行政事業(yè)單位內(nèi)部審計控制的工作重點與應(yīng)對措施

郭艷蓉 安徽省銅陵市房地產(chǎn)市場管理處

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位發(fā)展中逐漸出現(xiàn)了一些問題，對單位工作效率提升產(chǎn)生了較大影響，阻礙了單位在我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中良好地發(fā)揮的作用。我國發(fā)展中一直將行政事業(yè)單位建設(shè)與監(jiān)督作為重點工作，而在眾多監(jiān)督方式中，內(nèi)部審計較為有效，不過受種種因素影響，使得內(nèi)部審計工作仍存在一些不足，因此，為提升內(nèi)部審計效果，單位需要重點做好內(nèi)部審計控制工作。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計特征及控制重點

(一)內(nèi)部審計特征

首先，程序簡化。對于內(nèi)部審計而言，其中包含較多流程，如規(guī)劃、實施以及終結(jié)等，由單位內(nèi)部人員擔(dān)任審計人員，并從單位各部門選擇人員組成審計機(jī)構(gòu)，因此審計機(jī)構(gòu)會對各部門工作職能更加了解，在工作程序上相對簡化，減少工作時間的同時，還能有效提升工作效率。其次，及時性。開展內(nèi)部審計時，需要有單位領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，可以及時發(fā)現(xiàn)單位在經(jīng)營管理中的現(xiàn)存問題，及時找出產(chǎn)生問題的原因，明確發(fā)展趨勢，通過及時交流制定出相應(yīng)整改方案，最終將問題良好解決。再次，獨立性。對單位經(jīng)營及財務(wù)管理情況進(jìn)行檢查評價，提升單位利益，屬于內(nèi)部審計的主要任務(wù)，內(nèi)部審計獨立性較強，當(dāng)其獨立性受到限制時，會直接影響到內(nèi)部審計工作成效。最后，服務(wù)內(nèi)向性。這一特征主要指的是審計人員需要對單位經(jīng)營人員及管理人員負(fù)責(zé)，無需其他影響因素考慮，可以滿足單位實際要求，使單位獲得較高的社會與經(jīng)濟(jì)效益。

(二)內(nèi)部審計控制重點

首先，深化審計控制內(nèi)容。單位在內(nèi)部審計控制工作開展環(huán)節(jié)，需要以科學(xué)發(fā)展觀為重要思想，根據(jù)被審計對象，明確工作重點，特別在重點項目上，應(yīng)重點審計，全面了解資產(chǎn)、損益以及負(fù)債情況，確保其合法、真實。并且，還應(yīng)注重單位資金風(fēng)險，在內(nèi)部審計控制下，保證科學(xué)決策，將內(nèi)部審計控制放到單位發(fā)展戰(zhàn)略層次上，提升審計力度與審計控制質(zhì)量，促進(jìn)單位運行發(fā)展[1]。其次，財務(wù)收支審計。財務(wù)資金使用情況，會對單位運行發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，所以內(nèi)部審計控制應(yīng)將重點放在財務(wù)收支審計上。1.全面審計單位經(jīng)濟(jì)效益情況，如項目收入、合同簽訂以及完成情況等。2.審計單位的財務(wù)管理以及財務(wù)會計核算，嚴(yán)格控制單位工作流程、制度制定及執(zhí)行情況，并且還應(yīng)核實記賬憑證、績效考核編制及工資標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。3.注重單位改革機(jī)制與治理結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失問題，對收入入賬進(jìn)行核實，確保滿足財務(wù)會計制度要求，合理控制財務(wù)支出。并且，對單位資金運行情況進(jìn)行及時檢查，防止存在不合理的擔(dān)保情況，對國有資產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計控制的問題

(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不夠獨立

單位開展內(nèi)部審計控制工作時，會由于較多影響因素，導(dǎo)致獨立性比不足，加上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他部門處于同一層級，對其他部門開展審計工作時，容易受到其他部門領(lǐng)導(dǎo)影響，阻礙了內(nèi)部審計的順利開展；在一些內(nèi)部人員的制約下，使得內(nèi)審人員無法獨立審計，影響到了內(nèi)部審計的公正性與客觀性。此外，由于內(nèi)審人員是單位內(nèi)部人員，內(nèi)部審計部門審計工作由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在日常工作中，會出現(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)層利益沖突的情況，對審計的獨立性產(chǎn)生了一定影響。

(二)制度體系不完善

內(nèi)部審計在我國實施時間較短，由于單位業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜，在內(nèi)審制度方面逐漸出現(xiàn)一些問題，對審計工作產(chǎn)生了一定影響。因此，單位應(yīng)加大對內(nèi)部審計制度的重視程度，通過完善的制度，對審計工作運行進(jìn)行規(guī)范，約束內(nèi)部審計人員行為，保障內(nèi)部審計順利開展。當(dāng)前，我國單位在開展內(nèi)審工作中，主要將內(nèi)部審計準(zhǔn)則、相關(guān)法律法規(guī)等作為依據(jù)，一些單位沒有結(jié)合自身實際構(gòu)建內(nèi)部審計制度，即便存在內(nèi)審制度，在運行操作上也較為受限，影響到了內(nèi)審工作的良好開展。

(三)審計人員能力有限

單位持續(xù)發(fā)展中，在內(nèi)審工作上發(fā)生了加大變化，工作范圍不斷增大，由以往財務(wù)領(lǐng)域逐漸向單位管理以及經(jīng)營等方面擴(kuò)展。具體工作環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員在綜合能力上需要進(jìn)一步提升。一些內(nèi)審人員并未掌握扎實的專業(yè)技術(shù)，在實踐應(yīng)用能力上有所欠缺，無法準(zhǔn)確分析并控制單位內(nèi)部審計工作。并且，一些審計人員不重視現(xiàn)代化審計技術(shù)的學(xué)習(xí)，未能有效發(fā)揮出內(nèi)部審計控制的作用。

(四)內(nèi)審信息化水平不高

信息化環(huán)境下，出現(xiàn)了較多高新技術(shù)，如云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，較多行業(yè)逐漸加大信息化建設(shè)力度，若想實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展，行政事業(yè)單位也需要積極應(yīng)用信息化技術(shù)。現(xiàn)階段，一些單位在審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)上，仍處于初級階段，審計工作開展中，內(nèi)部審計部門缺乏對先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用。審計工作環(huán)節(jié)需要處理大量數(shù)據(jù)信息，由于內(nèi)審信息化水平不高，在信息搜集與處理上需要花費較多時間及人工成本，審計工作效率不高。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計控制問題的應(yīng)對方案

(一)強化內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性

第一，單位需要根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，按照業(yè)務(wù)實際情況，做好內(nèi)審機(jī)構(gòu)與層級設(shè)置工作，成立單獨的審計部門，確保其與其他部門相互獨立，保證內(nèi)審部門具備較強的獨立性。第二，選擇內(nèi)審人員時，需要從審計專業(yè)人員中選擇，并且，人員還應(yīng)具備豐富的理論知識，擁有一定的工作經(jīng)驗，此外，單位還應(yīng)確保內(nèi)審人員擁有相應(yīng)權(quán)利，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以及時處理解決，保證審計工作良好落實，避免受到外部的不良影響。第三，單位應(yīng)確保內(nèi)審人員具備較強的獨立性，要求內(nèi)審人員遵守職業(yè)道德守則，實際工作中保證審計人員精神獨立的同時，保持實質(zhì)上的獨立。內(nèi)審人員不可兼職財務(wù)及會計等工作，避免出現(xiàn)自我評價情況。通過提升審計的獨立性，會使內(nèi)審工作擁有較強的權(quán)威性，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)審工作的高效開展，促進(jìn)內(nèi)部審計職能的良好發(fā)揮。

(二)健全內(nèi)審制度體系

新時代發(fā)展環(huán)境下，為保證內(nèi)部審計控制成效，滿足相應(yīng)規(guī)定要求，單位需要結(jié)合自身實際，構(gòu)建出完善的內(nèi)審制度體系。構(gòu)建內(nèi)審制度時，應(yīng)對各項制度的可行性以及可靠性進(jìn)行充分考慮，為內(nèi)審人員工作提供有效的制度保障，保證內(nèi)部審計作用的良好發(fā)揮。首先，單位需要在完善的內(nèi)審制度支撐下，積極進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建，使單位各部門了解到內(nèi)審工作的價值與意義，在內(nèi)審工作中可以做到主動配合[2]。其次，單位應(yīng)緊隨時代發(fā)展及自身需求，及時更新審計制度，保證審計制度滿足單位不同發(fā)展時期要求。再次，完善內(nèi)部審計評價機(jī)制，單位需要按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，根據(jù)自身特點對審計領(lǐng)域進(jìn)行不斷拓寬，按照內(nèi)部審計中的風(fēng)險及時制定針對性解決方案，有效擴(kuò)展審計范圍，對審計業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范。最后，單位應(yīng)結(jié)合自身情況，構(gòu)建操作指南，科學(xué)調(diào)整審計手段與范圍，共同提升審計質(zhì)量及效果。

(三)提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

單位內(nèi)審是否公正、客觀，會受到內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的影響，因此，單位應(yīng)做好內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升工作。首先，提高內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)。因為單位發(fā)展中在業(yè)務(wù)活動上逐漸復(fù)雜，為高質(zhì)量開展內(nèi)審工作，需要內(nèi)審人員不斷拓寬知識廣度，并增加知識深度。所以，單位需要針對內(nèi)審人員定期組織開展培訓(xùn)活動，如為內(nèi)審人員提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會，也可舉辦專家講座以及專題培訓(xùn)等活動，并通過定期考核的方式，了解內(nèi)審人員能力情況。此外，單位提升內(nèi)審人員專業(yè)水平時，還應(yīng)進(jìn)一步提升內(nèi)審人員的道德素養(yǎng)，使其具備較強的職業(yè)道德水平[3]。其次，單位應(yīng)提升內(nèi)審人員對法律法規(guī)的認(rèn)識與了解程度，并在工作中予以重視，不可出現(xiàn)知法犯法情況，應(yīng)認(rèn)識到違反職業(yè)道德規(guī)范及法律法規(guī)所要承擔(dān)的后果，輕則受到注銷從業(yè)資格、罰款等處罰，重則會面臨刑事處罰，從而使內(nèi)審人員在實際工作中規(guī)范自身行為。再次，單位應(yīng)做好內(nèi)審人員繼續(xù)教育工作，不斷更新內(nèi)審人員認(rèn)知，并使其掌握現(xiàn)代化審計方法，保證內(nèi)部審計滿足信息時代要求。最后，單位開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，減少管理人員對內(nèi)審工作的干預(yù)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

(四)注重審計信息化建設(shè)

當(dāng)前環(huán)境下，較多新興技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，如云計算技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及智能化技術(shù)等，這些技術(shù)的應(yīng)用使內(nèi)部審計工作受到一定影響。基于“大智移云”下，以往單位應(yīng)用的內(nèi)部審計方式已無法滿足社會與單位自身發(fā)展需求[4]，所以，單位需要不斷創(chuàng)新自身內(nèi)部審計工作。首先，單位需要積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實時處理海量數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)對有價值的信息進(jìn)行分析梳理，獲得更加精準(zhǔn)、全面的審計結(jié)果。其次，單位應(yīng)積極構(gòu)建信息交流平臺，與各兄弟單位做好交流互動，獲得更多內(nèi)控成功經(jīng)驗，將審計風(fēng)險降至最低，為內(nèi)審工作質(zhì)量提供保障。并且，各部門間還應(yīng)做到資源共享，防止出現(xiàn)審計資源浪費，提升內(nèi)審效率，最終從整體上提升內(nèi)審質(zhì)量，獲得更好的部門內(nèi)審效能。

(五)擴(kuò)大審計范圍

內(nèi)部審計控制工作開展環(huán)節(jié)，單位應(yīng)不斷擴(kuò)大審計范圍，與自身所處行業(yè)實際情況，科學(xué)選擇審計項目，合理安排審計機(jī)構(gòu)，科學(xué)配置審計人員，對審計工作內(nèi)容及審計對象加以明確。例如，單位應(yīng)通過科研經(jīng)費審計工作，對單位科研經(jīng)費投入進(jìn)行明確，并掌握經(jīng)費使用情況，對經(jīng)費使用的合規(guī)性進(jìn)行審查，保證其滿足國家政策要求，避免出現(xiàn)經(jīng)費擠占或挪用等情況。單位應(yīng)通過內(nèi)控評價審計，評價單位內(nèi)控制度的可靠性及有效性，從而了解內(nèi)控制度情況，實現(xiàn)內(nèi)控制度體系的不斷完善與優(yōu)化。單位還可以實施合同審計，監(jiān)督評價單位合同的簽訂情況、變更情況等，降低經(jīng)濟(jì)糾紛問題的出現(xiàn)概率，并有效防范合同風(fēng)險。

(六)強化服務(wù)監(jiān)督

第一，單位應(yīng)提升內(nèi)審人員工作積極性，從而在實際工作中可以及時發(fā)現(xiàn)并解決相應(yīng)問題，對問題產(chǎn)生的原因與后果進(jìn)行深入分析，提出合理的處理建議，監(jiān)督與服務(wù)并存，會有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。第二，單位應(yīng)構(gòu)建考核激勵機(jī)制，監(jiān)督指導(dǎo)單位經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，將審計監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，更加科學(xué)、合理的實施內(nèi)部審計。第三，內(nèi)部審計工作完成后，應(yīng)強化內(nèi)審成果利用[5]。綜合提煉審計中的問題，找出普遍性問題，明確問題發(fā)展趨勢等，制定出針對性更強的審計建議，實時跟蹤審計整改情況，對于審計中出現(xiàn)的問題，需要加大督促整改力度，防止出現(xiàn)內(nèi)審結(jié)果未能良好落實等情況。單位應(yīng)保證監(jiān)督控制滲透于經(jīng)濟(jì)活動全過程中，將內(nèi)部審計作用發(fā)揮出來。第四，監(jiān)督工作開展中，還應(yīng)注重服務(wù)性，從而獲得更高的審計質(zhì)量。單位需要形成良好的服務(wù)意識，審計監(jiān)督時做好服務(wù)工作，并在服務(wù)中強化監(jiān)督。積極轉(zhuǎn)變工作方式，從以往只注重監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重達(dá)達(dá)獲得以審促幫的效果；單位需要強化審計服務(wù)職能，開展審計工作時，單位內(nèi)審人員能夠從各項資金流動中找出管理中的不足，在全面分析后，形成針對性、全局性的措施，避免問題重復(fù)出現(xiàn)，實現(xiàn)內(nèi)控制度的持續(xù)完善。此外，內(nèi)審人員應(yīng)參與到單位管理中，審核單位內(nèi)制度情況，幫助單位不斷提升自身管理水平，在服務(wù)中引入監(jiān)督，監(jiān)督財務(wù)行為的同時，強化單位財務(wù)管理，獲得更高的審計質(zhì)量，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計控制的作用，促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，對于行政事業(yè)單位而言，在近年來得到了快速發(fā)展，內(nèi)部審計工作在其中發(fā)揮出了重要作用。不過一些單位在內(nèi)部審計控制上仍面臨一些問題，單位需要積極探究自身內(nèi)部審計控制現(xiàn)狀，找出其中的問題所在，并制定出有效的解決方案，實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展。具體可從強化內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性、健全內(nèi)審制度體系、提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)、注重審計信息化建設(shè)、擴(kuò)大審計范圍等方面入手，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用與價值。■