探討新時期民營企業全面預算管理的優化路徑

殷福新

（恒展遠東[北京]國際供應鏈管理股份有限公司，北京 100029）

引 言

近年來，全面預算管理引起我國各大企業的注意，并開始在企業內部推進全面預算管理。全面預算管理是根據企業的戰略目標預測、籌劃企業某個時間段的經營。企業加強對全面預算管理的關注，優化企業資源管理，監督預算編制的執行情況，通過對預算執行結果的分析，調整企業的各項經營活動，保障完成企業的戰略目標。實行全面預算管理是企業內部高效運營的體現，促進企業管理水平邁向更高層次。在企業推行全面預算管理時會遇到一些阻礙，使得預算管理效果未達到預期的水平，預算編制未與企業的戰略目標相契合，預算體系建設不完善，缺乏監督與執行控制，不利于企業全面預算工作的開展。

一、全面預算管理的相關內容闡述

全面預算管理就是加強對企業內部資源的管理，有利于企業健康持續發展，是企業結合總體戰略目標，分析自身發展環境，通過比對各項信息，制定企業各個階段的目標。全面預算管理使企業內部資源高效利用，在預算管理活動開展過程中，建立相應的考核制度，保障預算管理得執行與落實，及時發現企業的潛在經營風險，做好預防以及規避，促進戰略目標的實現，其管理內容涉及企業生產經營的各個方面，是企業全員參與預算的過程。

二、新時期民營企業實施全面預算管理的重要作用

（一）承接企業戰略，保障企業戰略的落地實施

民營企業立足于戰略目標，在業務計劃及戰略規劃的基礎上開展全面預算管理。開展全面預算管理是對企業戰略目標細化分解的過程，為其落地實施提供方法、制定衡量標準。

民營企業要想保持自身的市場競爭優勢，就要合理制定戰略目標。制定戰略目標要結合企業內部的經營管理狀況，在評估的基礎上制定目標，保障目標的可實現性。首先，全面預算管理能夠確保企業不偏離自身的發展方向，保障企業戰略計劃的執行與落實，為管理者的管理決策提供正確的方向。其次，對于各個業務部門來說，通過戰略目標的分解及細化，各自的職責與實施計劃也更加明了，通過部門目標的實現促進企業整體目標的實現。

（二）幫助企業加強內控質量，防范經營風險

民營企業采用靈活的內部管理方式，經營決策權力相對集中，這會導致企業決策受管理者的個人意志影響加大，決策的科學性無法得到保障，因此企業面臨更多潛在經營風險，企業的風險防御能力不斷降低。通過實行全面預算管理，幫助企業制定、執行及實施戰略目標，審查企業經營風險及內部管理的漏洞，及時調整戰略目標，控制潛在風險，提升內部管理質量。

（三）促進各部門之間的交流

長期以來，企業內部各部門之間缺乏交流，這對于企業內部決策制定是不利的。企業的戰略目標是各部門的共同目標，只有通過部門之間的配合，才會更加高效、有質量地完成企業的戰略目標。實現全面預算管理需要各部門共同參與，通過內部之間的高效配合，加強溝通與協調，達成企業的經營目標。這種預算管理方式促進了企業內部的交流，保障內部人員工作目標的統一性，增強凝聚力，促進企業實現整體目標。

三、新時期民營企業全面預算管理的不足之處

以M公司為例，M公司成立于2007年，經過多年發展已經成為大規模的民營企業。公司專注從事與海外工程項目相關的國際貨運代理及綜合物流服務。近年來，M公司重視優化內部管理，開始探索企業內部全面預算管理，促進企業內部資源的合理高效利用，但在推進過程中遇到了以下問題。

（一）全面預算管理的觀念意識淡薄

M公司內部全面預算管理的意識薄弱，我國的民營企業經歷較長時間發展，在規模上具有一定的優勢，但在內部管理過程中，管理者自身的專業素養不足，內部管理缺乏規范性、系統性。生產與銷售環節能給企業帶來直接的收益，長期以來備受企業管理者的關注，也是管理層經營管理的重點，卻忽視了企業內部管理，全面預算管理長期以來未能有效實施，企業管理者不了解其對于企業經營的重要作用，領導者思維方式固化，缺乏先進的管理理念。在企業經營活動的準備階段，對市場分析不足，也缺乏對預算管理的認識，因此企業開展全面預算管理受到重重阻礙。此外，部分企業雖然具備全面預算管理的意識，在企業內部展開全面預算管理的嘗試，但不了解全面預算管理的具體流程，導致范圍出現偏差，財務數據統計與預算管理混為一談，預算管理工作未實現理想的效果。同時，企業內部人員的意識不足，人員的積極性不能充分調動，預算管理工作表面化現象嚴重。

（二）預算編制流程與方法有待改進

M公司內部預算編制的流程與方法有待改進，科學編制預算流程與方法是全面預算管理成功的關鍵。現階段，民營企業預算編制的流程與方法有待改進，民營企業的預算編制方法大多是自上而下的方式，由企業的管理層制定預算目標，下達給員工執行，這種預算制定的方式缺乏預算執行者與制定者之間的溝通，同時預算的科學性得不到保障，受預算制定者的主觀意愿影響較大。由于預算制定可能脫離企業的實際發展情況，執行者的完成難度大，因此執行者對于預算目標的認同度不高，這就導致預算的執行力度不夠，企業經營目標難以實現。同時，在預算的制定過程中，以往期的數據為參考依據，再結合增長率制定當前的預算數據，這種預算管理的方式是不科學的，預算的結果未建立在業務調查的基礎上，雖然降低了時間投入成本，但預算的科學性及合理性無法得到保障，預算編制出現了與實際需求不符合的現象，因此預算流程編制的方法急需改進。

（三）預算執行控制監管不到位

M公司的全面預算管理工作缺乏執行控制監管。執行是工作落實的保障，執行不到位，就會造成預算管理工作形式化。當前，民營企業在全面預算管理中存在執行監管不到位的情況，在預算執行的過程中要進行動態評估，監督預算的執行，通過監督與控制幫助企業控制成本、規避經營風險，促進企業實現戰略目標。這個過程需要以信息技術作為支撐，部分民營企業不重視信息系統的建設，無法實時分析、匯總預算的執行情況，信息上報不及時，導致企業的經營決策具有滯后性。此外，企業經營及預算目標變化頻繁，導致執行過程缺乏控制，不利于企業開展預算管理成果的評價。企業內部缺乏專門的人員監督預算執行、分析預算與實際情況的差異，使得預算控制效果不佳。

（四）預算績效考核機制不健全

M公司缺乏健全的績效考核機制。績效考核機制不健全，對預算管理人員的能力不能及時評價，導致部分管理人員在工作中受個人情感的影響，工作不能順利開展，不利于企業的穩定經營。部分企業設立了績效考核制度，但由于流程缺少規范性，考核的結果對員工的影響不大，使得考核的激勵作用無法充分發揮。另外，制定考核標準未建立在預算指標的基礎上，兩者之間缺乏關聯性，未產生對員工的約束作用，預算績效考核機制不健全，阻礙預算管理工作的推進。

（五）信息化建設無法滿足全面預算管理需求

M公司的信息化建設無法滿足全面預算管理的需求。企業還未認識到信息化管理手段的重要性，人員使用信息化的意識不足，在實際工作中，采用人工的方式進行數據整合，在表格整理的過程中流程不規范，預算數據的準確性得不到保障。部分民營企業開始使用全面預算管理信息系統，但系統利用不夠合理，與其他管理系統之間無法實現數據共享，其他部門不能有效應用預算數據，缺乏信息化建設及信息化建設的落后性阻礙著全面預算管理工作的推進。

四、新時期民營企業全面預算管理的優化措施

（一）完善組織架構，灌輸正確的全面預算管理理念

民營企業開展全面預算管理工作，首先要加強企業對于全面預算管理工作的重視，加強認識，幫助員工形成預算管理理念，通過形成理念保障預算管理工作的順利落實。管理者要發揮引領作用，通過會議的形式為管理者宣傳全面預算管理，也可以通過專門的培訓為管理者灌輸正確的全面預算管理理念，只有管理者轉變固有的思想觀念，才能在企業內部形成預算管理氛圍，為預算管理工作落實創造有利條件。此外，還要加強各部門之間的溝通，通過部門配合完成預算管理工作，各個部門要加強思想意識的轉變，加強自身責任意識，明確預算管理工作不是僅由財務部門負責，還需要各個部門共同參與，保障預算管理的科學性、規范性。最后，民營企業調整戰略目標需要同預算配合，通過制訂符合戰略目標的預算計劃，保障企業的發展。

（二）規范預算編制流程，采用多樣化預算編制方法

企業預算編制流程的規范性、預算編制方法的多樣性決定了預算管理工作的科學性，常用的預算方法有定期、增量、滾動、零基、彈性及固定。為了保障預算的科學性，要根據業務及部門的不同，采取不同的預算方式。首先，選擇預算方式要依據業務項目的不同特點，同時結合市場的變化進行選擇，對于變動幅度小的項目，可以采取固定預算的方式，如企業日常費用及員工差旅費等。對于變動幅度大、資金投入力度大的項目，采用滾動預算的方式，對項目的進展情況展開實時監督。其次，對于預算方式的選擇要符合標準，要與業務活動相適應，確保預算編制工作的順利開展。最后，通過建立全面預算分析體制，及時發現預算執行差異，采取措施改進，通過流程的規范、方法的改進，推進全面預算管理的實施。

（三）建立動態化監管機制，強化預算執行控制力度

強化監管、加強預算執行控制力度，是推進全面預算管理的重要保障。企業要建立動態化的監管機制，強化預算執行控制力度，設立專門的團隊，負責預算的監管及執行控制，為保障公平性，監管的人員不能是預算執行人員。企業要定期檢查預算的執行情況，控制預算執行進度，分析預算執行的偏差，及時采取措施調整，通過嚴格的監管及有力的控制，保障全面預算管理的實施。

（四）健全績效考核指標體系，充分應用考核結果

民營企業要想保障全面預算管理的執行效果，就要建立健全績效指標考核體系，充分利用考核結果，采用獎罰分明的方式，以此調動員工積極性，提升員工的綜合素質。考核可以涉及多個方面，如銷售、成本及財務等。此外，對于預算管理工作貢獻大的員工，通過物質獎勵肯定員工的價值。考核指標的設計要多樣化，激勵的方式要不斷創新，肯定員工的價值與貢獻，讓員工在物質層面與精神層面均能夠獲得滿足。

（五）加大信息化建設投入力度，為全面預算管理提供有力支持

近年來，民營企業信息化加快發展，企業要不斷加強信息化投入力度，支持全面預算管理的推行。企業內部要樹立全面預算管理的意識，推進全面預算管理。在企業內部，預算管理是組織運營、資源管理的重要手段，是推動企業投資發展、績效考核的重要保障，不能與其他業務相獨立。通過信息化建設，落實好全面預算管理工作，采用ERP模式，不斷優化預算管理的流程，加強預算執行、監控、調整及分析，形成動態閉環的模式。企業可以展開與外部信息公司之間的合作，引進先進的ERP管理系統，將企業的各個生產環節納入系統當中，融合生產、銷售各項功能，為預算編制提供數據支持。通過ERP系統連接其他業務板塊，實現業財融合，促進預算編制的科學性，全力打造集預算編制、執行、管控、考核、分析于一體的智能化信息系統。

結 語

隨著企業的發展，優化內部管理是企業的迫切需求，企業通過實施全面預算管理，減少企業資源浪費，整合企業資源并加以高效利用，幫助企業完成階段目標及總體戰略目標，增強企業競爭實力。M公司作為民營企業，預算管理存在一些不足，這就需要企業內部加強對全面預算管理觀念的宣傳，從管理層開始轉變思想意識，規范預算流程，選擇適合的預算方法加強監督，通過建立考核機制調動員工的積極性，加強內部信息化平臺的使用，通過推行全面預算管理工作，及時發現問題，采取措施改善，使得全面預算管理的效果充分顯現。