國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效融合研究

郭 巍

（晉能控股裝備制造集團(tuán)金鼎山西煤機(jī)有限責(zé)任公司，晉城 048006）

一、全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的意義

（一）全面預(yù)算管理的理論概述

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，主要以預(yù)算為抓手，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)及現(xiàn)金流量為線索，借助一定的方式對(duì)內(nèi)外進(jìn)行分析。對(duì)內(nèi)，主要分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況；對(duì)外，主要分析本行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并且制定合理的應(yīng)對(duì)措施。只有站在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的高度上，才可以更好地謀劃企業(yè)的未來(lái)，并且能夠合理配置資源，達(dá)到資源效益的最大化。要想充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的籌劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置，從而可以大大提高資源的利用率。

（二）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理方面的不足

當(dāng)前，通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算制定與執(zhí)行時(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行匯總，可以得出以下三點(diǎn)。

其一，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)。國(guó)有企業(yè)依據(jù)相關(guān)規(guī)程的要求，參考全面管理預(yù)算，制定科學(xué)的短期發(fā)展目標(biāo)。而國(guó)企在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，往往僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，從而導(dǎo)致整體預(yù)算質(zhì)量不高，不能發(fā)揮制定戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。

其二，所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)較小。國(guó)企在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，由于每個(gè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不能正確認(rèn)識(shí)，并且不能正確理解自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而導(dǎo)致在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)往往局限在一定的小范圍內(nèi)，并不能從全局著手。

其三，不重視過(guò)程管理。雖然部分企業(yè)在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)能夠做到切合實(shí)際，但是并不重視過(guò)程管理，最終不能達(dá)到戰(zhàn)略預(yù)期目標(biāo)[1]。

（三）完善的全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要意義

當(dāng)前，只有不斷健全全面預(yù)算管理制度，才可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，并更好地落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理時(shí)，必須充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，這樣才可以更好地制訂資金計(jì)劃。與此同時(shí)，預(yù)算小組應(yīng)該及時(shí)掌握各部門(mén)資金的需求。依據(jù)上述信息對(duì)資金進(jìn)行合理的安排，這樣不僅可以有效地提高資金的利用率，而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，最大限度提高運(yùn)營(yíng)效果。

如果企業(yè)全面預(yù)算管理工作不理想，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生沖擊，造成如下影響。

第一，資金投資回收周期過(guò)長(zhǎng)。當(dāng)預(yù)算管理不到位時(shí)，那么會(huì)對(duì)企業(yè)管理層在項(xiàng)目決策方面的投資產(chǎn)生影響，假如投資不當(dāng)，那么將會(huì)對(duì)回籠資金產(chǎn)生影響，比如回籠資金慢等，從而導(dǎo)致資金鏈斷裂，產(chǎn)生惡性循環(huán)。

第二，部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性。各部門(mén)按照已經(jīng)確定的全面預(yù)算來(lái)規(guī)劃全年工作，但全面預(yù)算做得不合理，從而導(dǎo)致其他部門(mén)的執(zhí)行力不達(dá)標(biāo)，進(jìn)而不能體現(xiàn)全年的業(yè)績(jī)。

二、績(jī)效考核對(duì)企業(yè)的意義

（一）績(jī)效考核的理論概述

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中，往往選擇績(jī)效考核作為抓手，從而可以對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行研究分析，最終可以為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。在開(kāi)展績(jī)效管理時(shí)，必須制定行之有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)及方法。接著，工作人員可以依據(jù)崗位與員工自身的不同，進(jìn)行定量分析，進(jìn)而能夠最大限度發(fā)揮績(jī)效考核機(jī)制的作用，并且可以提高員工工作的積極性。

（二）國(guó)有企業(yè)績(jī)效考核存在的問(wèn)題

在績(jī)效考核的過(guò)程中主要問(wèn)題表現(xiàn)在如下三點(diǎn)。

其一，企業(yè)所制定的績(jī)效考核機(jī)制僅僅以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，因此績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)的績(jī)效考核機(jī)制不能突出企業(yè)的非財(cái)務(wù)情況。

其二，可以將全面預(yù)算管理目標(biāo)和績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行比較，通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)企業(yè)往往更加注重全部收入，而并不注重分析收入存在差異的原因，因此不利于后期掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及利潤(rùn)點(diǎn)。

其三，企業(yè)執(zhí)行績(jī)效管理考核機(jī)制能力不足。無(wú)論是企業(yè)的管理層還是普通員工，都認(rèn)為績(jī)效考核工作屬于人力資源部門(mén)的工作，因此企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部管理的過(guò)程中，員工參與績(jī)效考核的積極性不高。

（三）完善的績(jī)效管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良性的企業(yè)內(nèi)部控制，那么必須完善績(jī)效管理制機(jī)制及程序。通常可以從如下兩個(gè)方面入手。

第一，在完善績(jī)效管理機(jī)制的過(guò)程中，必須高度突顯公平的原則，通常可以對(duì)員工的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，了解其工作情況、工作效率等，進(jìn)而有針對(duì)性地調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，使勞動(dòng)量與勞動(dòng)報(bào)酬相匹配。通常在調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)后，可以大大激發(fā)員工的工作積極性，使員工主動(dòng)提高自身素質(zhì)，進(jìn)而提高薪酬。

第二，大大提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。在明確績(jī)效管理作用的前提下，促使企業(yè)監(jiān)督部門(mén)矢志不渝地落實(shí)監(jiān)督，進(jìn)而可以提升員工的工作積極性工作質(zhì)量，不斷為國(guó)企的發(fā)展提供動(dòng)力[2]。

三、績(jī)效管理與全面預(yù)算管理的聯(lián)系

（一）缺失全面預(yù)算的績(jī)效管理

預(yù)算管理與績(jī)效考核之間呈現(xiàn)相輔相成的關(guān)系。如果企業(yè)在制定全面預(yù)算時(shí)僅僅以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，那么將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理失去科學(xué)性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生影響，并不能真真切切地反映已完成部分與預(yù)算目標(biāo)之間的差距。此外，當(dāng)全面預(yù)算分析不合理，以及不能較好地反映個(gè)人和部門(mén)的實(shí)際工作業(yè)績(jī)時(shí)，那么將會(huì)大大降低部門(mén)與個(gè)人的工作積極性，從而企業(yè)設(shè)立的績(jī)效機(jī)制也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，最終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理紊亂及人才流失等問(wèn)題。由此可以看出，國(guó)企應(yīng)該充分加強(qiáng)全面預(yù)算的績(jī)效管理，進(jìn)而可以促進(jìn)國(guó)企的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）缺失績(jī)效管理的全面預(yù)算

一般全面預(yù)算最終會(huì)回歸到績(jī)效考核上來(lái)，其可以有效推動(dòng)全面預(yù)算的執(zhí)行，因此必須構(gòu)建科學(xué)的績(jī)效考核細(xì)則。從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的層面來(lái)講，績(jī)效考核能夠有效反映全面預(yù)算的真實(shí)性。借助績(jī)效考核可以大大推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行，以及判斷在執(zhí)行的過(guò)程中是否存在偏差。國(guó)企在落實(shí)全面預(yù)算的過(guò)程中，必須充分考慮各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，在執(zhí)行過(guò)程中檢查是否出現(xiàn)偏差。與此同時(shí)，還應(yīng)該考慮全面預(yù)算與績(jī)效考核二者的結(jié)合情況。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)糾正，這樣可以更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，避免戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式。

（三）二者之間的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制的優(yōu)劣取決于全面預(yù)算管理和績(jī)效考核管理，只有發(fā)揮二者的作用，才可以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使二者相輔相成。從績(jī)效管理層面進(jìn)行分析，全面預(yù)算是基礎(chǔ)，因此需要提前籌劃全面預(yù)算。通過(guò)分析有關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)績(jī)效考核進(jìn)行完善，確定有關(guān)的指標(biāo)權(quán)重，以及選用合適的計(jì)分方式等，這樣可以更好地推動(dòng)績(jī)效管理與全面預(yù)算的結(jié)合。當(dāng)企業(yè)落實(shí)績(jī)效管理之后，可以發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算編制過(guò)程中存在的問(wèn)題，以及監(jiān)督力度是否達(dá)標(biāo)等，從而可以更好地完善全面預(yù)算細(xì)節(jié)，保障全面預(yù)算落實(shí)到位。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理融合運(yùn)用的建議

（一）合理制訂戰(zhàn)略規(guī)劃，增強(qiáng)全員戰(zhàn)略意識(shí)

國(guó)企在制訂戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中必須保證其具有科學(xué)性。因此，國(guó)有企業(yè)必須對(duì)自身的資源進(jìn)行正確的統(tǒng)計(jì)，以及規(guī)劃好未來(lái)的發(fā)展方向。然后，對(duì)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行深度的研究，進(jìn)而制定發(fā)展戰(zhàn)略。因此，國(guó)企管理者需要思考如何自上而下和自下而上的布局，要明確當(dāng)下需要做什么，以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向，如何在經(jīng)營(yíng)方面占據(jù)市場(chǎng)等。

此外，管理者應(yīng)該采取科學(xué)的方法，確定國(guó)企自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并且為了能夠在市場(chǎng)中獲得更大的份額，必須充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。國(guó)企管理者必須充分了解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而才可以制定出國(guó)企發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

國(guó)企在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，戰(zhàn)略的執(zhí)行顯得非常重要，主要是由于戰(zhàn)略執(zhí)行直接影響企業(yè)的價(jià)值觀念。當(dāng)前，通過(guò)分析部分國(guó)企發(fā)現(xiàn)，在制訂戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中存在一定的問(wèn)題，主要是由于管理者及員工的戰(zhàn)略意識(shí)不足，制訂戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性不高。只有在目標(biāo)一致的情況下，才可以以合適的戰(zhàn)略工具執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可以看出，只有不斷增強(qiáng)全體員工的戰(zhàn)略意識(shí)，才可以提高員工參與戰(zhàn)略執(zhí)行的積極性，才可以形成極強(qiáng)的戰(zhàn)略思維意識(shí)[3]。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理的原則

由于戰(zhàn)略目標(biāo)包含預(yù)算，因此在編制預(yù)算的過(guò)程中，必須充分結(jié)合預(yù)期目標(biāo)。全面預(yù)算管理與績(jī)效管理需要全員參與，不能單單由財(cái)務(wù)部門(mén)完成。在通常情況下，全面預(yù)算的職責(zé)涉及企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)包括：第一，董事會(huì)；第二，股東大會(huì)；第三，執(zhí)行機(jī)構(gòu)。因此，在全面預(yù)算的制定、執(zhí)行及相應(yīng)的考核過(guò)程中，各個(gè)層面必須積極參與。在編制初期，必須在全員積極參與的情況下，將得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，這樣預(yù)算編制才會(huì)更加有效。與此同時(shí)，在進(jìn)行編制時(shí)，國(guó)企各部門(mén)必須通力合作，從而大大提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性，保證全面預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用，最終推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。

為了能夠幫助國(guó)企落實(shí)績(jī)效考核機(jī)制，國(guó)企首先要對(duì)績(jī)效考核規(guī)程進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化。與此同時(shí)，需要成立績(jī)效考核小組，該小組可以完成國(guó)企總體目標(biāo)規(guī)劃及相應(yīng)的階段性規(guī)劃，而且將目標(biāo)合理地細(xì)化，并且傳達(dá)給企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。此外，該小組需要監(jiān)督如下章程的實(shí)施情況：第一，績(jī)效考核制度；第二，激勵(lì)制度；第三，獎(jiǎng)勵(lì)制度等。

通常，該小組可以依據(jù)設(shè)定的戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行審核，督促其認(rèn)真執(zhí)行各個(gè)階段的戰(zhàn)略分目標(biāo)，對(duì)于在階段內(nèi)能夠完成戰(zhàn)略目標(biāo)的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)突出的個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并且通過(guò)內(nèi)部宣傳欄、公眾號(hào)等進(jìn)行宣傳，從而可以大大激發(fā)員工的工作積極性。與此同時(shí)，該小組可以不定期地以多樣的形式開(kāi)展會(huì)議，從而及時(shí)掌握績(jī)效執(zhí)行的具體情況，進(jìn)而依據(jù)匯報(bào)情況分析是否存在執(zhí)行偏差。如果存在一定的問(wèn)題，那么需要進(jìn)行及時(shí)的糾正，同時(shí)需要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人的戰(zhàn)略意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。因此，全面預(yù)算及績(jī)效管理存在一定的相同性。嚴(yán)格遵守預(yù)算管理與績(jī)效考核原則可為全面預(yù)算管理與績(jī)效管理的融合運(yùn)用夯實(shí)基礎(chǔ)，為國(guó)企在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更長(zhǎng)足的發(fā)展動(dòng)力。

（三）促進(jìn)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理的融合銜接

通常國(guó)企要想能夠正確地分析全面預(yù)算管理目標(biāo)是否執(zhí)行，以及完成情況如何，那么可以分析企業(yè)績(jī)效管理的執(zhí)行情況。因?yàn)榭?jī)效管理可以大大提高員工落實(shí)預(yù)算目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性。企業(yè)的發(fā)展必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以落實(shí)全面預(yù)算管理為手段，同時(shí)在預(yù)算管理考核的各個(gè)環(huán)節(jié)中突顯績(jī)效管理的因素，梳理完善績(jī)效管理及全面預(yù)算管理的程序，明確預(yù)算相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等方面[4]。

落實(shí)全面預(yù)算與績(jī)效管理的融合銜接，可以在新的全面預(yù)算管理形勢(shì)下，將績(jī)效的目標(biāo)、管理及相應(yīng)的考核形成一個(gè)整體，作用于企業(yè)的各個(gè)方面，從而可以為企業(yè)的發(fā)展注入活力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在新的歷史背景下發(fā)揮新的歷史使命，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

結(jié) 語(yǔ)

在當(dāng)前的歷史背景下，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)處于集約型的發(fā)展時(shí)期，而國(guó)有企業(yè)依舊是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展，必須樹(shù)立良好的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，借助科學(xué)的方法使全面預(yù)算管理與績(jī)效管理融為一體，使二者呈現(xiàn)相輔相成的關(guān)系，不斷促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)達(dá)到資源的優(yōu)化配置，積極調(diào)動(dòng)員工參與國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的發(fā)展做出自身的貢獻(xiàn)，同時(shí)也可以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。