零售企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)探析

張慧雪 北京超市發(fā)連鎖股份有限公司

近年來(lái)，商貿(mào)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性，內(nèi)部控制作為保障企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范的重要方式，近年來(lái)內(nèi)部控制已經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系存在一定的特殊性，在建立內(nèi)部控制的過(guò)程中也需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。商貿(mào)企業(yè)只有優(yōu)化自身的內(nèi)部控制機(jī)制，保障資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，才能確保商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。因此本文針對(duì)商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，具有一定的理論意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、相關(guān)概念

商貿(mào)企業(yè)大部分為輕資產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)的工作重點(diǎn)主要為采購(gòu)、銷(xiāo)售、日常經(jīng)營(yíng)管理。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制通過(guò)恰當(dāng)?shù)墓芸卮胧_保各項(xiàng)主要活動(dòng)得到有效控制，防范重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響，保障各項(xiàng)活動(dòng)按照預(yù)期的規(guī)劃開(kāi)展。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境不足

首先，很多商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部存在一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題，內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)還存在一定的弊端，管理層的權(quán)力沒(méi)有得到有效制約，在管理活動(dòng)中各層級(jí)人員的職責(zé)定位沒(méi)有進(jìn)行有效的規(guī)劃，在工作中還存在相互推諉的問(wèn)題。其次，很多商貿(mào)企業(yè)不重視內(nèi)部控制工作，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)而和自身無(wú)關(guān)，在工作各環(huán)節(jié)不主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)

很多商貿(mào)企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)防范，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求，甚至可能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)過(guò)高給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重不利影響。

（三）業(yè)務(wù)流程粗糙

很多商貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為粗糙，沒(méi)有針對(duì)重點(diǎn)的預(yù)算管理、應(yīng)收賬款管理、授權(quán)審批控制等管理環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的管理規(guī)則，關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有得到有效控制，不利于幫助商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

（四）信息溝通不暢

很多商貿(mào)企業(yè)不重視信息溝通機(jī)制，在信息管理的過(guò)程中被動(dòng)接受信息而不主動(dòng)獲取內(nèi)外部的各類(lèi)信息，不利于幫助商貿(mào)企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問(wèn)題，也不利于整改工作。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力

很多商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部監(jiān)督工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)部門(mén)忙于日常核算，沒(méi)有足夠的時(shí)間參與內(nèi)部監(jiān)督，在內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)容易存在一定的不足之處，不利于發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作的效果。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。為了防范商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部在管理過(guò)程中存在一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)的權(quán)力制衡機(jī)制，企業(yè)需要優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)，在治理結(jié)構(gòu)方面需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、管理層的具體管理職責(zé)與權(quán)限，落實(shí)不相容職務(wù)相分離及相互制衡的機(jī)制。股東會(huì)不得直接參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，享有資本收益權(quán)，依法履行出資人的職責(zé)。董事會(huì)需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理決策提出意見(jiàn)，制定重大經(jīng)營(yíng)決策。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能為同一人，從而實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督的效果。監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)工作情況進(jìn)行檢查，并針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向股東會(huì)匯報(bào)。

第二，落實(shí)崗位設(shè)置。商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部需要明確各崗位之間的設(shè)置原則，在崗位設(shè)置過(guò)程中由各部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展會(huì)議討論各部門(mén)的工作重點(diǎn)，通過(guò)梳理各部門(mén)和各崗位的工作職責(zé)，明確權(quán)責(zé)分配機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展開(kāi)展定崗定編討論，動(dòng)態(tài)優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)，保障企業(yè)的組織架構(gòu)實(shí)現(xiàn)相互牽制的原則。企業(yè)對(duì)于關(guān)鍵崗位需要進(jìn)行定期輪崗，防范關(guān)鍵崗位產(chǎn)生舞弊的問(wèn)題[1]。例如，商貿(mào)企業(yè)的資金管理環(huán)節(jié)，資金的保管和資金的記錄需要分離，并選擇具有職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力的人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而防范舞弊發(fā)生的可能性。

第三，優(yōu)化企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中所建立的，受到企業(yè)內(nèi)部全體員工共同遵守的理念。企業(yè)需要建立符合自身實(shí)際的企業(yè)文化，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要通過(guò)上行下效的方式，讓企業(yè)內(nèi)部的全體成員認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思路，在例會(huì)以及員工交流環(huán)節(jié)，向員工宣導(dǎo)內(nèi)部控制工作的要求。并且企業(yè)也可以在員工的走廊、休息區(qū)等貼上企業(yè)文化的標(biāo)語(yǔ)，通過(guò)向員工宣導(dǎo)的內(nèi)部控制文化，讓員工形成對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要求企業(yè)系統(tǒng)性地識(shí)別各類(lèi)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。商貿(mào)企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，對(duì)于采購(gòu)、銷(xiāo)售、日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與識(shí)別，重視對(duì)企業(yè)各類(lèi)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的防范，并通過(guò)定期梳理企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面、細(xì)致的管理。

第一，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。商貿(mào)企業(yè)需要對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)定量分析和定性分析相結(jié)合的方式對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析。商貿(mào)企業(yè)需要針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行判斷，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)容易獲取的，可以通過(guò)定量分析的方式進(jìn)行分析。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)難以獲得的，通過(guò)定性分析的方式，由企業(yè)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行分析。例如，A 商貿(mào)企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，細(xì)化了不同風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)指標(biāo)，并且對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析，將評(píng)分分為1至5 分，分?jǐn)?shù)越高代表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性越高或影響程度越大（見(jiàn)表1）。

表1 A 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表

第二，企業(yè)在確定了各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度的基礎(chǔ)上，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧?，?shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。例如，針對(duì)應(yīng)收賬款逾期的風(fēng)險(xiǎn)，商貿(mào)企業(yè)需要在銷(xiāo)售過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的授信管理，并在銷(xiāo)售完成之后針對(duì)客戶(hù)加強(qiáng)催收，防范應(yīng)收賬款產(chǎn)生呆壞賬給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于供應(yīng)商斷貨產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，商貿(mào)企業(yè)要建立供應(yīng)商備選機(jī)制，當(dāng)供應(yīng)商斷貨時(shí)及時(shí)更換供應(yīng)商，防范供應(yīng)商斷貨給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響的可能性。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效管理機(jī)制。商貿(mào)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要通過(guò)建設(shè)長(zhǎng)效管理機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)則與要求，通過(guò)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的決策流程，明確企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求，在結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，并定期更新企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行全面監(jiān)督與指導(dǎo)，發(fā)揮管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用[2]。商貿(mào)企業(yè)也需要將管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展的效果與管理層績(jī)效相掛鉤，從而激勵(lì)管理層重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（三）細(xì)化重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

第一，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)的授權(quán)審批機(jī)制。授權(quán)審批制度要求企業(yè)相關(guān)工作得到授權(quán)才能開(kāi)展，否則不能進(jìn)行處理，從而防范各項(xiàng)工作不合理開(kāi)展的可能性。商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)工作之前，必須要明確授權(quán)審批的要求。授權(quán)分為普通授權(quán)和特殊授權(quán)，普通授權(quán)指的是經(jīng)常性授權(quán)，例如授權(quán)企業(yè)的出納人員開(kāi)展資金保管。特殊授權(quán)是授予內(nèi)部人員一定范圍內(nèi)的權(quán)利，例如授予出差人員在出差過(guò)程中在范圍內(nèi)支出資金的權(quán)利。同時(shí)授權(quán)還可以分為個(gè)人授權(quán)和集體授權(quán)，個(gè)人授權(quán)指的是由一人負(fù)責(zé)相關(guān)工作決策的權(quán)利，個(gè)人授權(quán)具有效率性，但是如果個(gè)人授權(quán)中相關(guān)人員職業(yè)道德或能力存在問(wèn)題，將可能導(dǎo)致產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策而影響授權(quán)的效果，甚至給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。集體授權(quán)是開(kāi)展會(huì)議等方式由多人參與授權(quán)，集體授權(quán)更具權(quán)威性，但效率不高。為了兼顧權(quán)威性和效率性，商貿(mào)企業(yè)需要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)選擇恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)方式。例如，針對(duì)重大資金支付、重大投融資等事項(xiàng)，通過(guò)集體授權(quán)的方式開(kāi)展。對(duì)于日常資金支付、日常賒銷(xiāo)管理等工作，通過(guò)個(gè)人授權(quán)的方式開(kāi)展。

第二，加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)。商貿(mào)企業(yè)不同于制造業(yè)企業(yè)，不具有生產(chǎn)成本。商貿(mào)企業(yè)的各項(xiàng)期間費(fèi)用是企業(yè)支出工作控制的重點(diǎn)，需要通過(guò)預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化，幫助商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。首先，設(shè)置合理的預(yù)算目標(biāo)。商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展，在結(jié)合自身實(shí)際分析未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)SWOT 分析的方式確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并基于戰(zhàn)略目標(biāo)合理分析企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的途徑，從而將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度預(yù)算目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上將年度預(yù)算分解為月度、季度的預(yù)算，明確各層級(jí)人員的工作責(zé)任。其次，優(yōu)化預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。商貿(mào)企業(yè)的編制是為了提高全體成員參與預(yù)算積極性開(kāi)展的，企業(yè)開(kāi)展業(yè)財(cái)融合應(yīng)該加強(qiáng)基層人員參與預(yù)算工作的主動(dòng)性，可以通過(guò)上下結(jié)合的方式開(kāi)展預(yù)算編制。企業(yè)在每年第三季度末需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并在此基礎(chǔ)上讓各部門(mén)了解自身的預(yù)算規(guī)劃以及下一年度的工作安排，以此設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。各部門(mén)在明確預(yù)算目標(biāo)之后，需要由各部門(mén)內(nèi)部的成員討論預(yù)算目標(biāo)并編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)人員需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析，判斷預(yù)算目標(biāo)是否基本符合企業(yè)的實(shí)際，之后將預(yù)算目標(biāo)提交財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總之后提交企業(yè)的管理層。通過(guò)反復(fù)的溝通協(xié)調(diào)形成最終的預(yù)算方案下達(dá)執(zhí)行。再次，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行。商貿(mào)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，防范資金浪費(fèi)等一系列問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)建立按月分析的預(yù)算動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，在每月對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與糾偏，并在預(yù)算分析的過(guò)程中促使全員參與到其中，針對(duì)預(yù)算工作中存在的差異進(jìn)行整改，通過(guò)動(dòng)態(tài)糾偏發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過(guò)程中存在的偏差。最后，優(yōu)化預(yù)算的考評(píng)。商貿(mào)企業(yè)在預(yù)算考評(píng)過(guò)程中，需要結(jié)合預(yù)算管理體系要求內(nèi)部的各層級(jí)人員落實(shí)預(yù)算管理工作的具體要求，并按照平衡計(jì)分卡的思路開(kāi)展對(duì)預(yù)算的考評(píng)，結(jié)合考評(píng)的效果充分分析財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)成情況，以此落實(shí)對(duì)員工的獎(jiǎng)懲。

第三，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制。商貿(mào)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，往往通過(guò)賒銷(xiāo)的方式提高企業(yè)的銷(xiāo)量，但是很多企業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款控制不當(dāng)而給企業(yè)造成了較多的呆壞賬，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重不利影響。因此商貿(mào)企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款管理，通過(guò)明確應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的管控流程，防范商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)的賒銷(xiāo)授信機(jī)制。授信工作是賒銷(xiāo)工作的重要環(huán)節(jié)，商貿(mào)企業(yè)需要由財(cái)務(wù)部門(mén)配合營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)客戶(hù)的資信進(jìn)行全面了解，合理確定客戶(hù)的資信等級(jí)。在分析客戶(hù)的資信情況時(shí)，不僅需要分析與客戶(hù)的合作歷史，還需要判斷客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、競(jìng)爭(zhēng)力等多方面因素，建立合理的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的企業(yè)文化、管理層信用等方面情況綜合分析，合理判斷客戶(hù)在未來(lái)是否可能存在拖欠款項(xiàng)的可能性。企業(yè)還可以從網(wǎng)絡(luò)上分析客戶(hù)股東是否存在失信歷史，判斷客戶(hù)企業(yè)是否被其他企業(yè)多次起訴，通過(guò)分析各方面的因素，判斷客戶(hù)的資信等級(jí)，結(jié)合客戶(hù)的資信等級(jí)制定恰當(dāng)?shù)馁d銷(xiāo)額度與賒銷(xiāo)期限，從而實(shí)現(xiàn)與客戶(hù)合理賒銷(xiāo)。其次，優(yōu)化合同管理機(jī)制。商貿(mào)企業(yè)在賒銷(xiāo)之前需要由財(cái)務(wù)部門(mén)參與到合同簽訂等環(huán)節(jié)，通過(guò)優(yōu)化合同管理流程，由企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)的合同樣本，規(guī)范購(gòu)銷(xiāo)雙方的權(quán)利和義務(wù)。在對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售的過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照合同要求向客戶(hù)提供符合質(zhì)量要求的貨物，并且當(dāng)客戶(hù)沒(méi)有及時(shí)回款時(shí)需要按照違約責(zé)任要求客戶(hù)及時(shí)回款。

（四）暢通信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制要求企業(yè)全面、準(zhǔn)確收集各類(lèi)信息，并采取恰當(dāng)?shù)男畔⒐芾矸椒ù偈垢黝?lèi)信息得到有效管理。首先，企業(yè)需要暢通外部信息溝通渠道。商貿(mào)企業(yè)在外部信息溝通方面需要加強(qiáng)與客戶(hù)、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面信息的獲取，例如在與客戶(hù)的溝通過(guò)程中，需要了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，并以此動(dòng)態(tài)優(yōu)化企業(yè)的賒銷(xiāo)方法。同時(shí)商貿(mào)企業(yè)需要針對(duì)外部的稅務(wù)、工商等主管部門(mén)加強(qiáng)信息溝通，例如商貿(mào)企業(yè)通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通能夠防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。其次，商貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通，通過(guò)內(nèi)部信息溝通能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問(wèn)題與不足之處，從而提高企業(yè)的管理效率[3]。商貿(mào)企業(yè)的管理層需要了解基層工作實(shí)際情況，傾聽(tīng)基層的意見(jiàn)與建議?；鶎訂T工也需要積極了解管理層的要求，通過(guò)例會(huì)等方式將管理層的要求貫徹到工作過(guò)程中，幫助企業(yè)改進(jìn)員工的工作方式。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督流程

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要求商貿(mào)企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面監(jiān)督，并針對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的不足之處與問(wèn)題制定完善的解決機(jī)制。為了提高內(nèi)部監(jiān)督工作的有效性，商貿(mào)企業(yè)需要建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并針對(duì)企業(yè)工作過(guò)程中各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)與流程進(jìn)行全面監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)企業(yè)的董事會(huì)落實(shí)整改要求，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，商貿(mào)企業(yè)只有完善自身的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。但是當(dāng)前很多商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作還存在一定不足之處，阻礙了商貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。因此商貿(mào)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中，需要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制工作的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際建立完善的內(nèi)部控制體系，從而幫助商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的目標(biāo)。