太子山國家級自然保護區管護中心內部控制項目管理初探

劉仲華 馬志宏

太子山國家級自然保護區管護中心是隸屬于省林業和草原局的事業單位，經濟來源主要是財政撥付的機構運行經費、項目發展經費、單位經營收入，其中，機構運行經費是滿足機構運行的基本資金，經營收入主要是苗木銷售收入，因保護區的公益性質和市場波動影響，所占比例很小，推動自然保護區發展主要依靠國家、省列項目資金。從近年來保護區實施項目來看，具有種類雜、季節性強、專業性要求高的特點，須運用內部控制嚴格管理、約束和監督。本文以2021 年林業項目內部控制應用為例，探索了太子山管護中心林業項目內部控制應用的經驗和方向，以期使項目實施更加清晰化、條理化。

一、內部控制管理方法的引入

太子山保護區前身為臨夏州太子山林業總場，是國營林業生產性單位，管理粗放，主要以經營性收入為主，財務管理制度不健全，項目資金主要依靠方案約束和審批報支監管。自然保護區建立后，因單位性質由生產經營型向公益事業型轉變，項目資金多樣化和管理手段滯后的矛盾日漸凸顯。2012 年，《行政事業單位內部控制規范（試行）》發布后，太子山管護中心組織財務管理人員認真學習，結合實際推行應用，制定了《甘肅太子山國家級自然保護區管護中心建設項目管理制度》，以內部控制要素為基礎，以經濟業務為載體，排除風險點，爭取發揮項目最大效益。

二、2021 年內部控制項目管理實施現狀

（一）中央預算內項目

1.國家級自然保護區基礎設施建設項目1000 萬元（主要建設內容為視頻監控和電采暖安裝）。成立了項目領導小組、確定項目法人、編制項目初步設計、通過設計批復在公共資源交易中心進行招投標，根據中標通知書簽訂項目合同，按照合同支付工程預付款，按照工程進度支付工程款，完工后施工方申請初步驗收，驗收通過后甲乙雙方及監理方組成驗收領導小組，形成驗收結果，達到合同約定的要求后支付除質保金以外的剩余款項。

2.三北工程退化林修復項目90 萬元。首先成立項目領導小組、確定項目法人，其次業務科室在全林區摸排梳理確定面積和地塊，編制項目實施方案，經上級部門批復后，在當地交易平臺——陽光交易平臺招標，簽訂合同后支付預付款，施工方按實施方案實施，項目實施結束后提出驗收申請，經業務科室初驗，面積和成活率均達到合同要求，由業務科室牽頭組成項目驗收領導小組，驗收合格后支付除質保金以外的其他款項。

（二）林業改革發展資金

1.自然保護區補助100 萬元。根據資金下達文件和自然保護區條例，由業務部門編制實施方案，經上級部門評審批復后按照建設內容的類別進行網上招標，根據中標通知書簽訂合同，支付預付款，按項目進度付款，項目完成后由業務科室初驗合格后組成項目驗收領導小組，進行項目整體驗收，達到合同要求后支付除質保金以外的剩余款項。

2.森林防火、林區禁種鏟毒項目40 萬元。根據資金下達文件和建設內容編制實施方案，方案經管護中心會議研究通過后，由業務科室和基層保護站實施，要求印制、采購宣傳品和發放過程中要有驗收和出入庫單，最后與方案核對后進行項目總結。

3.林業有害生物防治10 萬元。根據項目建設內容編制實施方案，再按蟲害、病害發生的地點、面積，核算資金金額，撥付基層保護站，由基層保護站具體實施，檢疫科進行技術指導，各基層保護站進行防治，防治結束后由檢疫科和基層保護站技術人員共同驗收防治效果，驗收達到要求后進行項目總結。

4.林業科技與創新20 萬元。根據項目建設內容由管護中心高級工程師組成團隊編制了實施方案，經專家組評審修改，形成項目實施方案，由基層單位與技術人員組成了課題組，從播種到田間管理全程進行觀察、記錄、匯總，最后形成科研成果。

5.林木良種育苗40 萬元。根據項目建設內容由專業技術人員編制實施方案，由專家組評審、修改，確定實施方案，各保護站育苗技術人員和骨干職工在專業技術人員的指導下，嚴格按照方案實施。年終由業務部門對面積和保苗量進行驗收。

（三）生態恢復資金

森林資源管理資金1204 萬元（其中天然林管護867 萬元、森林生態效益補償337 萬元），由組織人事科確定了天保及公益林管護人員，由生態工程科編制了實施方案，將管護區域的林班、小班分解到管護人員，并簽訂管護合同。在日常管護中按職工出勤落實考勤制度，在劃定的區域內巡護，每天填寫巡護記錄，如實反映林區巡護中發現的問題，年終進行綜合考核，考核合格后足額兌現管護合同中簽訂的管護費。

三、內部控制項目管理經驗分析

太子山管護中心依據國家下發的文件和單位自身條件制定了相關的項目管理制度，但是項目建設內容不同內部控制的關注點也應當不同：

（一）采購安裝類項目應重點關注：1.政府采購招投標過程是否符合規范；2.資金監管是否到位；3.設備到達現場后是否進行了出入庫登記；4.設備安裝時強調監理對設備的規格型號、設備參數有沒有核對，設備的調試運行是否正常；5.專業技術人員能否勝任相關崗位。

（二）宣傳類項目應重點關注：1.宣傳方案的編制是否合理；2.宣傳物資是否登記管理；3.宣傳是否真實有效；4.宣傳資金是否到位。

（三）林業防治類項目應重點關注：1.病蟲害種類是否確認準確；2.相關專業人員是否具有一定的專業知識；3.實施方案編制是否合理有效；4.防治結果是否達到預期目標；5.資金監管是否到位。

（四）資源管理類項目應重點關注：1.實施方案是否可行；2.考勤制度是否完善；3.巡護記錄是否規范登記；4.年終綜合考核是否達到合同要求。

（五）科研類項目應重點關注：1.推廣成果是否得到相關部門鑒定；2.科研課題是否形成科研成果，成果能否在本區域進行推廣應用；3.資金使用是否得到監督。

四、探索與研究

內部控制是非常嚴密的管理模式，目前我國內部控制工作還處于發展階段，建立健全完善的內部管理體系是達到內部控制目標的最佳途徑。應針對各項目采取以下管理措施，才能達到內部控制的既定目標：

第一，成立領導小組，召開專題會議，確定項目實施內容、地點和實施環節，分工明確，責任到人。

第二，根據林業項目建設內容和保護區實際，要求技術人員深入實施區域、地塊，丈量、測算、調查、取證，準確掌握第一手資料，編制確實可行的實施方案。

第三，每年根據項目實施方案和建設內容的側重點、風險點，制定或完善項目管理辦法。

第四，不同的項目根據建設內容逐一繪制流程圖。

第五，針對流程圖中的每一個環節、相互之間的銜接，采取相應措施，進行風險點排除。