淺談安裝施工企業對項目的成本管理過程

趙柳紅

（山西四建集團有限公司，山西 太原 030024）

0 引言

企業一般是指以盈利為目的，運用各種生產要素（土地、勞動力、資本、技術和企業家才能等），向市場提供商品或服務，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經濟組織。施工企業指從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等有關活動的企業。

建筑施工的特點主要由建筑產品的特點所決定。和其他工業產品相比較，建筑產品具有體積龐大、復雜多樣、整體難分、不易移動等特點，從而使建筑施工除了一般工業生產的基本特性外，產品形式多樣、技術復雜、單一性等其他特點。而施工企業的利潤最大化就是多項工程項目的利潤最大化的匯總，關系到施工企業是否能良性發展，所以成本管理至關重要[1]。

1 投標時期

一般情況下，建設單位會對此項目工程公開招標，施工企業在看到招標公告后，根據自身的經驗和能力、建設單位的信譽在考慮是否投標。決定投標后，施工企業需要按時提供符合招標人及其招標代理公司發布的招標文件要求的技術標、商務標、資信標，其中技術標、商務標與該項目日后盈利情況息息相關，也關系到企業能否更好地發展。

（1）技術標，即施工組織設計。如果是建設項目，則包括全部施工組織設計內容，用以評價投標人的技術實力和經驗。技術復雜的項目對技術文件的編寫內容和格式均有詳細要求，所以施工企業在投標時要嚴格執行規定填寫技術標部分。一般情況，在編寫技術標前，施工企業應組織編寫技術標的人員和有施工經驗的人員實地考察施工現場，簡單地了解施工現場環境條件、人文風俗文化、當地政府政策、地質情況、市政水電、征地情況等基本情況，這對編制施工組織設計有很大的用處，對后期施工幫助很大，也對投標報價起到一定的作用。

而此項目根據其合同要求可以看出，各系統眾多，關系錯綜復雜，交叉面肯定很多，再加上土建和裝修之間的配合，又是工業項目，體量大，工期還進，質量要求高，復雜程度可想而知，所以對技術標的要求特別大，也是能否中標的一個重要因素。技術標中除了施工技術內容，還有材料、人員安排，與其他施工單位的配合都應考慮其中。

（2）商務標，主要是投標預算。商務標的編制依據：招標人公布的招標文件、招標文件中要求的清單計價規范、定額計價、工程量清單、投標人編制的技術標、現行法律法規、國家政策性文件等。清單計價規范是為規范建設工程造價計價行為，統一建設工程計價文件的編制原則和計價方法，根據《中華人民共和國建筑法》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國招標投標法》等法律法規制定而成。所以該計價過程是客觀、公正、公平的。根據《建設工程工程量清單計價規范》（GB 50500—2013）的第4.1.2 條規定，招標工程量清單必須是招標文件的組成部分，其準確性和完整性應由招標人負責。在投標過程中，投標人應根據招標工程量清單來自主確定投標報價。即使是清單項目描述和圖紙不符，也按清單項目描述來組價，這樣形成一種不平衡報價。

（3）在施工企業中標后，建設單位與施工企業在一個月內簽訂施工合同在簽訂施工合同中，我覺得可以注意的以下9 點：①施工合同盡量用《建設工程施工合同（示范文本）》。②合同類型盡量簽訂為單價合同，施工中進行工程量計量，當發現招標工程量清單中出現工程量偏差、項目特征描述不符、缺項，或是工程變更引起的工程量增加減少時，最終結算應按施工方在完成的工程量計算。③合同在約定施工企業違約金時，除了每天約定金額外，再加上最高違約金額。④合同中提到的保證金盡量用銀行保函。⑤工程量偏差量、材料單價偏差量執行施工合同通用條款。合同中約定材料價格根據市場材料價格波動進行調整，人工費調整執行國家政策性文件。⑥付款方式的約定，如舉例的本項目，設備房多，設備多，還涉及很多進口閥門，造價高，這種情況盡量約定有預付款，即使是購買設備的款，減輕前期工程中的資金壓力，減少財務費用。⑦過程中結算的約定，盡量按月結算，而不是還節點，有時候節點意味著就是主體完成幾層，整理系統的完成，對于安裝工程來說，期間太長，成本投入時長，回收投入期長，容易拖垮整個項目，甚至企業。⑧本案例中的項目質量標準要求高，要是建設單位也很有意向使項目的質量更上一層樓，可以在合同中約定達到“魯班獎”，建設單位給予施工方一定的獎勵，畢竟項目質量的更好除了對施工企業的發展有好處，受益最終的還是建設單位。⑨若是有讓利情況，盡量不要造價讓利，而是間接費費率讓利。由于安裝工程中材料占工程造價的60%~70%，若是造價讓利，相當于直接費讓利，對施工企業很不利。

2 施工過程

工程項目中標后，施工企業成立項目管理人員團隊，第一成本責任人是項目經理，其他直接負責人是其他管理人員，施工企業負責監督、核算。

2.1 標后預算

項目部在拿到施工圖紙20 天至1 個月內組織項目管理人員依據施工合同、施工圖紙、圖紙會審紀要、施工組織設計、質量驗收規范、相關預算定額、信息價文件及其他國家性政策性文件等資料，完成編制標后預算。

企業要求項目部對標后預算和投標預算進行對比分析，并做對比臺賬，經企業核算部門審核。標后預算在工程量、價格、套項、清單項目特征描述等方面與投標預算進行分析對比，看是否有缺項、漏項、錯項、工作內容不符合圖紙、工程量偏差等清單項目，梳理清楚，一一登記記錄。由于安裝工程材料種類多，很多信息價都沒有，后期做好材料認價工作。看是否有圖紙不合適影響正常施工的，做好記錄，后期做變更簽證及其二次經營的準備，這都是提高利潤的方法。

2.2 項目成本策劃，簽訂項目管理責任狀

成本策劃是公司全面成本管理的重要組成部分，貫穿于從項目投標開始到項目竣工為止的全過程，旨在提升項目全面成本管理水平，實現項目利潤最大化；在過程中對項目成本及預期利潤進行動態控制并適時調整，及時發現問題，采取糾偏措施，使項目成本管理工作逐步實現制度化、系統化、標準化。同時從施工組織部署、合同模式的選擇和分包管理進行分析，為企業經營決策提供建議與依據[2]。

項目部在拿到施工圖紙一個月內，且完成標后預算后，由項目經理負責組織全體項目管理人員做出項目成本策劃，且報給公司審批。成本策劃的內容主要有計劃預算成本和計劃實際成本。計劃預算成本指的是標后預算。施工企業可以做一份成本策劃分析表（范本），由封皮、編制說明、各費用匯總表組成，如下。

（1）編制說明的內容有工程概況、成本策劃的編制依據、策劃內容等基本信息內容。

（2）各費用匯總表的內容有，首先是所有費用的匯總表，其余是根據造價組成部分，即人工費、材料費、機械費、臨設費、水電費、現管費、財務費用、專業分包費和稅金，來逐個策劃分析。

人工費：計劃預算成本中的人工費指的是標后預算中定額人工和人工調差，計劃實際成本指的是計劃現場勞務人員的投入成本。勞務費可根據市場行情、現場情況、安裝專業特點策劃人工費，且為后期簽訂勞務分包合同做好計劃。本文中提到的項目涉及專業眾多，根據每個系統的特點來決定勞務費怎么策劃，像消火栓系統是按每個消火栓850 元，包括該系統管道、支架、閥門、消火栓安裝，噴淋系統是按每個噴頭計費，且根據上噴下噴價格也不一致。一般安裝專業的人工費盈利低，或與盈利持平。

材料費：安裝專業的材料費有主材和輔材組成，輔材又由消耗性輔材和輔助性組成，比如管道、支架是主材，熱鍍鋅鋼管管件是輔助性輔材，焊條是消耗性輔材，主材分別列出，進行策劃，計劃實際成本是按計劃購買價填寫，輔材一般情況按標后預算中輔材的70%策劃。

機械費：本項目中的機械費主要涉及的機械就是升降機、裝載機，這些計劃實際成本按市場行情的臺班價策劃。

臨設費：根據施工組織設計的臨設花費的費用具體列取，生產性臨設和生活性臨設，還有后期可能發生的費用。

水電費：一般情況下，是工程造價的0.7%計取，或是總包設計量表，按工程造價的比例來計取。

現管費；指的項目部管理人員的工資、保險、辦公用品費用、其他報銷等費用。

財務費用：這項基本項目不涉及，但是墊資項目會涉及貸款，貸款的利息就是此費用，根據施工進度、施工合同付款方式的工程造價為計費基數，利率按同期銀行利率計取。

專業分包費：部分專業工程太專業或是甲方有指定分包工程就會出現專業分包費。

稅金：各個企業、項目必須繳納稅金，除了施工稅金，還涉及稅金及附加。本項目是2016 年1 月簽訂施工合同，國家稅法是2016 年5 月，所以此項目是簡易計稅，以上策劃成本按含稅價計取。

最后匯總所有費用，進行對比計算可算出計劃利潤率，施工企業本身也有最低利潤率要求和投標時的風險評估利潤率，經企業核算部門審核后，來確定該項目的目標利潤率，和其他部分確定該項目其他目標指標，有企業總經理和項目經理及項目部所有項目管理人員來簽訂項目經營管理責任狀，項目部交納風險抵押金。

項目經營管理責任狀的內容有工程概況、項目部班子成員、各項指標、兌現條件、違約約定等。

（3）安裝專業工程涉及的衍生合同主要有勞務分包合同、材料采購合同、機械租賃合同、專業分包合同。可以通過市場調查、以往類似項目、分包招標來確定供應商，然后簽訂合同。

（4）項目成本核算應嚴格堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集“三同步”的原則。成本核算周期：項目施工過程中的成本核算，應以每月為一核算期，統一按上月1 日至當月30 日進行核算，則每月15 日為項目工程量盤點、分包結算、材料盤點、租賃費等月成本統計截止日，18 日為月度報量截止日。項目成本核算必須堅持匹配和發生制原則，實際發生的所有費用必須進入當期成本，確保核算內容真實、可靠。發生暫結、暫估費用時，應說明具體原因及消除時間，原則上應在下一個月核算前解決，由企業核算負責人負責跟蹤落實。

項目部每月進行統計報量，確保收入真實、準確、同步，嚴禁出現超報量現象，不得高于經建設單位審核的工程結算總價。施工企業根據投標報價或標后預算與形象進度對項目報量進行把關，防止過程確權時少報、漏報給過程結算造成困難。重點對過程中的簽證、變更、索賠、價款調整進行核實，防止逾期失權情況，避免潛在風險。

3 結算時期

項目結算有兩種，分別是過程中結算和竣工結算。這兩種結算方式都是讓建設單位一是認可確認施工方完成的工程進度，一是可以作為付款的依據。

（1）過程中結算即確權，在簽合同中盡量簽訂按月計量，從前期簽合同開始，施工企業就應不斷地對建設單位輸入按月計量的概念，也是對施工方的一種認可，對工程的進度的把握。同時，對施工企業資金回收的作用很大。過程中就應想辦法把過程結算多結，若是合同約定按進度付款70%，盡量在完工時，施工方累計回款到投入的成本。這樣，后續再回的款就是純利潤了。項目部應建立健全項目月度報量、確權、進度款支付及簽證變更臺賬，并留存簽收記錄及原始經濟資料，并在公司有效備案。

（2）竣工結算是施工企業在完成承發包合同所規定的全部內容，并交工驗收之后，根據工程實施過程中所發生的實際情況及合同的有關規定而編制的，向建設單位提出自己應得的全部工程價款的工程造價文件。竣工結算是施工企業考核工程成本進行經濟核算的依據，也是建設單位付款依據。

項目經理為項目結算第一責任人，項目造價員為直接負責人，項目其他人員負責配合完成結算工作。企業和項目約定計劃結算日期和計劃結算金額，確定責任人，簽訂項目結算責任書。而計劃結算金額的底限不低于過程報量，且要滿足項目管理經營目標責任書約定的目標利潤。

（3）竣工項目結算審計。

項目竣工結算完成后，實際成本已核定，債務、債權已確認，應收、應付賬款核實無誤，技術資料和相關經濟資料歸檔完成，并移交相關單位，企業對項目進行全面清算，且進行最終成本考核，由企業核算部門組織財務、材料等相關部門，及時進行考核審計，根據該項目簽訂的項目管理經營目標責任書出具核查報告，并提交所有考核資料，最后出具兌現結論。

4 結語

綜上所述，項目成本管理一方面是成本管理，另一方面也要提高收入，結算和二次經營也很重要，而做好工程結算必備的條件就是編制人員具備較高的業務水平，做好工程施工合同簽訂工作，全面辦理、收集相關經濟資料，處理好公共關系，在工作中和其他配合企業建立友好的協作關系，相互配合、支持，樹立良好的自身形象，更好地完成合同范圍內的工程。