煉化企業管理審計轉型實踐的啟示

□董 潔

管理審計是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并進行深入剖析的一項生產監督活動，要加快推進企業內部審計部門開展管理審計，逐步從過去的糾錯防弊、扮演“警察”角色為主向“參謀、助手”方向發展，從真實性、合規性審計為主向注重效益審計方向發展，從事后審計向事前、事中審計方向發展。

當前，審計立項在聚焦企業中心工作方面有待突破。煉化企業業務相對單純且規范，管理機構扁平化基本到位，財務收支審計、經濟責任審計等傳統審計項目的實施空間不斷被壓縮。審計人員要更加主動地參與經營管理。

向管理審計轉型存在現實困難。一是企業審計部門審計同級職能部門，即“平級審”模式下，如何讓職能部門對審計指出的問題心服口服。二是對于管理審計，審計依據相對難以把握。

無邊界審計團隊運作有待優化。無邊界審計團隊雖然在專業咨詢支撐、現場檢查配合等方面發揮了一定作用，但在工作協調、時間進度、質量要求等方面還有不足。

審計問題整改工作仍待加強。一是被審計單位整改主體責任和專業部門整改管理責任還需壓實；二是整改臺賬管理機制不健全，臺賬內容標準不一且未集中管理；三是整改驗收缺乏統一標準，對“已整改”的界定比較模糊，一些問題治標不治本。

審計考核問責還需落實落地，做到嚴格按制度辦事。

信息化審計手段應用不夠。對各類信息系統的學習鉆研不夠，信息化應用能力難以滿足新時代科技強審要求。

綜上，可以從以下方面發力，改進煉化企業管理審計工作。

科學精準立項。在年底制訂次年審計項目計劃時，采取調查問卷等形式，廣泛征求企業領導層、職能部門意見建議，圍繞企業領導層關注的重要事項，聚焦生產經營管理重點，著眼于風險防控和價值創造，選取2至3個專題項目作為管理審計重點內容，切實通過審計降低風險、提升管理，體現審計監督服務職能。

推進管理審計轉型。一是“獨”而不“孤”，在堅持審計獨立性的前提下，保證審計的客觀性。二是落實“三個轉變”。由控制型導向向目標型導向轉變，由歷史評價向風險預判轉變，由手工查證向數字化審計轉型。

用好無邊界審計團隊。一是做好審計部門內部崗位分工，靈活調劑任務分配，加快推進審計人員一崗多能。二是與人力資源部門溝通，健全完善兼職審計專家管理機制，推動無邊界審計團隊的組建和使用更加順暢高效。

推動審計整改長效機制建設。一是修訂審計問題整改管理辦法。統一審計整改認定標準和整改臺賬內容，嚴格執行過程跟蹤和整改銷號機制，實現審計問題歸口管理。二是強化落實被審計單位整改主體責任。三是強化落實專業部門整改管理責任。

增強審計工作威懾力。修訂審計發現問題考核問責制度，明確考核事項、考核方式、考核力度等內容，在充分征求各部門意見后發布實施。做好制度宣傳貫徹，并嚴格落實審計考核措施。

努力提升信息化審計水平。一是全口徑梳理審計所需信息系統，確保審計查證沒有盲區死角。二是加強學習交流和專項培訓，努力做到通過各類信息系統查詢到審計所需的信息資料。三是在部分審計項目中先行試點建設大數據審計模型，促進審計工作優質高效。