建立完善的內部結算體系

●楊永剛

企業的日常經濟活動包含對外與對內兩部分，這兩部分的內容決定了整個企業經濟工作的精髓。在對內的經濟活動中有一部分是內部結算，是對總體經濟活動的一個歸結。根據建筑企業自身的特點，在查閱相關資料后，把內部結算歸納為“企業內部計價結算”。指企業內部各級經濟核算單位之間，相互提供產品、物資、勞務時，按照內部結算價格和一定的結算形式進行的結算，是實行企業內部經濟核算制、分清經濟責任的一個重要手段。實行內部結算必須做到:手續簡單，有利于職工群眾參加核算;結算價格合理，體現按勞分配原則;實行等價補償，分清經濟責任;以企業經濟部門為結算中心，加強結算監督。

一、內部結算的形成

一個科學而完整的內部結算體系呼之欲出，這也是企業經濟管理的切實需求。我們受到企業的委托牽頭規劃和編制這一結算體系，在參考了以往企業已有的各部門結算資料和流程的基礎上，開始了管理體系的完善。從初步的規劃來看，要使本體系的實際運作體現靈活性、公正性及實用性的特點，我們召開了各相關部門的工作會議。本次出席這次會議的部門涉及預算部、資源部、財務部、人事部、質安部，各部門的代表也在會上根據上級的要求發表了相關意見。

第一步是要求各部門于規定的時間內將滿足本次流程的結算審核表格（內容）編制完成。由于我們是一家老牌的建筑企業，許多的結算表式都已經使用了很久，但隨著時間的推移，顯然無法滿足當前的需求。表式的變更與補充在所難免，因此第二步是要求各相關部門對表式予以修正。根據加強風險控制已成為現代企業運作首要目的的特點，對各相關部門做了重新部署，考慮到人事部及質安部是首次進入結算流程，對于他們的表式力求簡潔明了，體現實用性原則。在兼顧了各方職能要素后，第三步是對結算流程配以文字說明，根據各部門結算表式的構建關系用文字加以表述。

結算審核流程初稿形成，但是否科學合理，由誰給予評定？此時筆者想到了管理學中的經典理論——德爾菲法則。德爾菲法本質上是一種反饋匿名函詢法。其大致流程是:在對所要預測的問題征得專家的意見之后，進行整理、歸納、統計，再匿名反饋給各專家，再次征求意見，再集中，再反饋，直至得到一致的意見。根據這一理論，筆者結合企業的自身情況靈活運用，征求了3位總師的意見并匯總。之后對結算審核流程做了多次修改，最終文稿被確定。

二、內部結算的開展

我們根據結算流程的理論，對相關部門召開了交底會。形成可以內部結算的項目出現，按照流程的規定：一是項目對外結算工作完成后，項目部將結算報告（原件）送經濟預算部，經濟預算部對此文件的符合性進行檢查。該結算報告原件交經濟預算部資料員歸檔保存，其他人員留用復印件。二是項目經理與經濟預算部分包結算工作的負責人確定分包結算工作首次會議的時間、人員、內容。在對結算報告進行鑒定后，內部結算的首次會議由此召開。

相關部門以及項目部的代表都參加了這次會議，部門代表對項目部當前應當開展的工作予以布置，交換了意見，統一了思想，明確了工作方向。此后項目部按照流程的規定，根據采購合同對人工費、材料費、機械費及其他間接費用等進行了清算和合同封閉。由于本次結算已加入了工程質量及人事條線的相關職能，因此，項目部的工作人員還必須前往質安部及人事部，以完成工程竣工資料與管理人員工資等方面的結算與封閉。緊隨其后的項目部財務人員將本工程已發生的間接費用清單、已繳納的稅金及尚需繳納的稅金（增值稅）清單、直接工程費用支付清單交于項目部相關人員，并由其匯總前述相關資料一并呈送于項目部的結算人員。

結算人員根據項目部上報的資料對其規范性及符合性進行檢查，準確無誤后出具《分包預結算表》，并會同前述相關結算表格交于項目部財務人員計算項目后期需交納的稅金及附加。最后結算人員根據相關資料歸納后出具《分包結算審定單》及結算相關憑證，并由項目經理出具一份關于本項目所有債權及債務均已消亡的承諾書，共同報送于結算部門的負責人審核。就這樣，該項目的內部結算完成了。

三、內部結算的聯動

一是責權利統一。服務雙方承擔一定經濟責任，擁有相應管理權限，實現責權利統一。二是價值導向。堅持全局利益最大化，促使交易各方堅持效益。三是關系契約化。制定服務水平協議，約定雙方的權利和義務。四是價格市場化。充分參考市場基礎上，選擇最優定價方法，形成最終交易價格。五是務實易行。抓住關鍵環節，制定合理、可操作的方案。

對于內部單位的合同條款和企業外部供應商的內容一致，至于價格會以市場價為主導，適度考慮各種因素而后定價。在實際的操作過程中也會遇到雙方僵持不下，短期內無法達成一致的情況。為確保施工工期不受影響，一般會要求內部單位先行施工，雙方簽訂一份工作協議，隨后根據實際情況再行確定價格。為提高經濟效益，需充分兼顧雙方的管理水平，對于雙方無法確定的價格還需由主管經濟的人員來核定。除此以外，其余各項工作均嚴格按照外部供應商的標準執行。

同樣，在與內部單位的工作開展中，也會涉及到資金撥付的情況，我們采取在企業內設立內部銀行的辦法來解決這一難題。內部銀行是統一發行和管理公司內部貨幣的部門，是公司信貸結算和金融活動的中心，內部銀行發行“內部支票”作為公司內部往來結算及委托公司代辦的對外收付款業務。也就是說，當項目部工程款收到后，應當根據各家供應商完成的產值，以收款比率同等付款。屬于內部單位的資金，在完成相關手續后直接向內部銀行撥付，內部銀行實行“誰的錢，進誰的賬，由誰支配，不墊支資金，遵守保密的制度”。內部銀行的設立及運作，確保了內部單位在經濟活動中的權利得以保障，也為最終的分包結算提供了基礎。內部結算不光是資金的結算，在此之前必須要完成工程結算。其形式包括單價結算、總價結算、費率結算，按照雙方合同的約定以價款的方式進行結算。結算過程中會出現分歧，特別是周轉材料的結算，由于分項工程的復雜及變動，使得產品的歸還期較難確定，以及專業分包的大臨設施費用與間接費的分攤往往存在較大差異。為了維護雙方的利益，原則上由項目部與分公司自行協商，某些專業性極強的問題，我們會做出指導性意見，以便雙方最終達成一致。

四、內部審計

一是監督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經營決策提供依據。二是揭示經營管理薄弱環節，促進部門、單位健全自我約束機制。三是促進本部門、本單位改進工作或生產，提高經濟效益。四是監督受托經濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經濟權益。五是監控財產的安全，促進部門、單位財產物資的保值增值。我們在學習和掌握了內部審計的概念及作用后，認為內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇。現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯系、交叉、滲透的。內部審計人員正是通過對這兩部分內容的聯系審計來促進審計工作目標的實現的。審計部門當仁不讓成為此項工作的主管，其按照自身具有的職能，開展了事前預警、事中控制、事后總結的活動。

工程項目在開工前會收到審計部門警示性的文件，其會對本項目在執行過程中可能出現的弱點予以提示。項目在實施的過程中，通過每年兩次的經濟考核，依據原先設定的目標成本，來評價其經營狀況及經濟效益，并做出分析報告。待工程竣工結算完成后，按照內部結算的成果資料，對其工程直接成本、間接成本、管理費、利潤及稅金進行審核，將審核結果與預定目標進行比對，從而出具內部審計報告。

內部審計報告的完成，意味著對工程項目的一次總結，反映了項目在履行合同過程中體現出來的各項經濟指標，同時也是對目標成本設定的合理性程度是一次檢驗。透過對審計報告中各項指標的反映，說明了各職能部門在施工中所起到的作用，同時也暴露出管理工作的不足之處。為使工程項目的經濟效益及社會效益得以更好的體現，總結與反思成為觸動企業推進并提高管理水平的法寶。同時，也為高層的決策提供依據，對經濟數據的積累起到了關鍵性的作用，為提升企業的綜合實力起到了推動作用。

五、結論

內部結算體系的建立是企業適應市場變化的需要，加強了企業的管理，提高了全員勞動生產率，優化了產業結構。在實際運行中，以其系統的理論與可行的操作，證明了這套體系的科學性。根據它的邏輯理順了企業內部各分公司的責權利的關系，明確了企業外部供應商的經濟利益，體現了項目部預期利潤的實現。同時，也強化了生產效率與工作效率，為建設現代化的建筑企業提供了堅實的保障。