基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的思考

王雪婷 國能包神鐵路有限責任公司計劃財務部

引言

在新時期，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的轉型發(fā)展，需要對企業(yè)內管理模式進行創(chuàng)新以及改進，將企業(yè)預算管理體系進一步完善。同時在“融合性原則”的提出下，業(yè)財融合觀念也逐漸得到關注，對于企業(yè)來說，如何基于業(yè)財融合，構建和完善全面預算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。

一、基于業(yè)財融合的全面預算管理體系主要內容

業(yè)財融合是基于融合性思想，將業(yè)務信息數(shù)據(jù)直接應用到財務信息管理之中，并通過信息化技術手段，搭建起業(yè)務部門與財務部門之間的財務信息共享機制以此來實現(xiàn)對企業(yè)經營狀況、財務水平等信息的高效整合。并通過這種信息整合的方式來提升財務管理水平，實現(xiàn)財務工作由原本單純的數(shù)據(jù)精算工作轉向管理工作，能夠幫助財務部門針對財務方面的決策進行全方位的深入分析，能夠將財務管理工作轉移至業(yè)務部門日常運營作業(yè)的前端，提出相應的工作建議，最終使財務決策的準確性能夠得到一定程度的提升。

全面預算管理體系本質上是對傳統(tǒng)財務預算工作進行延伸，通過構建起對整個企業(yè)運行中各個環(huán)節(jié)財務信息收集方式，從而實現(xiàn)企業(yè)內業(yè)務部門、財務部門的高效融合，令彼此之間的工作相互獨立又有所交叉，實現(xiàn)部門之間富有效率的信息交流模式，打破傳統(tǒng)部門與部門之間信息交流的隔閡。

建設基于業(yè)財融合的全面預算管理體系，能將業(yè)務與財務進行有機的融合，進而推進全面預算管理體系的建立，財務部門能夠更加高效地對企業(yè)經營活動中的業(yè)務信息以及財務數(shù)據(jù)進行整理，形成對整個企業(yè)的資產利用效率、市場運營風險、未來發(fā)展期望等多個環(huán)節(jié)內容的精確認知，財務人員進而能夠實現(xiàn)對企業(yè)的預算、投資等活動的科學預判，并且在費用的使用過程中實現(xiàn)對業(yè)務的監(jiān)督，從而對業(yè)務活動中的風險進行提前發(fā)現(xiàn)，進而實現(xiàn)對企業(yè)整個經營體系的優(yōu)化[1]。

二、企業(yè)在建設基于業(yè)財融合的全面預算管理體系時面對的主要問題

（一）對業(yè)財融合的全面預算管理認知不足

現(xiàn)如今，我國經濟體制隨全球經濟一體化經歷了較大的變革，行業(yè)競爭壓力逐漸變大，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的生存發(fā)展，就需要不斷提升自身的管理能力水平。但是在部分企業(yè)中，很多企業(yè)管理層仍受到傳統(tǒng)的企業(yè)經營思想的模式限制，覺得財務部門應該對企業(yè)的經濟業(yè)務負全責，企業(yè)其他部門員工也并未能意識到自身的工作內容也與企業(yè)資金運營有著較大的關聯(lián)性，使得業(yè)務、財務不能很好地融合，使預算僅停留在對財務的單一化管理層面，難以使全面預算管理實現(xiàn)對企業(yè)經營中各個環(huán)節(jié)的全覆蓋，也沒有發(fā)揮出全面預算管理應有的作用。

（二）業(yè)務部門與財務部門之間協(xié)同性較差

在全面預算管理體系的建設中，受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式的影響，業(yè)務部門與財務部門之間的工作相互獨立，業(yè)務部門在工作中為了提升自己本部門的業(yè)績往往可能會出現(xiàn)對成本控制以及預算執(zhí)行的忽視，例如，生產業(yè)務部門主要關注的是生產任務的完成情況，對經營活動重視度不夠，公司對生產業(yè)務部門的考核指標也主要以生產任務的完成情況為主；安全管理部門主要關注的是盯控現(xiàn)場作業(yè)安全，加強隱患排查整治，公司安全生產有序可控就完成了考核指標；綜合部等管理部門重視公文寫作與流轉、會議組織、綜合事務等工作，主觀上也會認為物資材料周轉和修舊利廢等工作與自身工作關聯(lián)不大；財務管理部門的工作重心主要在入賬、稅務、報表等基礎核算方面，深入一線具體了解情況不夠，沒有掌握安全生產各環(huán)節(jié)的流程和生產狀況。部門之間存在互動、聯(lián)動不夠，存在推諉扯皮等現(xiàn)象，造成現(xiàn)存的全面預算管理往往過于形式化，難以發(fā)揮本質作用和預期效果。

（三）業(yè)財融合下預算管理系統(tǒng)缺乏制度機制保障

當前我國部分企業(yè)雖建立了一定的業(yè)財融合思想，但未能夠建立相應的保障機制，這也使得相關工作開展的過程中缺乏了可操作性，主要體現(xiàn)在預算組織管理體系還不完善，預算控制制度還不健全，還沒有與生產經營工作緊密結合起來，沒有真正落實落地。主要表現(xiàn)在編制完預算后，預算的推進工作主要由財務部門負責，但是預算的編制是通過多部門協(xié)同完成，財務部門對企業(yè)內各部門的主要工作內容了解掌握不夠，在推進工作時不能做到有效銜接，無法保障預算的事前控制、事中控制及事后控制，造成業(yè)財無法有效融合，從而導致整體預算管理工作不順暢。

（四）業(yè)財融合下全面預算管理信息化水平建設不足

隨著5G、物聯(lián)網、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等技術的不斷發(fā)展，目前許多企業(yè)已經將信息化技術作為企業(yè)下一個階段的發(fā)展建設重點。但在實際過程中，大多企業(yè)還是依靠人力來完成對各項費用的核算以及報表的填制等工作。這就導致企業(yè)的財務管理人員在實際工作中需要面對大量的財務工作內容，不得不花費大量的時間來對整個企業(yè)運營中的各項數(shù)據(jù)進行收集、整理、計算、總結，并且在現(xiàn)代經濟發(fā)展水平不斷提高的情況下，企業(yè)的經營規(guī)模在不斷擴大，這就導致了財務管理人員的工作量在不斷加大。并且在加大的工作量與限定的完成時間的雙重壓力下，財務管理人員很容易出現(xiàn)工作上的失誤，導致財務數(shù)據(jù)精算的結果失去應有的準確度水平，導致整體上以傳統(tǒng)經營管理模式為基礎的企業(yè)，財務管理模式效率逐漸趨于低下，財務預算的時效性和準確性大打折扣。[2]

（五）業(yè)財融合下全面預算復合型人才缺乏

當今社會，分工越來越明確，對于人員的基礎素質水平就有著較高的要求。但由于財務專業(yè)的相對獨立性，財務人員缺乏深入到生產業(yè)務環(huán)境當中的機會，不能準確掌握生產、經營、發(fā)展的業(yè)務實質，無法準確指出生產經營工作存在影響全面預算管理的問題，不能充分運用財務管理手段進行有效的財務管控，很難滿足信息技術能力與財務管理能力的綜合素質要求，這就嚴重降低了業(yè)財融合下的全面預算管理執(zhí)行的水平。

三、在業(yè)財融合思路下全面預算體系的建設路徑

（一）轉變觀念，提高認識

企業(yè)想要推進基于業(yè)財融合制度的全面預算管理體系，首先，領導應結合自身的企業(yè)工作特點以及業(yè)務性質，針對既往財務管理過程中所出現(xiàn)的問題進行深入的探究，并以此作為調動企業(yè)內部員工工作積極性、改變其觀念的重要決策依據(jù)，從而逐步提升預算編制水平和執(zhí)行能力。其次，企業(yè)內部應定期地組織相關財務和預算管理會議，其中業(yè)務部門以及財務部門人員應與企業(yè)領導層共同參加，這樣才能保證各項工作傳達到位，并且針對企業(yè)當前所建立的財務管理戰(zhàn)略目標與實施計劃進行可行性的分析，這樣便于提高后期各項工作管理制度的科學性，實現(xiàn)業(yè)務與財務管理的深度融合，從而推動企業(yè)全面預算管理體系的發(fā)展[3]。最后，積極向其他在業(yè)財融合管理模式上取得成功的企業(yè)進行學習，從而深入理解業(yè)財融合理念在企業(yè)進行全面預算管理體系建設時主要的作用機制和構建概念，推動企業(yè)對自身的管理運行模式進行解構，從而梳理出一套有針對性的企業(yè)財融合的內在融合方式。

（二）深入推進業(yè)財融合水平

企業(yè)應當打開業(yè)務和財務的邊界，真正實現(xiàn)業(yè)財深度融合，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。某些企業(yè)一直通過科目負責制將業(yè)務和財務相融合，主要措施是將總成本費用按科目落實到責任人，由責任人負責提報預算并統(tǒng)計該科目費用的使用情況，并對科目的支出情況進行分析形成分析材料。財務部門定期組織召開分析會，各科目負責人匯報科目支出情況異常變動的原因并提出合理化建議和改進措施。這種措施可以將會計科目與生產業(yè)務相關聯(lián)，明確了流程中業(yè)務部門與財務部門之間管理責任，也提高了業(yè)務部門提高財務風險管控的意識，便于財務部門開展相關工作，提高對于資金風險的分析能力，有針對性地做好預算規(guī)劃。同時，企業(yè)也要拓展業(yè)務和財務管理的邊界，風險在哪兒，財務管理就在哪兒，更好地完成財務監(jiān)督管理的職責。比如在項目正式開始之前，財務人員應當與業(yè)務人員進行溝通和配合，科學編制項目的總預算和各個子項的預算，制定資金收支計劃；在項目實施過程中，財務人員應及時跟蹤項目的進度，科學攤銷成本，時刻關注項目潛在風險，當項目遇到瓶頸時找到問題發(fā)生原因[3]。財務人員經過前期的深度參與可以收集和利用大量的財務會計信息數(shù)據(jù)，總結規(guī)律，發(fā)現(xiàn)風險，指導相關作業(yè)，加大潛在風險點的深度把控，并依照各業(yè)務不同的性質特點，制定有針對性的改進辦法，從而提高預算管理與業(yè)務管理之間的融合程度，真正發(fā)揮全面預算管理的作用，實現(xiàn)公司價值管理的目標。也就是說，財務活動也要加入具體的項目活動當中，融入具體的業(yè)務當中，財務人員應熟練掌握公司的主營業(yè)務，跟蹤和指導業(yè)務的開展，真正完成財務服務職責內容。

（三）依照業(yè)財融合思路不斷完善預算管理機制

企業(yè)應成立預算管理組織即預算管理委員會。預算管理委員會將分管領導和各部門負責人納入該組織，預算管理辦公室設在財務部門，在預算管理委員會領導下開展工作，負責預算管理的日常事務，指導全面預算的編制，收集協(xié)調預算執(zhí)行時各方面的意見，解決存在的各類問題，統(tǒng)籌推進預算管理工作。全面預算管理要囊括企業(yè)各項生產經營活動，做到全員參與。推進實施中要以財務部門為主體，統(tǒng)籌企業(yè)各部門的各項生產經營活動。各部門間要相互支持、相互配合，從而建設起覆蓋各部門、各項業(yè)務的全面的預算管理體系。財務人員要多深入基層一線，了解企業(yè)生產全過程，加強與生產人員的聯(lián)系溝通，進一步促進預算管理工作與企業(yè)生產經營活動的深度融合，提升全面預算管理體系的可操作性。

（四）在全面預算管理中引入信息化技術

在業(yè)財融合背景下的預算管理中，企業(yè)管理層應充分認識現(xiàn)代化財務管理信息技術的價值。為方便預算管理，首先，應依照企業(yè)的業(yè)務結構將部門進行編制單位分級，這樣基層的所有業(yè)務部門的預算數(shù)據(jù)信息都可以自動匯總到企業(yè)管理層之中，通過這種形式不僅能夠提高作業(yè)效率，還能夠通過上下級數(shù)據(jù)進行互相推算，使得數(shù)據(jù)生成更加準確。其次，可以結合區(qū)塊鏈技術依照各部門之間業(yè)務性質的不同，將所生成的預算數(shù)據(jù)信息內容進行橫向以及縱向的對比與分析，這樣可以保證企業(yè)在運行過程中及時找出預算與實際使用金額產生差距的原因，能夠及時地調控資金使用方案，提高預算管理的靈活與科學性[4]。最后，針對預算管理信息平臺中的各管理模塊加以完善，應將考核指標數(shù)據(jù)輸入其中，方便在預算執(zhí)行的過程中對其進行調整以及分析對比，建立相應的評價模型，這樣既能夠保證作業(yè)管理的自動化，還可以對風險問題進行自動識別，提高了企業(yè)的工作實效性。

（五）建立相應的績效考核機制

針對在業(yè)財融合角度之下所重新建立的全面預算管理機制，應建立相應的績效考核內容，從而約束工作人員行為，提升其工作積極性。首先，保證企業(yè)預算評價體系的完整性，能夠真正將預算管理落實到業(yè)務部門，依照前期科學的預算編制結果，將預算執(zhí)行過程的指標逐一量化，并與企業(yè)員工的崗位績效考核內容相兼容，預算管理領導小組需要依照考核指標結合實際情況為每一崗位人員的任務執(zhí)行情況進行評判，最終的得分即會影響到員工個人的薪資福利以及崗位晉升等。其次，提高對于預算與實際發(fā)生額之間差異性原因的深度分析，有針對性地對相關人員進行培訓，并加大對于問題主體人員的追責，依照嚴格的績效考核內容進行分級懲罰，這樣可以有效避免部門內部存在舞弊現(xiàn)象。

（六）打造高素質全面預算人才隊伍

在業(yè)財融合管理的思路之下，企業(yè)工作人員不僅要轉變既有的工作思路，還要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)以及信息化技術操作水平。首先，企業(yè)內部應定期對全員進行預算管理的培訓，可以通過外派學習、專家主題性授課等多樣化的培訓形式來提升其業(yè)務水平，通過內部培養(yǎng)的方式發(fā)掘復合型人才，促進財務工作者從原本的專業(yè)型人才向全面預算管理體系運營所需要的復合型人才進行轉變。其次，相關管理人員在具備業(yè)財融合思想的同時，更應加大理論知識的學習，例如：法律知識學習、會計實務技能、稅務相關政策等，結合現(xiàn)代化的科學管理技術，從而提升企業(yè)的全面預算管理與內部控制質量[5]。最后，通過外部招聘的形式引進人才，企業(yè)應當積極地與高校合作，吸納有著一定計算機水平的會計專業(yè)學生加入企業(yè)內進行工作，為學生提供工作經驗的同時還能夠擴大自身的人才儲備規(guī)模。

結語

在新的經濟發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的轉型發(fā)展，必須建立業(yè)財融合的思想，加強各部門之間的工作聯(lián)系，優(yōu)化預算反饋和考核制度，建立一個安全有效的信息共享與溝通平臺，提升預算管理機制的科學性，從而實現(xiàn)基礎業(yè)務與財務管理的深度融合，使得企業(yè)能夠在復雜多變的市場經濟之中，實現(xiàn)核心競爭力的提升。