水利部門預算管理存在的問題及解決措施

摘 要：水利部門主要負責水資源的開發、利用、保護和水利工程建設等工作，為了保證水利部門的收支平衡與科學把控經費支出，助力我國水利事業的長遠發展，則要合理加強預算管理工作。當前水利部門預算管理工作在預算管理目標、編制、執行以及評價等方面存在諸多問題，有必要予以解決才能保障水利工作的正常開展。基于此，本文將重點針對目前水利部門預算管理中存在的問題進行分析，進而提出針對性的解決措施，以期為相關從業者提供參考，共同為我國水利事業發展貢獻力量。

關鍵詞：水利部門；預算管理；問題；解決措施

引言

伴隨著我國社會經濟水平的提高，預算管理在財政工作中凸顯出重要地位，水利部門作為不可或缺的組成部分，負責與國民經濟發展密切相關的水利工作，其預算管理會對水利建設投資的合理性、高效性以及對民生、經濟發展的促進作用形成直接影響。所以，有必要針對水利部門預算管理存在的問題及解決措施進行深入探討，具有重要的現實意義。

一、水利部門預算管理的重要意義

（一）提升服務與管理能力

目前水利部門需承擔的工程建設任務日漸加重，對其服務與管理能力水平也提出更高要求。鑒于此，水利部門有必要轉變傳統經營方式與服務對象，不僅要關注社會水利的公共管理，更要看重經濟發展。加強預算管理，即是對部門經營活動的監督，是對水利事業發展的基礎夯實，提高其服務與管理能力，能促進水利部門更好地發揮出服務社會發展和經濟建設的功能。

（二）促進部門協調發展

水利部門加強預算管理有助于內部各職能部門的工作任務合理細化，進而實現明確的職能分工，促進職能部門溝通與合作，提升部門運轉效率。此外，通過對預算進行編制、執行、監管、評價，能夠讓水利部門的發展目標更為明晰，讓每一位部門和員工在工作中達成共識，最終實現整體戰略目標。

二、水利部門預算管理存在的問題

（一）預算管理目標不合理

在水利部門的預算管理目標確定中，往往會出現與部門目標相互脫節的情況，水利部門的預算管理能夠發揮出服務社會的職能作用，也是其工作的終極目標。但是當前水利部門預算管理對預算目標和部門目標的關系認知不夠明確，比如部分人員片面地認為預算僅僅是上級部門對下級部門的財政控制，導致預算目標確定過程中缺失溝通與交流，許多水利部門基層管理者只關注預算會不會超出對應指標，卻忽視了最應該實現的是水利部門的預算目標，從而造成與部門目標相脫節。此外，部分預算編制人員對水利部門戰略的認知不足，甚至對戰略目標毫不知情，更看重對上級負責而忽視對部門發展負責。同時，在預算執行過程中也會由于預算目標缺乏戰略導向而消極應付，出現實際支出頻繁超出年度預算的情況。久而久之，水利部門的預算相當于一紙空談，執行過程只關心短期目標，長期目標無法起到任何作用，并且不同階段部門編制的預算指標缺少銜接，造成預算管理無法實現預期效果。

（二）預算編制不科學

水利部門在預算編制工作中還存在一定問題，一方面，預算編制準備不充分。水利部門的預算編制基本在每年的10月～11月，預算草案提交時間較為倉促，所以預算編制過程中參考的數據基本是上一年度的預算編制內容。當預算編制開始時，會對上一年的預算執行情況展開分析，但由于準備時間不充足，造成預算編制受影響。舉例來講，預算編制過程中并未做好對水利部門新設項目的可行性調研，造成編制準確性下降。另一方面，自收自支和非稅收的預算編制缺少配比。近些年水利部門人員結構的自收自支比例增大，人員經費支出占比更大，再加上水利部門經濟營收會受到不同地區的經濟發展影響，造成非稅收入受限，出現了自收自支與非稅收預算難以配比。此外，還有部分水利部門對二級預算編制太過隨意，通常將上一年固定項目作為上報標準，并未與實際情況相結合對預算項目予以調整。

（三）預算執行監管不嚴格

水利部門在預算執行中還存在對信息分析和過程控制的忽視，出現監管不嚴格的情況。從整體來看，預算管理表現出“重編制、輕執行”的情況，即是預算編制方案審核通過后，卻對具體執行落實情況的監管不足，或者只關注對項目執行結果的監督，對事前和事中控制不太看重。此外，水利部門在預算執行過程中，各部門還會一再強調各自項目的特殊原因，從而給出各種理由調整之前設定的預算，導致預算編制方案無法貫徹落實。對預算執行情況的分析，也僅僅是將預算編制與預算執行信息進行差額比對，而缺乏對其中差異的定量與定性分析，難以找到出現預算差異的真實原因。如此一來，造成水利部門的預算缺少有效約束，嚴重情況下還會發生資金挪用等情況，對水利部門的財務成本管控工作不利。

（四）預算考核評價體系不完善

作為水利部門預算管理的最后環節，預算考核與評價會直接影響預算的公信力。通常水利部門的預算考核會采取年度考核的方式，但這一做法難以保證預算偏差原因被及時發現，存在一定的滯后性。同時，預算考核指標的選擇也主要是短期任務目標，考核標準十分嚴格，而部分部門的工作難以通過財務指標予以體現。部分水利基建項目的經濟效益不可能在當年度體現，需要數年甚至更長期限才能體現，那么這類業務在預算考核中基本處在劣勢。此外，預算考核評價體系中對財務指標更為看重，而非財務指標偏少，難以全方位進行預算考核，導致員工工作積極性降低，有可能出現人才流失，影響水利部門的運轉。

三、水利部門預算管理問題的解決措施

（一）推行戰略預算，以戰略目標確定預算目標

立足長遠來看，水利部門的預算管理工作開展必須著眼于發展戰略，意味著水利部門需要重點關注水利建設的內外部環境，通過可行性探討后制定戰略規劃，不可隨意申報項目、只顧眼前利益，否則將弱化預算管理效用，導致水利部門資金配置不科學、資源利用效率降低等情況出現。推行戰略預算，要求水利部門以戰略目標確定預算目標，結合不同部門發展需求以及保證與部門戰略保持一致。另外，選擇戰略預算指標同樣需要遵循對應規律，確保戰略目標能夠順利過渡為預算目標。一方面，戰略預算指標必須與水利部門發展戰略保持一致，促使不同階段預算能科學對接，并且與部門所處外部環境契合，能夠經受社會考驗。戰略預算指標一定要適應水利部門經營實際情況，匹配部門建設發展能力、技術能力、人員綜合素質。另一方面，戰略預算的分目標必須形成有機整體，能夠逐步促使整體目標得以實現，同時分目標必須彼此協調，促使其能夠對整體預算執行情況展開考核。

（二）細化預算編制依據與內容，提高方案可行性

第一，預算編制內容。隨著新《預算法》的頒布實施，水利部門必須對預算管理工作予以細化，提高收入與支出預算編制的準確性，降低部門預算與決算之間的差異，強化預決算的比對性，意味著要盡量達到預算管理效果。在對預算進行編制前，預算人員必須進行測算分析，結合水利部門過往運行情況與預算期內上級部門下發的指標展開分析，進而對收入與支出預算進行編制，對預算內容及時優化，確保方案的可行性、合理性與客觀性。

第二，預算編制方法。預算編制作為全面預算管理的基礎工作，同時也屬于核心環節，這部分工作的合理性、準確性，會對后面的預算執行、考核以及決算管理等各項工作形成直接影響。所以，水利部門除了要明確預算管理目標以外，還應制定并向上申報相關預算。結合現實情況來看，水利部門的預算編制可采取“兩上兩下”的方法，強調編制的客觀性，加強上下級溝通，形成更準確的預算。增量預算編制早已無法適應如今水利部門的預算需求，所以要改變傳統的預算管理觀念，采取多元方式混合應用進行預算編制，比如零基預算、彈性預算等方法。不同水利項目要采取不同的預算方式，切忌預算編制模板化，保證編制靈活性。

第三，會計基礎數據。在水利部門預算編制的核心要素中，會計基礎數據至關重要，所以必須嚴格按照財政部門出臺的工作規范要求，對會計信息、會計核算、財務報表等資料進行記錄。此外，水利部門還應建立信息反饋制度，對財會信息進行采集、整理與分析，確保會計信息能夠及時向相關部門反饋。水利部門還需重視內部財會數據庫的完善，加強數據庫的數據采集、存儲、查詢等功能，為預算編制人員的工作開展提供大量數據參考。

（三）構建預算管理責任機制，加大預算執行力度

預算編制能否達到預期效果，還要看是否執行到位，為了確保水利部門預算執行效率的提高，首先要構建健全的預算管理責任機制，對各工作崗位的預算責任予以明晰，保證預算執行基礎得以加固，同時對預算執行中的不規范行為予以約束。比如水利部門可將預算流程、分析、數據收集等工作分配到不同崗位，通過責任機制約束預算管理執行，要求各個崗位人員認真履責，完成分配的預算工作和落實預算指標。

在水利部門的全面預算管理中，預算執行作為主要環節，會直接影響預算管理實效性。所以，水利部門需要重視并做好預算執行的監管，避免預算執行出現漏洞而導致預算指標無法達成，對后續預算工作形成連環影響，具體來講要從如下幾點做起：

第一，組建專業監管隊伍，對預算執行開展動態化監管。水利部門應當優選有責任心、綜合素養高且對部門各項管理制度充分了解的財會人員組建預算執行監管隊伍，同時水利部門要做好對監管人員在預算方面的培訓工作，促使其能夠對預算執行展開精準監管，及時察覺潛藏的問題。

第二，構建健全的預算執行監管機制，對預算執行行為予以嚴格規范。一是嚴管預算賬戶，動態關注預算賬戶過多與私設外賬等問題，避免存在“小金庫”；二是完善大額資金支用管理辦法，監管人員嚴格按照規定對預算支出行為進行約束；三是完善預算信息反饋機制，所有預算支出中存疑的地方需要及時反饋，督促預算執行部門整改。

第三，構建信息化平臺，以信息技術輔助預算執行監管工作，自動化識別預算資金流向與收支方面出現的問題，降低人工監控失誤率，提高監管實效。此外，還可基于大數據系統優勢，擴大預算執行監管范圍，確保水利部門財政資金的安全性。

（四）完善預算績效考核指標，科學評估預算執行結果

水利部門需要提高對預算績效考核工作的重視度，預算管理工作的開展必須配置預算績效考核指標，委派考核小組負責預算績效考核的指標設置、制度執行等工作。結合預算績效考核的輔助，促進預算管理目標的實現，水利部門的預算績效考核范圍要涵蓋預算執行與指標落實情況，能夠激發各個崗位的預算執行積極性和提高預算執行規范性。

第一，水利部門需要完善預算績效考核指標體系，對各個崗位、項目進行分析，通過劃分整合，制定定額指標、定性指標，按照績效管理原則明確考核指標。比如，水利部門可對管理層、財務部、人力部等部門采取效率費用否決制，對水利項目建設部門采取成本支出否決制，對采購部門實施采購成本質量否決制。同時，還要制定公平公正的預算考核程序，規避預算執行考核不公平的情況出現。

第二，單位需要加強過程管理，將預算指標完成進度納入月度或季度考核當中，便于管理層對預算執行情況隨時關注，重點分析預算執行實際進度與預期進度不符的原因，對預算進行合理調整。同時，加強過程管理有利于績效考核結果的反饋，凸顯出績效考核的功能。

第三，借助信息化技術對水利部門預算績效考核和預算執行評價予以支持。隨著新政府會計制度的出臺，水利部門會計核算發生巨大變化，對財務核算的精細化程度要求有所提高，借助信息技術能夠提高績效考核準確度與工作效率。

第四，構建良好的預算績效考核激勵機制。構建激勵機制需要基于科學的激勵理論，比如層次需求理論、雙因素理論等等。此外，水利部門還應結合水利建設項目的特點，面對激勵對象與時間的差異，選擇適用的激勵組合手段，以便達成有效激勵的目的，進而促進預算管理目標得以實現。

結束語

綜上所述，加強水利部門預算管理工作，能夠提升部門財政資金的管理水平，保障資金安全，從而實現降低水利建設項目經營成本的目標。但是結合現階段我國水利部門預算管理實際情況來看，還存在多方面的問題，對水利工作開展造成影響。所以，在水利部門的預算管理工作中，還需要采取推行戰略預算、細化預算編制依據與內容、構建預算管理責任機制、完善預算績效考核指標等措施，解決當前預算管理中存在的問題，構建科學合理的預算管理體系，助推水利事業穩定健康發展。

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