關于進一步加強財會監督工作的建議

摘 要：財會監督的過程是相關財務機構人員針對各種經濟活動的合理性以及合法性進行監督和管理的過程。本文首先分析加強財會監督的必要性，然后基于財會監督工作中的不足提出進一步加強財會監督工作的對策建議，以期充分發揮財會監督的職能，為國家監督體系的構建和國家經濟治理工作的開展創造良好的條件。

關鍵詞：財會監督；監督責任；軟件開發；信息共享

《關于進一步加強財會監督工作的意見》是2023年2月由中共中央辦公廳和國務院聯合擬定和發布的針對財會監督工作的指導意見，其中指出各個單位和部門需要堅持黨的領導、堅持依法監督、堅持問題導向、堅持協同聯動四項基本原則積極落實財會監督工作，致力于在2025年建成由財政部門主導，相關部門監督，各個單位內部監督，中介機構執業監督和行業協會自律監督的財會監督體系。在此之前的十九大會議中便將財會監督納入國家監督體系中，可見，對加強財會監督工作的重視程度。為使其在國家治理中發揮更好的作用，急需探究有效的工作對策提高財會監督工作水平。

一、進一步加強財會監督工作的必要性

（一）是提高國家現代治理能力的有效途徑

財會監督作為國家監督體系中的重要組成部分，對于經濟社會的健康發展具有一定的推動作用，一方面可以針對政府以及社會權利產生制約，另一方面，可以有效強化相關政府人員以及行政人員、事業人員等的法律意識和法治觀念，有效強化其服務意識和責任意識，達成全面依法治國的總體目標，同時對于從嚴治黨目標的實現也具有積極作用。

（二）是保障國家政策落實的重要前提

財會監督過程中不僅是對企事業單位日常財會事務和經濟行為的監督，還會對于企業的國家方針政策的落實水平加以監管。例如，我國財政部在2009年便發布了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》，其中明確指出要在5年～10年的時間內實現會計信息化和標準化發展，全面推進會計信息化建設進程。在此期間，則可圍繞企業在會計信息化建設工作的落實狀況進行監督，確保企業均能積極響應國家的政策號召。

（三）是構建良好市場氛圍的重要基礎

財會監督工作的開展可以對財會人員的工作行為起到較好的約束作用，確保財會人員能夠按照行業要求和標準規范化落實各項工作，保障會計行業整體發展的紀律性、真實性以及透明度，營造出良好的行業發展氛圍。另外，財會監督也可使各項政策的制定更為公正，對于打造良好的市場氛圍也具有積極作用。

二、財會監督工作中現存的不足

（一）財會監督職責不明

我國現行的財會監督工作落實中并未形成較為明確的職責體系，沒有對財會監督的職責給予明確的界定，致使在實際落實監督工作時遇到諸多問題。此外，在財務審計以及市場監督中也涉及財會監督的內容，各類審計監督工作的內容存在重疊，致使出現監督職權交叉的問題，為財會監督工作的落實帶來一定影響，因各類工作之間缺乏有效的配合，導致部分經濟行為需要經過多次監督，產生監督秩序混亂的問題。在監督部門設立方面也存在一定的不足，即一些企業在內部設立獨立的監督部門，而一些企業則選擇聘請外部審計人員，加之財政部會定期開展財務稽查工作，導致形成了多種監督形式混合開展的狀況，進一步突出了在財會監督職責方面存在的不足。

（二）企事業單位缺乏內部監督

從內部監督的層面來看，主要目的是保障企事業單位資金的合理調配與應用，避免出現徇私舞弊的現象，是保障資金安全的重要基礎。但早期的領導者以及財會人員缺乏一定的法律意識，存在逐利思想，弄虛作假的現象，導致資金使用安全受到一定威脅。同時，因財會人員自身的專業能力限制，在參與經濟行為中無法客觀公正地處理各類問題，企業領導者也對于此缺乏關注，不能針對違規行為進行嚴懲，則削弱了企業內部的監督作用。一些企業沒有設置專門的審計隊伍，需要從外部聘請審計人員，但仍舊不可避免共同舞弊的現象。

（三）外部審計工作不完善

第一，現階段的大部分企業均是采取外聘審計人員的形式開展審計工作，從審計機構和企業的合作關系層面看，屬于顧客和商家的關系，為能給顧客提供更好的服務，賺取更高的中介費用，則審計工作落實時更多的是考慮到企業的需求因素，致使做出的審計報告很難真實呈現企業經濟活動的狀況；第二，外部審計工作者僅將企業的日常會計事項和經濟行為作為審計工作的重點，很少關注國家政策的落實狀況，對于國家政策實施狀況的監督力度不足；第三，一些審計機構中的審計人員素質水平參差不齊，有些審計人員的專業能力不足，且對法律法規的認識不清，難以單獨勝任審計工作，一旦讓其單獨完成審計工作則會產生一系列審計問題，對行業的信譽度帶來不利影響，部分小規模的審計機構并不具備審計資質，仍舊承接審計工作任務，出具的審計報告質量難以保障。

（四）執法不嚴缺乏震懾力

在現行的法律法規中，針對企業不合理經濟行為的處罰力度較小，一些甚至不足違法行為產生的利益，這導致部分企業為了獲取豐厚的利益鋌而走險，知法犯法。此外，針對財會監督的相關法律知識宣傳不到位，導致社會大眾針對財會監督工作的認識僅停留在表面，也在一定程度上阻礙了財會監督工作的落實水平。相關的財政部門沒有基于財會監督工作的內容設立相關的執法機構，導致財會監督過程中出現違法行為難以有效執法。上述均是執法不嚴的重要體現，因企業在做出違法行為時不能得到嚴懲很容易喪失財會監督的震懾力。

（五）財會監督技術滯后

財會監督體系主要有審計部門、財政部門等多個職能部門組成，在實際落實財會監督職責時由于各個部門之間缺乏有效的聯系，經常出現重復審查的現象，甚至出現審計工作方面的遺漏，致使財會監督工作難以覆蓋全面，在一定程度上影響了財會監督的工作實效。產生此類問題的主要原因是，現行的財會監督工作還是以人工審查為主，且會計事項的逐步增大意味著此種審查方式已經不再適用，尤其是部分企業已經建立起了會計信息化系統，其中產生的數據量眾多，如相關財會監督工作者不能掌握最前沿的技術和軟件應用能力則很難適應新時期的財會監督工作需求，技術層面的滯后無疑會限制監督作用的發揮。

（六）從業人員綜合素質不強

現階段，我國還未設置專門的財會監督機構，主要的財會監督工作還是由財政部的下屬部門來承擔，但因企事業單位數量龐大，財會監督的工作壓力較大，暴露出了在人員配置層面的問題。雖然會計師事務所也肩負著一定的財會監督責任，但仍舊無法滿足財會監督工作的實際需求，且部分會計師事務所中的注冊會計師數量較少，部分從業人員的專業素質不高，難以勝任此項工作。在從業人員數量和素質雙層因素的影響下，對財會監督工作的落實質量帶來了較大的限制影響。

三、進一步加強財會監督工作的對策建議

（一）健全財會監督體系，明確監督職責

結合當前的財會監督工作現狀來看，需要解決的首要問題便是財會監督職責不明的問題，急需通過建立相對完善的財會監督體系對財會監督工作的落實給予明確的指導。同時，也需健全和補充相關的法律法規，確保財會監督的整個作業過程均有法可依。除此之外，需要有針對性地開展相關法律的宣傳工作，目的是讓社會大眾和各個單位部門強化對財會監督工作的認知水平，在實際工作中可以主動遵循相關的規定，約束自身行為，并主動接受財會監督。財政部門也需要發揮好財會監督工作的帶頭人作用，主動協調各個部門的工作關系，幫助各部門建立良好的聯系，通過加強部門溝通來做到對監督任務的合理分配，在各個部門通力合作的情況下，既能保障財會監督工作的落實效率，也能解決權責交叉問題對財會監督工作的不利影響，從根本上發揮各個部門的合力作用，減少監督資源浪費的問題，使既有的資源發揮更大的監督效用。

（二）設置內部監督制度，強化財會監督實效

為使財會違法的行為得到有效控制，則需從源頭工作上入手，做好源頭治理工作。于企業而言，則需建立起較為完善的內部監督制度，打造內部控制體系，在企業內部形成權力制衡的崗位設置機制，以保障經濟行為的規范性。尤其是在財務部門中應通過對工作機制的有效完善，杜絕一人獨斷的狀況，以免由于單一人員的主觀臆測作出錯誤的財務決定，為企業帶來大量的經濟風險。做好企業財會人員的專業能力考察工作，并不定期組織專業技能考核活動，根據財會人員的綜合評價結果對部門組織結構進行不斷的優化調整，這可在一定程度上挖掘財會人才優勢。此外，還需建立專門的審計核算部門，重點針對各類經濟活動進行審計和核算，這既可約束財會人員的工作行為，也能降低挪用公款和徇私舞弊等行為的發生率，真正起到財會監督的作用。

（三）優化外部審計功能，提升外部監督力度

外部審計機構應具備專業的審計能力，且完全脫離于企業才能發揮良好的審計監管作用，真正起到維護市場正常運行和保障社會經濟健康發展的作用。要想充分發揮審計機構的審計工作職能，則要求其首先認清自身的工作職能，在財政部的正確引導下，積極健全審計監督體系，并結合新時期的審計工作要求，主動加強審計工作隊伍的建設工作，使審計人員的專業能力得到進一步提升。同時，還需明確審計工作的重點，除了做好企業日常會計事項的審計工作以外，還需主動關注國家政策的落實狀況，針對各類法規政策在企業經濟活動中的落實狀況加以監督，使企業財會人員能夠明確今后的工作重點，積極主動地響應和落實國家重要方針政策。

（四）加大執法力度，發揮震懾作用

執法不嚴是影響財會監督工作落實效果的關鍵性因素，相關的財政部門應結合前期在財會監督過程中遇到的執法問題制定對應的法律執行政策，并且設置專門的執法部門，保障執法工作的實效性。此外，應適當加大針對企業違法行為的懲戒力度，即根據涉案金額給予特定的處罰，可以通過增加罰金的方式打消企業違法操作的念頭，對于部分嚴重違法現象視情節輕重程度量刑，采取加大執法力度的方式來提升財會監督工作的震懾作用，使其能夠真正發揮約束經濟行為的作用。

（五）加強信息化建設，提高監督技術水平

針對財會監督工作中各個部門缺乏有效聯系的問題，可以借助信息化技術和網絡技術打造一個財會監督工作信息化平臺，各個部門同時介入，對財會監督信息進行有效同步和回傳，此舉不僅能夠確保在各個部門之間建立有效的聯系，也可以避免重復監督現象造成的資源浪費問題。另外，為了提高財會監督的效率和技術水平，還需一改原有的人工查賬方式，基于現階段財會工作的形式主動更新財會監督的技術體系，并且根據財會監督工作的功能要求開發一款財會監督軟件，同時支持遠程監督、調控和查賬等功能，盡快與會計工作的電算化發展形勢相適應。財會監督軟件的應用不僅可以提高查賬和監督工作的實效性，也可保障財會監督行為可查，增加財會監督的透明度，杜絕人為造假現象。

（六）做好人才培訓，組建高素質財會監督隊伍

一方面，要加強對從業人員的教育培訓工作，通過有效的教育培訓工作增強其專業知識儲備，提升其職業素養，并有針對性地進行法律法規教育，強化其法律意識水平；第二方面，要發布相應的政策，增加會計師事務所的創辦數量，使其能夠培養更多的注冊會計師以彌補在財會監督工作人員方面的不足；第三方面，要基于當前的財會監督工作需求設立專門的財會監督部門，并接受財政部門的指導，由財政部門主導落實實際的財會監督工作，確保能夠完成財會監督體系構建的目標。

結語

目前，我國的財會監督體系還處于積極探索的初期建設階段，在財會監督工作落實中仍面臨很多困境和問題，這要求企事業單位能夠樹立正確的財會監督理念，做好內部監督的同時，主動接受國家財政監督。財政方面則需發揮主導性作用，做好多個部門的協調工作，對財會監督任務進行合理分配，指導各個部門分別落實，謹防出現權責交叉和遺漏等問題。此外，今后應積極做好教育宣傳工作，強化全民財會監督法律意識的同時，培養更多優秀的從業人員，為后續財會監督工作的準確、高效落實奠定堅實的人才基礎。

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