制造企業全面預算管理存在的問題與對策

摘 要：在新經濟發展背景下，制造企業作為國民經濟增長的重要支撐，對實現全面預算管理在合理配置資源、實現戰略目標、提高競爭力等方面具有重要的作用，要對其加以重視。由于內外部環境變化日新月異，在制造企業全面預算管理實踐中，編制、執行、監督等環節仍存在著很多問題，阻礙了制造企業高質量發展。為了突破這一現狀，要結合制造企業的業務特征，制定完善、切實可行的預算管理策略和方法，有效助力全面預算管理實施，實現降本增效目標，以推動制造企業高質量發展。

關鍵詞：制造企業；全面預算；預算一體化

在新經濟常態下，制造企業資本密集、價值關聯度較高，應有效落實全面預算管理，實現科學配置各項資源、增強企業核心競爭力的目的，助力制造企業健康發展。全面預算管理主要強調全員、全過程、全方位管理，其實施是否有效，關系著企業的生存和發展，尤其是近年來內外部環境變化較大，人工、材料成本逐步上漲，制造企業可獲取的利潤空間較小，要想改變這一現狀，要根據時代發展潮流，梳理全面預算實施中存在的問題，制定完善、切實可行的策略，提高全面預算管理水平，實現降本增效，增加經濟效益，幫助企業創造更大的價值。

一、制造企業全面預算管理的必要性

對于制造企業來說，實施全面預算管理的必要性如下：第一，實施戰略管理的現實需要。制造企業戰略管理中，要將整體規劃和策略落于各部門，全面預算管理能夠確定各部門的職責，將戰略目標細化為可執行的目標，并且分配至各責任部門和人員，調動全體人員參與實現戰略目標的自覺性，提升企業戰略管理能力。第二，有助于資源整合、配置。全面預算管理有利于整合制造企業供應、銷售、生產等活動，將全部資源融入預算編制中，使得各部門的工作目標與企業戰略目標相一致，保證各項資源合理配置，促進企業良好發展。第三，提升各部門溝通的流暢性。通過實施全面預算管理，能夠明確各部門的分工，減少各部門間不協調，提高運作效率。全面預算管理只有各部門通力協作、緊密配合，才能使得預算管理整合人力、財力等信息，為企業管理人員提供完整的信息。第四，實現管理流程全程跟蹤。全面預算管理不僅要做事前計劃，還要對日常運營監督、執行結果評價等環節進行監控，從而保證企業順利運營。

二、造企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制問題

預算編制是制造企業全面預算管理的出發點，預算編制是否科學、合理，關系著預算管理的效果，應基于制造企業的業務特征，進行合理的編制，確保其具有可操作性。但是，現階段制造企業在預算編制過程中，仍存在一些問題，主要體現在以下幾個方面：第一，預算編制與制造企業戰略目標脫節。預算主要是為企業實現戰略目標提供服務，部分企業編制預算時尚未充分考慮企業戰略目標，財務預算和戰略目標呈現為“兩張皮”，導致預算編制內容缺少適用性、可操作性，不能為全面預算管理執行提供指導。第二，預算編制缺少全體人員參與。全面預算管理涉及企業全體部門、人員，預算編制要全體人員參與，才能保證財務預算更具適用性、科學性。然而，部分企業管理層認為預算編制是財務部門的工作，全體人員沒有參與到預算編制中，導致預算編制可能存在不科學、不合理的情況。第三，預算編制方法與企業經營業務不符。現如今，預算編制的方法較多，不同方法在原理、優勢、適用企業等方面存在差異，但有些制造企業對于預算編制方法的選擇，未充分考慮企業的業務特征，兩者缺少匹配性，不能保證預算編制內容的科學性、合理性，影響全面預算實施的效果。

（二）預算執行問題

從當前制造企業預算執行現狀可知，仍存在一些明顯的問題，主要包含以下兩個方面：第一，預算執行制度不完善。一些制造企業在執行預算過程中，尚未根據企業實際情況制定完善的預算執行制度，不能將各項權責落于責任部門、人員，無法使得各項工作實施有據可依，這樣使得各部門人員忽視預算工作，難以全身心投入預算執行中，不能獲取較佳的預算管理效果。第二，溝通、交流機制不健全。一些制造企業在預算執行過程中，缺少完善、切實可行的溝通、交流機制，不能加快各類信息的傳輸，上下級、部門間溝通不暢，不能通力合作保證預算執行到位，阻礙了全面預算管理目標的達成。

（三）預算監督、考核問題

預算監督、考核到位是保證制造企業全面預算執行到位的重要方法，更是提高預算管理水平的關鍵，只有做好預算執行全過程監督，并且對各責任部門、人員執行預算業績進行考核，將其與人員薪酬福利進行掛鉤，才能調動人員工作的主動性、積極性。但是，現階段預算監督、考核中仍存在部分問題，具體表現在兩個方面：一是預算監督問題。許多企業實施全面預算管理時，將重點放在了事前預算管理、事后監督上，對事中監督有所忽視，所以不能快速找出預算執行中存在的問題并及時進行處理。二是預算考核問題。目前在預算考核過程中，仍存在著預算考核指標缺少全面性、預算考核范圍狹窄、缺少相匹配的激勵機制等問題，導致預算考核不到位，不能發揮預算的考核作用。

（四）預算一體化問題

財政部出臺的《預算管理一體化規范（試行）》為全面深化預算制度改革提供了重要的切入點。緊抓預算管理的薄弱環節，加強預算一體化建設，能夠打通各部門壁壘，實現資源互通、信息共享，助力制造企業健康發展。現如今，部分制造企業在落實預算一體化過程中，缺少正確的認識和理念，沒有借助先進的信息化技術，搭建完善、有效的預算一體化平臺，無法打通各部門的壁壘，各項信息不能共享，阻礙了全面預算的實施。并且，缺少預算一體化平臺，不能對全面預算執行各環節進行追蹤，不能及時將預算目標與實際支出進行比對，無法及時判定二者是否存在偏差，以及做好糾偏和調整，導致全面預算管理效果不佳。

三、制造企業全面預算管理問題的解決對策

（一）合理編制全面預算

預算編制是否科學、合理，與預算執行效果緊密相關，應根據制造企業的業務特征科學編制財務預算，從而保證其具有適用性、可操作性。要想保證預算編制科學、合理，應加強以下幾方面的工作：第一，基于企業戰略規劃編制預算。財務預算是為企業戰略規劃提供服務的，預算執行的過程也是實現戰略目標的過程，應收集內外部各類信息，分析制造企業未來的發展戰略規劃，從而制定完善的財務預算，保證其具有可操作性。第二，保證全員參與預算編制。全面預算管理不是特定部門或人員的工作，要全體人員參與，應及時與各部門溝通和交流，保證全體人員參與到預算編制工作中，使得預算編制更符合各部門業務需求，為后續高質量執行提供保障。第三，合理選取預算編制方法。要掌握制造企業的業務特征，選取相匹配的預算編制方法，還可以綜合運用多種預算編制方法，如零基預算、滾動預算等，保證預算編制更科學、合理。

例如，某企業始建于2013年，注冊資本為10000萬，屬于制造業，其主營項目是碳素產品及碳素產品衍生的能源新材料的制備、應用生產和銷售等。隨著近年來人工、材料成本的上漲，該企業尤為重視全面預算管理，于是根據企業業務實施的特征，制定了完善的財務預算，通過企業戰略分析，有效把控企業在市場經濟中所處的位置，并且設定了中長期目標、短期目標，將這些戰略目標與企業年度經營計劃相協調，從而科學、合理地編制了企業的年度發展預算。同時，本企業在編制預算過程中，堅持真實性、準確性、收支均衡等原則，科學合理編制預算，使預算內容更科學、具有可操作性，提高了全面預算管理水平。

（二）加強全面預算執行力

預算執行是全面預算管理的重要內容，如果預算執行不到位，就不能獲取較佳的預算管理效果。因此，應注重預算執行，通過有效的方法和措施強化預算執行，獲取較佳的預算管理效果，應做好以下兩個方面的工作：一方面，完善預算執行制度。立足于制造企業的業務特征，制定完善的預算執行制度，明確各部門、人員執行預算的主要職責，為各環節工作的實施提供指導，保證出現問題能夠確定責任人，避免人員間相互推諉責任，提高全面預算執行力，獲取較佳的預算管理效果。另一方面，構建完善的溝通、交流機制。建立完善的溝通、交流機制，加快上下級、部門間溝通，加快信息傳輸速度，保證執行預算過程中各部門相互配合、協調，獲取較佳的預算執行效果。

例如，某公司于1998年成立，公司經營范圍包括石墨烯及其衍生高純石墨裝備及其高端產業化應用開發等。本企業為了合理配置各項資源，提高資金使用效益，建立由負責人和部門領導構成的預算管理機構，主要負責全面預算的編制審核、分析控制等工作。為了使得本企業全面預算管理獲得較佳的效果，參考了本行業多個優秀企業的預算執行制度，基于企業的業務特征，制定了符合自己的預算執行制度，從而明確了各責任部門、人員的工作范圍、職責，將預算目標細化分解到個人層面，促使預算執行規范化、標準化。同時，建立了完善的溝通、交流機制，使部門間、人員間能夠及時、有效溝通，從而提高了工作效率，促使全體人員參與預算管理中，發揮了預算管理的作用。

（三）做好全面預算監督、考核工作

全面預算監督、考核工作執行是否到位，關系著全面預算管理的效果，應對其加以重視，通過科學、有效的預算監督、考核，有助于快速發現預算管理中存在的問題，提出有效的策略和方法，提高預算管理水平。為了實現這一目標，應做好以下兩個方面的工作：第一，完善預算監督機制。根據制造企業業務實施特征，建立完善、有效的預算監督機制，并且在應用中不斷優化和改善，強化監督機制的適用性、可操作性，逐步形成事前、事中和事后全過程預算監督，從而獲取較佳的預算管理效果。第二，加強預算考核機制。構建科學、合理的考核機制，通過應用預算執行過程考核、預算績效考核相互聯合的方式，擴展考核范圍，實現全方位覆蓋，保證預算有效實施。并且，建立與考評機制相符合的獎懲機制，將預算執行效果與人員薪酬掛鉤，通過多元化的考核方法、手段，保證人員自主認識到預算管理與自身的關系，保證人員參與工作的主動性、積極性，可以全身心參與到預算執行活動中。

（四）打造預算一體化平臺

在大數據時代下，制造企業實施全面預算管理，要借助現代化技術構建預算一體化平臺，從而打通各部門壁壘，實現資源互通、信息共享，保證預算管理獲取較佳的效果。同時，通過應用預算管理一體化平臺，對于預算執行全過程進行監督，將實際支出與預算目標比對，判定二者是否存在偏差，及時采取有效的策略和方法進行糾偏和調整，從而保證預算執行到位，提高預算管理效率、質量。例如，某公司成立于2021年，是一家以從事石墨烯科技推廣和應用服務業為主的企業，企業注冊資本10000萬元人民幣，是一家以高純石墨烯和高純石墨及其衍生產品的新材料的制備、技術、研發、生產、銷售等一體化的現代化高科技企業。本企業為了跟隨時代發展潮流，響應國家號召，積極加強預算管理信息化，在ERP信息系統嵌入預算管理模塊，并且做好各類資源、系統的整合，形成預算管理一體化平臺，該平臺內存儲預算執行相關數據和指標，預算管理人員能夠及時對此類數據展開深入分析，快速發現生產項目超支現象，有針對性地采取有效的整改、糾偏措施，使得預算執行到位，并且定期對該平臺做好升級和維護，保證平臺內部信息安全、可靠，使得預算管理一體化平臺運行安全、可靠，提升了預算管理水平。此外，為了保證預算管理一體化平臺運行更高效，要及時防范各類信息泄露風險，采取安全防護技術和措施，保證預算管理一體化平臺運行更可靠、安全。

全面預算管理是制造企業提升資產效益、降本增效的重要方法，對于企業生存、發展至關重要，要對其加以重視。但是，企業在全面預算管理實踐過程中，仍存在很多問題，具體表現在預算管理制度不完善、預算編制不到位、預算信息化滯后等幾個方面，對此，企業應根據時代發展潮流，結合預算管理中存在的問題，有的放矢地采取相應的對策加以解決，提高預算管理水平，以推動制造企業高質量發展。

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