工作時，企業(yè)并沒有形成專業(yè)化的管理框架，財務人員在工作中缺乏明確的指導，因此財務內控工作的被動性相對較強。沒有完善的內控機制作為支撐，各項財務管理工作就會流于形式，同時企業(yè)管理層也不會樹立良好的風險防控意識，這對企業(yè)的長遠發(fā)展是十分不利的。以某企業(yè)為例，它的財務內控工作主要受到總公司的監(jiān)管，企業(yè)在日常運營的過程中，不僅要保證內部戰(zhàn)略目標與總公司戰(zhàn)略目標的一致性，而且還要根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，科學分配現(xiàn)有的資金。但是該企業(yè)在組織結構上僅僅設置了財務管理部門，沒有設置具有良好獨立性的財務預算管理部門，也沒有制定切實可行的工作計劃，導致全面預算管理工作無法得到有序推進，企業(yè)財務內控的工作質量和工作效率大大降低[2]。

（二）管理模式不嚴謹

隨著社會經(jīng)濟的不斷增長，我國企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來。因此，很多企業(yè)的發(fā)展時間并不是很久，同時經(jīng)營規(guī)模也不是很大。發(fā)展到當前階段，很多企業(yè)還沒有形成有效的全面預算管理模式，財務內控工作面臨各種各樣的問題。在開展企業(yè)財務內控的工作實踐中，部分企業(yè)未能緊緊跟隨時代發(fā)展的步伐，預算管理模式還停留在傳統(tǒng)階段，整體的先進性和嚴謹性不是十分理想，導致全面預算管理與企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求之間存在著巨大的差異，使得企業(yè)無法真正做到與時俱進，各種財務問題先后出現(xiàn)[3]。除此之外，部分企業(yè)全面預算管理的具體內容較為空洞，并且全面預算管理的方式也較為單一，因此全面預算管理工作根本無法得到真正落實，這對財務內控工作的高效開展造成了十分不利的影響。

（三）預算編制不科學

預算編制在全面預算管理中扮演著非常重要的角色，但是很多企業(yè)在開展預算編制工作時，在預算編制方式的選擇上存在較強的盲目性和隨意性，未能充分考慮企業(yè)發(fā)展的具體需求，導致預算編制在全面預算管理中的重要價值無法得到充分發(fā)揮。與此同時，部分企業(yè)沒有為預算編制預留足夠的時間，導致財務部門無法與其他部門進行深入的交流，全面了解企業(yè)生產(chǎn)運營的實際情況，因此財務部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的認識非常片面，預算編制的全面性和可行性無法得到全面保證，不能為后續(xù)的財務工作提供科學的指導。

（四）預算考核不深入

在開展全面預算管理的工作實踐中，部分企業(yè)未能正確認識預算考核工作的重要性，因此預算考核工作仍然停留在形式階段，其在企業(yè)發(fā)展中的實際效能大打折扣。除此之外，部分企業(yè)雖然積極開展了預算考核工作，但是沒有建立完善的獎懲機制，預算考核結果與員工的薪資待遇、崗位晉升之間缺乏直接的聯(lián)系，導致員工對預算考核缺乏足夠的重視，預算考核對員工的激勵作用未能得到充分發(fā)揮，這對企業(yè)預算管理水平的不斷提升造成了非常不利的影響。

（五）信息化水平較低

全面預算管理在我國的起步相對較晚，加之部分企業(yè)對全面預算管理的價值缺乏正確的認識，因此企業(yè)在全面預算管理中的實際投入并不是很高。就當前企業(yè)全面預算管理的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)都沒有建立專門的全面預算管理系統(tǒng)，甚至部分企業(yè)仍然采用手工處理方式開展日常工作，這在很大程度上降低了預算管理流程的規(guī)范性，整體的工作效率不是十分理想，信息反饋不及時、預算編制不準確等問題十分突出[4]。

四、全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的應用策略

（一）完善內控機制

為了進一步優(yōu)化全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的應用效果，保證各項工作的順利進行，企業(yè)需要從自己的運營現(xiàn)狀出發(fā)，切實做好以下兩方面的工作：首先，企業(yè)應對當前社會發(fā)展的趨勢有一個清晰、全面的認識，明確信息技術在企業(yè)發(fā)展中的實際效能，不斷強化財務內控工作與信息技術的有效結合，全面落實財務內控信息化建設工作，有效提高信息交流的實際效率，為信息傳遞和信息反饋提供良好的先決條件。其次，企業(yè)應對財務內控管理的具體方法進行不斷完善，切實加強對財務審計工作的重視程度，根據(jù)實際情況編制可行的監(jiān)督管理計劃，在信息技術的加持下不斷提高財務審計管理水平，有效監(jiān)管企業(yè)的各項財務活動，將貪污腐敗問題扼殺在萌芽狀態(tài)。

（二）充分發(fā)揮全面預算管理職能

保證全面預算管理的獨立性，對企業(yè)財務內控工作的開展有著非常積極的影響。針對這種情況，企業(yè)應將全面預算管理從財務部門中獨立出來，組建專門的預算管理部門，然后以此為基礎開展全面預算管理工作。在具體的工作實踐中，企業(yè)應明確預算管理部門的職責范圍，制定可行的預算考核制度，不斷促進財務指標與非財務指標的相互融合，形成一個完善的預算管理方案，從而為全面預算管理的開展提供有效的指導，充分切實提高全面預算管理的工作質量和工作效率，充分發(fā)揮全面預算管理的職能[5]。此外，企業(yè)還應借助信息技術，積極開展過程監(jiān)管工作，通過相關軟件分析各種預算指標，完成對預算控制點的確定工作。同時，應將預算結果和考核結果實時反饋給企業(yè)領導層，使得企業(yè)領導層能夠充分了解預算的執(zhí)行現(xiàn)狀，有效監(jiān)管整個財務預算管理過程，及時發(fā)現(xiàn)財務預算管理中存在的問題，并根據(jù)實際情況對預算管理方案進行適當?shù)恼{整，進一步提高預算管理工作與企業(yè)運營發(fā)展之間的契合性，使得全面預算管理的價值能夠得到有效的發(fā)揮。

（三）優(yōu)化預算編制手段

預算編制是預算執(zhí)行的基礎，只有保證預算編制的科學性和可行性，才能促進后續(xù)預算執(zhí)行工作的高效開展。在進行預算編制的過程中，企業(yè)應構建科學的財務內控管理體系，使得財務人員能夠在財務預算管理的要求下，完成業(yè)務預算管理、財務預算管理、投資預算管理及資產(chǎn)預算管理等工作，全面提高預算管理方案的全面性，為預算管理工作的開展提供良好的先決條件。此外，企業(yè)還應不斷創(chuàng)新預算管理模式，積極引入固定預算、滾動預算、零基預算等，使得預算管理方案能夠更加符合企業(yè)運營的實際情況，保證企業(yè)預算管理能夠朝著更好的方向不斷發(fā)展[6]。同時，企業(yè)應對日常運營的實際情況進行深入分析，全面評估各項成本費用支出的重要性及與業(yè)務的相關度，結合企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對各項成本費用支出的貢獻值進行排序，然后以此為基礎，對企業(yè)現(xiàn)有資源進行科學配置，切實提高現(xiàn)有資源的實際利用率。

（四）積極開展預算績效考核

預算績效考核在全面預算管理中扮演著非常重要的角色，能夠讓員工自覺約束工作行為。為了充分發(fā)揮預算績效考核的實際效能，企業(yè)必須切實做好以下兩個方面的工作：其一，優(yōu)化預算稽查體系。在開展全面預算管理的具體實踐中，企業(yè)要對預算執(zhí)行的整個過程進行全面追蹤和仔細調查，及時發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題，切實提高預算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。在稽查工作開始之前，企業(yè)需要對各個部門的工作職責進行有效界定，對申請、審批及控制等部門職能進行科學細化，根據(jù)預算數(shù)據(jù)的實際情況，全面統(tǒng)計差異數(shù)額和財務數(shù)額，將真實的數(shù)據(jù)及時記錄下來[7]。在預算執(zhí)行時，企業(yè)應對整個過程進行全面監(jiān)督，如果出現(xiàn)超預算等異常現(xiàn)象，應積極開展管控工作，將超出預算的資金數(shù)額控制在合理范圍。在調整預算的過程中，企業(yè)應對預算執(zhí)行的實際情況進行全面整合，明確計劃與實際之間存在的差異，并針對具體情況提出行之有效的優(yōu)化策略，使得預算目標能夠順利實現(xiàn)。其二，完善預算考核評價機制。企業(yè)應以經(jīng)營特點和發(fā)展現(xiàn)狀為基本出發(fā)點，制定符合實際情況的預算考核評價機制，綜合市場份額、市場開發(fā)現(xiàn)狀、市場發(fā)展需求及產(chǎn)品特色等各種因素的影響，不斷強化財務指標與各個部門績效考核之間的關系，建立切實可行的獎懲體系，將預算考核評價結果與員工的薪資待遇、崗位晉升直接掛鉤，充分調動員工在預算管理工作中的主觀能動性，深入挖掘員工的內在潛能，切實提高員工的工作質量和工作效率，使得企業(yè)經(jīng)濟效益能夠得到穩(wěn)步提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

（五）提高信息化管理水平

在當前社會的發(fā)展過程中，信息技術已經(jīng)在各行各業(yè)得到了非常廣泛的應用，并取得了十分不錯的應用效果，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了新的思路。針對這些情況，企業(yè)必須緊緊跟隨時代發(fā)展的步伐，不斷加強信息技術在全面預算管理中的應用，進一步促進全面預算管理的信息化發(fā)展，將工作人員從繁雜的預算編制工作中解脫出來，使得工作人員能夠將更多的時間和精力放在預算執(zhí)行分析和預算執(zhí)行控制上。在具體的工作實踐中，企業(yè)可以通過對信息技術的合理應用，構建完善的全面預算管理系統(tǒng)，納入企業(yè)資金、業(yè)務、報表、核算等多項因素，積極引入預算預警機制，全面強化對預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，為預算目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎[8]。對于大型企業(yè)而言，其全面預算管理系統(tǒng)信息化建設的工程量較大，需要顧及各方面存在的差異，通過全方位布局，推動預算管理的有序進行。

結 語

近年來，全面預算管理在企業(yè)財務內控工作中的實際價值逐漸突顯出來。因此，企業(yè)必須積極開展全面預算管理工作，不斷完善內控機制，充分發(fā)揮全面預算管理職能，切實優(yōu)化預算編制手段，積極開展預算績效考核，有效提高信息化管理水平，從而將企業(yè)運營中的財務風險降到最低，使得企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒。