“放管服”背景下高校財務信息化建設的探討
——以H大學為例

●周 橙

一、高校財務“放管服”改革意義重大

2015年，全國推進簡政放權放管結合職能轉變工作會議上首次提出“放管服”改革。2016年，《政府工作報告》中進一步提出“推動簡政放權、放管結合、優化服務改革向縱深發展”，“放管服”改革被正式提出。同年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號），拉開科研領域“放管服”改革序幕。2021年8月，《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發〔2021〕32號，以下簡稱32號文）印發，標志著“十四五”第二輪改革的啟動，為科技自立自強提供更為有力保障，科研“放管服”步入深水區，邁向新階段。

高校是重要的國家戰略科技力量，高校財務“放管服”是高校“放管服”改革的核心，也是科研經費管理改革的關鍵，對激勵科研人員多出高質量科技成果、提升科研經費使用效益、推動高校內涵式高質量發展意義重大。

二、信息化建設是高校財務“放管服”改革的重要手段

盡管高校財務“放管服”改革已取得積極成效，但新問題也不斷涌現：持續增長的報銷經費與有限的財務人員的矛盾、師生多樣化的需求與剛性的財務制度的沖突、現行記賬式財務與高校內涵式發展亟需的管理型財務的錯位。現階段大多數高校已經初步完成財務信息系統開發，如網上預約報銷等，解決了部分問題，但高校財務信息化主要以記錄和反映事后財務信息為主，部門間數據孤島林立，管理制度與信息化融合較淺，高校亟須以深度的信息化實現高效的智慧化財務，答好新時代財務“放管服”答卷。

“十四五”規劃綱要將“加快信息化發展建設信息中國”單獨成篇，信息經濟飛速發展，會計步入信息化、智能化階段已是大勢所趨。高校大力推進財務信息化建設，運用信息技術打通“放管服”政策和改革舉措落地的“最后一公里”，全面貫徹落實“放管服”改革要求，為學校事業發展提供有力財務支撐正當其時、正逢其勢。

三、研究現狀

（一）高校財務“放管服”的研究現狀

近年來對于高校財務“放管服”改革的研究主要集中在兩方面：一是對科研經費“放管服”政策的解讀，如張愛民和郭長水（2022）就國務院辦公廳2021年出臺的32號文進行全景式解讀，闡述了其與32號文出臺之前的中央財政科研經費管理政策的對比變化點；二是在32號文出臺之前，對高校推行“放管服”的實踐探索，如韓蕾和胡冰（2019）概述了32號文出臺前科研“放管服”改革系列政策，并以Z大學為例，探討了“放管服”改革實踐；李雄平、韓天然和李迪心（2022）簡述了“放管服”的內涵、高校財務管理存在的問題以及相應對策。

（二）財務信息化建設研究現狀

一是會計信息化對會計理論、宏觀經濟的研究，具體而言指新一代IT技術將擴展會計應用范圍、促進會計管理活動服務實體經濟發展、豐富會計理論的內涵和外延，如劉鋒（2021）在回顧IT技術在會計中應用的三次浪潮的基礎上，提出了智能會計系統的概念，論述了智能會計系統實現路徑；范文林（2020）提出新技術不斷應用于會計領域，助力實體經濟高質量發展；二是會計信息化對企業價值提升的研究；三是在大數據、新政府會計制度背景下組織實施會計信息化建設總體思路和方案，如王阿樂（2021）以北京大學為例，闡述了財務信息化的總體架構、利用信息化手段解決科研經費“報銷繁”的方式；楊濤（2021）等以重慶大學為例，介紹了該高校智能財務系統建設方案；唐志朋（2019）等以同濟醫院為例，提出了《政府會計制度》在醫院的有效實施離不開會計信息化建設，并介紹了同濟醫院實施會計信息化的措施和經驗。

由此可見，“放管服”改革和信息化的發展分別對會計領域的影響已逐漸成為高校財務研究關注的焦點，但針對最新32號文出臺后高校財務“放管服”環境下財務信息化建設鮮有研究。

四、“放管服”背景下高校財務信息化建設的實施路徑

（一）頂層制度設計是高校財務信息化建設的前提

信息化建設實質是管理理念和觀念的映照，信息化始終是一種手段，信息化建設應以落實管理制度、實現管理目標為核心，制度設計和科學性、合理性和可行性直接決定信息化建設的效果，所以頂層制度設計是高校財務信息化建設的前提。在落實財務“放管服”過程中，高校應聚焦“最后一公里”，清理舊文件，加快修訂與中央有關文件精神不符的制度辦法，完善相關管理制度和業務辦理流程，為落實“放管服”改革、實施財務信息化建設奠定制度基礎。

（二）創新服務理念是高校財務信息化建設的先導

“放管服”改革背景下強調優化服務，關鍵需要創新服務理念、優化服務方式，建設讓廣大師生滿意的財務服務體系，更好提升財務管理效能。創新服務理念是財務信息化建設的先導，信息化建設應助力財務服務升級。高校財務應借助信息化手段提供優質的財務服務。對于廣大師生，應秉持“最多再跑一次”原則，充分運用“線上進行”信息化手段便捷師生；對于學校事業發展，充分運用信息技術搜集、整理財務數據，為學校發展決策提供高價值的財務信息。

（三）規則內嵌是高校財務信息化建設的設計理念

財務制度的生命力在于執行。制度執行力強弱直接反映了財務“放管服”改革效果和財務管理效能。高校在完善相關管理制度的基礎上，梳理和優化業務流程。通過信息技術，將制度、規則和流程融入信息系統，促成財務業務辦理從“線下”轉移至“線上”進行，實現“信息跑路，人不跑路”。由于將制度規則嵌入系統，財務人員和師生不用熟悉各類繁瑣的流程，財務平臺可以根據系統設置完成業務的自動審批和流轉，大幅提升業務處理效率和質量。

（四）業財融合是高校財務信息化建設的重要部分

高校財務管理涉及學校各類經濟活動，需要各職能部門密切協作和配合。信息化建設應助力“業財融合”，高校各部門可進行數據交互，實現數據共享。“業財融合”的關鍵在于構建業財融合平臺，從而減少職能部門、院系間數據信息人力傳遞，實現數據線上實時獲取，解決“信息孤島”問題，提高財務管理效率。

五、“放管服”背景下高校財務信息化建設案例

（一）H大學概述

H大學作為教育部直屬的雙一流大學，學科設置齊全，工程類學科優勢突出，始終聚焦國家重大戰略，努力加強關鍵領域核心技術攻關，科研經費種類多、數量大。2012至2021年，學校年度總收入連年快速增長，收入從44.05億元增長至110.44億元，年均增長率將近11%；科研收入從12.31億元增長至27.36億元，累計達184億元，增長122.3%。龐大的經費體量不可避免導致“報銷繁”等財務問題凸顯。

2015年，H大學開始探索借助信息技術解決“報銷繁”問題，落實財務“放管服”。2021年32號文出臺后，H大學繼續深化“放管服”，深度推進財務信息化建設，開展了“制度+技術”的深刻變革，全面梳理完善制度體系、全面整合升級系統平臺，讓制度為信息化建設提供指引、用信息化建設為制度貫徹執行提供保障。財務信息化建設整體是一項系統工程，科學、合理、完善的制度設計為信息化建設奠定基礎，信息化建設全面映照管理制度并確保制度的落實，包括完善制度體系、智慧網上報銷、智能線上審批、業財融合平臺和智能財務服務五個方面。

H大學財務信息化建設總體方案如圖1所示。

圖1 H大學信息化建設總體方案

（二）具體方案

1.完善制度體系。H大學以深化“放管服”為導向，在32號文出臺后，在全國高校率先開創性制定《H大學財務信用承諾制實施辦法》，同時制定（修訂）了配套的科研經費管理等相關制度文件，不斷優化科研經費管理體系。

（1）開創性制定和實施財務信用承諾制。《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》（國辦發〔2019〕35號）強調加強信用監管，提倡建立健全貫穿市場主體全生命周期，銜接事前、事中、事后全監管環節的新型監管機制。《國務院辦公廳關于全面推行證明事項和涉企經營許可事項告知承諾制的指導意見》（國辦發〔2020〕42號）指出：全面推行證明事項告知承諾制，是深入推進簡政放權、放管結合、優化服務改革的重點工作。32號文第二十二條指出：強化項目經費監督檢查，對項目承擔單位和科研人員在科研經費管理使用過程中出現的失信情況，納入信用記錄管理，對嚴重失信行為實行追責和懲戒。

H大學順應新時期加強社會信用和科研誠信體系建設是新時期的要求，以此為契機，堅持自律與監管并重，建立和完善以信任為前提的管理機制，精簡業務流程，推行信用承諾，開創性在全國高校中率先制定和出臺了《H大學財務信用承諾制實施辦法》，優化財務生態并進一步營造良好的財務生態環境。財務信用承諾制是財務監管制度的重大創新，是全面落實“放管服”的重要制度保障。其監管機制是事前承諾、事中控制、事后評價、信用評價結果應用的閉環管理機制。制度實施過程中，將標準格式的信用承諾書文本嵌入財務系統，負責人簽字承諾即可。

H大學針對實際工作中存在的證明事項多、審批環節多、相關簽字多等報銷繁問題，通過推行財務信用承諾制，創新使用項目負責人承諾取代相關證明材料，減少財務事項事前審批環節和收集相關依據證明的瑣碎事務，讓“承諾”代替“證明”。切實讓科研人員和廣大師生從繁瑣、不必要的束縛中解放出來，提升財務服務水平。同時，H大學加大監管力度，建立財務信用等級評價體系，根據財務信用高低采取差異化監管措施，從“重視事前審核”轉變為“加強事后監管”。根據文件辦法，圍繞財務信用評價體系，從費用相關性、業務真實合規性、提供資料有效性、經濟事項發生環節完整性、報銷時限及時性和審計和督查等方面進行信用評價，實施信用承諾制：對經濟業務進行抽查和專項稽核，建立財務信用檔案并根據信用等級差異化監督，通過稽核問責在充分尊重科研人員自主權同時切實增強科研人員和廣大師生責任意識和自我約束力。

財務信用承諾制監管機制如圖2所示。

圖2 財務信用承諾制監管機制

（2）系統修訂規章制度。為落實32號文擴大科研人員自主權、完善科研項目經費撥付機制、加大科研人員激勵力度、減輕科研人員事務性負擔、創新財政科研經費投入與支持方式、改進科研績效管理和監督檢查六大要求，H大學財務處在校領導的親自部署指導下，在全校廣泛征求意見，集中舉辦會議研討，會同科研主管等相關部門對學校科研經費管理相關制度進行重新梳理和修訂，進一步優化科研經費相關間接費用、結余資金、勞務費管理，規范預借科研經費票據、支出調賬行為等，最終制定和修訂了系列管理制度。

H大學最新制定和修訂的相關制度如表1所示。

表1 H大學落實科研“放管服”改革相關制度匯總表

2.智慧網上報銷

（1）智慧網上報銷系統是解決高校“報銷繁”問題的根本途徑。報銷核算業務是高校財務重要職能之一，然而，傳統核算模式下存在著明顯弊端。目前，H大學經費總量繁多，且體量呈連年持續增長的態勢，導致財務人員核算業務量巨大，進而導致會計核算不夠及時和精準。此外，H大學各類經費制度多樣，不同業務有著不同的報銷規定和流程，這決定了報銷業務具有專業性和一定復雜性，師生由于不熟悉復雜的制度，提交的原始單據不合規導致“退單”量增加。面對由此導致的“報銷繁”問題，H大學迭代開發了基于規則內嵌的智慧網上報銷系統。實際開發過程中，H大學全面升級現有財務辦公平臺功能，以規則內嵌為核心思路，反復迭代開發出規則內嵌的智慧網上報銷系統，著力解決規則多、流程繁、時效低等影響師生報銷效率與體驗的問題。

（2）H大學迭代開發規則內嵌的智慧網上報銷系統。具體而言，H大學運用人工智能、大數據、互聯網等信息技術，全面升級和開發智慧網上報銷系統。新版智慧網上報銷系統的開發以規則內嵌為核心思路，集成了最新制度體系內容，保障制度高校執行。H大學在網上報銷平臺中，將報銷業務進行細分成10種類型，設置了接待費、外籍專家費用、外匯額度、培訓費、國內業務會議費、國內管理會議費、在華舉辦國際會議費、國內差旅費和國際差旅費共9個報銷模塊，對于物質和服務采購業務，統一設置了日常報銷模塊。同時，在完善制度體系的基礎上，全面梳理制度內含的規定和流程，最后將制度、規則、流程、審批標準等嵌入對應的報銷模塊。

用戶登錄網上報銷平臺填寫報賬單時，系統可以根據師生上傳的信息，智能篩選項目類型，自動顯示需準備的有關材料，自動判斷交易金額、時間、內容是否符合規定，通過內置的電子票據夾功能管理發票，自動識別發票信息并鑒別發票真偽。如果出現報銷不符合規定的情況，用戶將不能進入“下一步”的界面，系統將自動彈出對話框做出相應提示。規則內嵌的智慧網上報銷系統將傳統由財務人員審核的關口由線下前移至線上，實現“數據多跑路、師生少跑腿”。師生無需熟悉各類繁瑣的業務規則，只需根據報銷業務類型登錄相應模塊，在系統的引導和提示下即可完成報銷預約。

（3）H大學智慧網上報銷系統上線運行效果顯著。H大學智慧網上報銷系統的上線廣受好評，師生普遍反映“新系統一目了然，跟著新系統提示走就可以，不再擔心退單，不用來回跑，省時省力”。系統上線后“退單”率明顯下降，“報銷繁”得到大幅度緩解，財務核算效率和質量明顯提升，財務核算工作取得良好效果。

H大學智慧網上報銷系統功能模塊如圖3所示。

圖3 H大學智慧網上報銷系統功能模塊

3.智能線上審批。高校財務業務辦理離不開相關責任人簽字審批。傳統線下審批需相關負責人對紙質材料確認后親筆簽字，有的情況下需要多名負責人審批，因申請人與審批簽字人容易存在時間與空間錯位，造成審批過程緩慢、耗時耗力、效率低下。將傳統線下審批環節移至線上，實現簽字審批線上流轉，可以解決因時空地域等因素限制造成的簽字不便、漏簽等問題，提高業務處理效率。

H大學目前已實現網上報銷平臺與校園網平臺對接，針對部分財務業務審批事項，在校園網上辦事大廳設置線上審批流程，變傳統親筆簽字審批為線上數字簽名，使傳統的人工審核簽字操作全部移植到線上進行，解決傳統線下審批因時空地域等因素造成的簽字不便等問題，減少冒名簽字的可能性，提高業務處理規范性和效率。系統可以依據規則對用戶填報信息自動判斷，如公務接待事前審批中人數、金額是否超標等，并按照設定流程自動將需要審批的信息傳送到有關責任人進行審批，加速審批進度。整個審批流程結束后，用戶只需將審批表打印出來，就可以作為辦理財務業務的有關負責人審批材料。目前，H大學已上線實驗室材料類物資驗收、公務接待事前審批、自駕車/租車出差審批等20余種業務。

4.業財融合平臺。業財融合具體而言是指組織的業務和財務管理融合。高校財務工作不僅僅是賬務核算，更是參與學校各項事務的財務管理活動。業財融合有利于打破高校部門間的信息壁壘，提升財務管理效率。面臨高校資源有限的實際形勢，高校財務管理人員必須同時了解高校財務和業務情況，才能做出科學合理財務決策，實現資源配置使用效益最大化。

（1）信息化建設是構建業財融合平臺的重要途徑。信息化建設為實現業財融合提供了技術支持和重要途徑。依托基于“大智移云物”的現代信息技術，將高校科研、人事、資產、本科生、研究生、留學生、采購管理系統等業務系統與財務管理系統聯通，形成業財一體化平臺，實現業務數據實時傳遞、獲取和共享，促進學校各部門數據資源高效整合和利用。通過構建業財一體化平臺，財務活動和業務活動相互對接，數據獲取的準確性和及時性大幅提升，財務服務質量和財務管理效率得以提高。

（2）H大學業財融合信息化建設。H大學借助信息化手段深化業財融合，解決了賬務系統和業務數據的關聯問題，將原本分散的、重復性強、標準化程度高、附加值低的會計核算業務轉移到單位內部控制中，消除信息孤島，提高管理水平，增強集中管控。目前，H大學實現了資產、科研、采購管理等系統與財務系統對接。

其一，資產和財務系統對接。資產系統發起的資產業務可以及時推送至財務系統。用戶可直接在財務系統中提取資產信息，完成資產入賬。資產和財務系統的對接，是以設置“中間庫”的形式，定期交換資產與財務對賬信息，保障兩個異構系統數據安全，實現賬務系統自動提取資產數據、生成會計憑證，促進財務資產一體化管理。

其二，科研與財務系統對接。科研項目管理往往包含項目申報、項目執行和項目結題三個階段。而項目的申報、執行和結題往往伴隨著經費上賬、經費使用、結題決算資金流。H大學將科研管理系統與財務系統充分對接，使財務系統能對科研項目的立項、執行和結題能全程跟蹤，實時獲取科研數據并進行賬務處理，科研經費管理更加高效。

其三，采購與財務系統對接。采購與財務系統對接，財務系統可直接獲取采購交易數據，大幅提高采購業務核算準確性和效率。H大學已實現“電商快采”平臺采購、“耗材易購”危化品平臺與財務系統的對接，用戶在“電商快采”平臺完成非資產類物資采購，或者在“耗材易購”平臺完成危化品材料采購后，財務系統直接提取數據核算，生成會計憑證。

5.智能財務服務。H大學充分運用信息化建設手段，優化財務服務，全方位提升服務學校決策、機關部處、院系和廣大師生的水平和質量。H大學智能財務服務主要包括上線學校企業微信財務服務專欄、升級財務辦公平臺、上線會計憑證影像化系統和開發智能問答機器人“H小財”，暢通財務信息查詢、財務政策宣傳、財務流程了解渠道，給廣大師生提供更智能、更便捷的財務服務體驗。

第一，上線企業微信平臺財務服務專欄。H大學上線企業微信“財務服務”專欄，企業微信突破時空地域限制，使用戶可隨時隨地查詢財務信息、財務政策和辦事流程。同時，在專欄中設置財力看板，反映學校資產負債、收入費用等情況，為服務學校領導決策提供有價值的財務信息。

第二，升級網上財務辦公平臺。H大學在校園網財務辦公平臺上，全面升級和拓展了網上查詢、收入申報、統一支付系統等功能，實現有關業務線上辦理和自動處理。

第三，上線會計憑證影像化系統。H大學上線憑證影像化系統，對原始憑證進行憑證影像化處理并進行電子存檔，會計憑證查詢從傳統線下紙質查詢方式轉變為線上檢索查閱，提高憑證查詢的便捷性和會計檔案管理水平。

第四，開發智能問答機器人“H小財”。為加大“放管服”財經政策宣傳力度，方便廣大師生了解財務業務辦理流程，H大學開發了財務智能機器人“H小財”，“H小財”是智能問答機器人，24小時不斷線，可隨時隨地回答師生咨詢的財務制度、流程等問題，及時解答廣大師生的財務困惑。

六、H大學財務信息化建設實踐總結

“放管服”改革背景下，自32號文出臺以來，H大學全面部署，深入實施財務信息化建設，已取得一定成效。一是內部控制體系更加完善。H大學修訂制度，梳理流程，并創新制定財務信用承諾制，最終形成《H大學財務管理制度匯編》《H大學財務內部控制建設手冊》，為財務內部風險控制筑牢制度基礎。H大學內部風險控制體系更加健全和完善。二是財務管理效率顯著提高。H大學在完善制度體系的基礎上，用技術驅動變革，開展智慧網報、智能審批和業財融合信息化建設。以“規則內嵌”為核心思想的智慧網上報銷系統的上線為財務報銷賦能，推動傳統人工審核向系統自動審核轉變，每筆原始單據平均處理時間從5天降為1.5天，單據處理速率上升，核算差錯率同比減少16.5%，核算效率與質量大幅提升。智能審批和業財融合使部分事項審批、數據獲取更及時、準確。財務管理效率顯著提高。三是財務服務質量不斷提升。H大學借助信息技術，多平臺、全方位優化財務服務，真正實現了“信息跑路、人不跑路”。智慧網報、企業微信、“H小財”機器人、憑證影像化的運用給予師生在財務報銷指導、財務信息查詢、財務業務咨詢方面更方便、快捷的體驗。師生關于財務疑難問題數量漸漸減少，關于財務服務更有“獲得感”，財務公共郵箱開始收到“感謝信”，財務服務質量不斷提升。

未來，伴隨著更加科學的制度的出臺和信息技術的不斷迭代更新，H大學財務信息化建設將依托技術，進一步擴大智能審批、業財融合范圍，圍繞智能報銷無投遞、RPA財務機器人、手機智能一體化報銷等推進，逐步實現財務智能化，努力在助力H大學科學決策、推動H大學內涵式發展、促進高等教育事業發展中發揮更加重要的作用。■