施工企業農村危橋改造項目資金自平衡的困境及對策研究

【摘要】本文基于湖北省農村危橋改造項目建設的經營環境與管理現狀，剖析了施工企業在該類項目資金自平衡面臨的困境及主要成因，結合實際提出了促進農村危橋改造項目資金自平衡的有效對策，幫助項目改善施工過程中經營性現金流，提升項目資金周轉效率效果，保障項目建設順利推進，為施工企業實現高質量發展添能助力。

【關鍵詞】施工企業 農村危橋改造 資金自平衡

一、引言

2020年，湖北省所屬各地區農村危橋改造行動全面鋪開，省各級政府計劃在三年內改造農村危橋6000余座，投資規模近百億元。對于當前市場日趨飽和、競爭愈發激烈的施工企業來說，農村危橋改造工程是橋梁施工產業鏈下游向農村的延伸，是企業拓展營業規模的重要市場。從當前市場現狀看，農村危橋改造項目單體工程量小、點多面廣，工程管理難度較大。同時，相對于傳統基建項目來說，該類項目資金來源受限、支付條件苛刻，尤其是在當前國內新冠疫情多點散發、未能完全受控的形勢下，各地經濟全面復蘇周期較長，地方財政資金長期吃緊。對于危橋改造施工承包方來說，既要面臨項目上游資金來源受限的不利形勢，還要承受項目人工費、稅費等即時支付，及民企清欠政策嚴苛的現實壓力，加之項目管理精細化程度不高、盈利空間狹小等問題，導致該類項目在經營過程中容易出現資金管理失衡，影響了項目生產經營效果。

二、農村危橋改造項目資金自平衡面臨的困境及成因分析

工程項目資金自平衡是指在工程項目運行期間，施工項目部不對上級單位負債、不向金融機構舉債，依靠發包方撥付工程款兌現合同義務，保證項目的安全質量、施工進度、成本支出有效管控。項目資金赤字是資金自平衡管理失效的結果，其中，項目資金自平衡缺口又細分為因建設單位結算支付時間差造成的暫時性缺口，及項目經營虧損形成的永久性缺口。對湖北省農村危橋改造項目來說，當前項目建設在資金自平衡上主要存在以下問題：

（一）項目資金源頭先天不足

一是地方政府籌集資金壓力較大。當前，農村危橋改造項目的資金主要是“地方市縣籌集為主，省級財政補助為輔”的籌集模式，即省級財政按照相關標準補貼少數比例資金，市縣財政負責大頭并兜底。面對此類項目大批量同步實施，項目建設資金需求量激增的局勢，地方政府難以保障自籌資金及時到位。其一，近年來，國家持續加大地方財政管控，多數地方財政始終處于“緊平衡”狀態，沒有財政盈余的積累，加之國內新冠疫情不定期多點散發在較長一段時間內依然存在，嚴重影響了地方經濟的全面復蘇，進一步加劇了地方財政緊張的局面，部分地方政府在維系常態化財政支出上尚且存在一些困難，要快速籌集額外的大額危橋建設資金更是困境重重，個別地方政府甚至為了解決自身燃眉之急，挪用了省補資金;其次，地方籌資形式多樣，籌資渠道主要包括群眾集資、個人捐資、其他項目捆綁資金等，資金籌集渠道過雜，影響因素較多，籌資管理難度大、效率低，籌集資金難以及時到位。 二是項目撥款條件普遍苛刻，支付比例偏低。湖北省農村危橋改造項目以地級市為基準點，各地級市一般以本市域或各縣域覆蓋的農村危橋改造工程進行整體發包，因省內各地域經濟發展不平衡，各地區建設項目的撥款條件差異明顯。總體來看，相較于大型鐵路、公路、橋梁建造工程，各地農村危橋改造項目在建設過程中的資金支付條件普遍苛刻，支付比例一般不超過80%，少數項目支付比例甚至不足70%，如湖北省洪湖市某農村改造危橋項目，施工合同約定建設期內結算支付比例為65%，項目完工后分五年不計息支付剩余35%工程款。此外，部分地方政府在籌集資金進展不利的情況下，還會采取拖延合同簽訂時間、延期計量確權等手段，以達到延遲支付工程款的目的。如此苛刻的撥付條件，給施工企業的墊資能力提出了嚴峻考驗。

對于施工企業來講，承接此類項目主要出于以下原因：一是農村危橋改造項目屬于重大民生工程，企業基于長遠發展考慮，為擴大自身正面影響，獲得政府與社會認同，以戰略投標定位參與項目建設;二是近年來建筑市場競爭異常激烈，在企業市場開發任務加碼和營業規模擴大雙向驅動下，未對農村危橋改造項目投標進行嚴格把關，標前測算成本精準度不高，項目資金平衡風險評估不足，影響了項目投標決策。

（二）項目效率不高難以平衡資金流

近年來，施工企業主要聚集在房建、大型鐵路、公路橋梁工程與涵蓋橋梁、路基、涵洞于一體的綜合性工程等項目建設，在該類項目積累了豐富的經營管理經驗，而農村危橋改造建設市場分布不均衡、項目招標時間間隙長、不規律，參與建設的施工企業一般缺乏現場施工與管理經驗，項目盈利空間小，資金自平衡壓力較大。一是項目施工管理難度較大。農村危橋改造項目一般是市、縣域整體分包，單項合同施工區域分布分散，地形復雜，遍布平原、丘陵、山地、河流等，施工場地點多面廣，各工點之間相距較遠，同步協調施工難度較大，項目部機械設備、周轉材料等資源調配、共享效率不高，給現場施工管理與成本管控增加了較大難度，一旦項目工期嚴重滯后將引發被迫性趕工，屆時將急劇加大機械設備與人工資源投入，致使項目成本大幅增加，項目經營利潤也將進一步壓縮，情況嚴重的甚至會出現經營虧損，導致項目資金平衡出現永久性缺口。二是項目“雙清”管理經驗不足。農村危橋改造項目計價規則較為復雜，工程驗工簽證涉及多方多面，施工企業在短期內難以摸清項目計量“套路”，容易出現上報結算資料不完整、不合格、不及時等問題，影響了已完工項目的及時確權，造成已完工未結算的合同資產持續積壓，未能及時變現。三是項目資金支付壓力徒增不減。從近年發展趨勢看，建筑企業勞務、材料、機械租賃價格及管理費用呈現持續上漲態勢，在項目成本不斷增長的同時也增加了相關合同的履約壓力，特別是各級政府高度關注，并持續跟蹤工程項目農民工工資拖欠、職工欠薪、民營企業欠款等問題，進一步強化了相關成本的剛性支付，部分成本即時支付要求較高，明顯加劇了項目資金自平衡壓力。

（三）項目融資渠道受限難以彌補資金平衡缺口

農村危橋改造市場大，盈利空間小，計價支付比例不高，對施工企業的墊資能力提出了較高要求。對施工企業而言，工程項目是企業經營發展的基礎，是企業運營資金的主要來源，同時也是企業經營風險防控的重要發力點，多數企業對所屬項目融資管控較嚴，一般明確禁止所屬項目向金融機構貸款或對外舉債，項目融資渠道僅有上級單位臨時性借款、限額的銀行承兌匯票、有限的供應鏈金融等，項目部在施工過程中面臨大額的可彌補臨時性資金缺口時，難以同步調動全部可用金融資源應對;當面對項目資金永久性缺口時，項目臨時性融入資金將無法全額償還，資金自平衡將無法實現，施工企業將不得不為項目的經營失誤兜底，否則項目建設將被迫停工，企業市場信用與自身形象將嚴重受損。

三、建筑企業農村危橋改造項目資金自平衡應對措施

工程項目資金自平衡是一項多方參與、縱橫交集、全面系統的綜合性管理工作，貫穿項目投標調研、施工管理、成本管控、資金籌劃、收尾管理等各個環節，要實現項目資金自平衡的管理目標，必須把各個管理環節工作做細做實。

（一）加強項目投標調研，防范項目資金源頭風險

對于農村危橋改造項目而言，項目經營效果如何，資金自平衡管理成敗與否，主要取決于中標項目的經營效益與資金撥付條件。做好項目投標調研與合同談判工作，對改善項目資金狀況，實現項目資金自平衡具有重要意義。一是要精準測算項目成本效益。項目要實現資金自平衡，首先就要保證項目盈利，特別是相對于大型基建工程項目，農村危橋改造項目的合同變更渠道較窄，項目最終收入主要取決于投標收入，這就要求施工方在開展投標調研時認真做好項目成本測算工作，根據項目施工組織策劃，細致、完整地測算項目各項成本，著力提升成本測算精準度，筑牢投標底線，堅決不投虧損標，確保項目資金不出現永久性缺口。二是要做好開源資金籌劃。認真做好項目建設資金源頭的調研工作，重點關注建設資金籌集任務分配、地方財政狀況、資金籌集渠道等方面情況，深入開展項目財務風險評估，堅持有所為有所不為，清醒投標，確保中標項目良好的資金環境，防范因上游資金斷鏈引發的項目資金缺口;對于已中標項目，要積極同地方政府、業主進行合同談判，千方百計、竭盡全力地優化合同支付條件，如針對施工過程中驗工支付比例較低的情況，可向業主申請撥付一定比例的開工預付款、材料預付款等予以資金支持，適度延緩預付款扣回時間，為項目生產經營全力營造較為寬松的資金環境。

（二）加強項目經營管理，以良好的經濟效益保障項目資金自平衡

農村危橋改造項目資金自平衡，合同支付條件是支撐，項目經營效益是基礎，抓好項目生產與管理，控制好項目施工成本，著力提升項目盈利水平，才是實現項目資金自平衡的制勝法寶。一是做好項目施工組織管理。項目中標后，橋梁建筑企業要盡快組建與項目生產管理要求匹配的管理團隊，集中企業高端技術管理力量，根據項目施工環境及相關要求，盡快編制經濟高效、切實可行的項目施工組織設計方案，為項目科學施工指引方向;由項目負責人牽頭，動員項目全體技術與管理骨干，系統編制項目經營策劃書，將項目施工安全、質量、進度、效益、資金等各項經營目標予以拆解，分項制定具體的工作方案，明確責任主體，壓實管理責任，確保項目各項施工管理工作有序推進、落實到位。二是嚴格控制項目施工成本。強化項目成本管控意識，大力推行項目責任成本管控機制，在項目開工前期，由企業組建專班，以項目施工組織設計方案為依據，在對施工項目實地考察調研的基礎上，全面、細致測算項目責任成本，明確項目成本管控目標;緊盯項目過程成本管控，定期開展項目經濟活動分析，查找、分析項目成本管理中出現的偏差與問題，研究制定改進措施，及時糾偏導正，改善項目管理;加強項目收尾管理，項目完工后，要全面梳理項目收尾工作事項，制定具體的收尾工作計劃，明確項目竣工結算、驗收交付、尾款清收等各項工作責任人與完成時限，壓縮項目收尾期限，控制好收尾成本。三是抓好過程績效考核。項目成本支出覆蓋安全質量、施工進度、工料機管理、現場經費管控等方方面面，任何一塊出了問題都將影響項目整體效益，然而，每一方面的管理成效既是主責方努力工作的回報，更是項目管理團隊相互支持、協調配合的結果。定期開展項目管理績效考核，嚴格獎懲兌現，有利于增強各責任主體的責任意識，激發工作激情，促進項目管理團隊進一步加強協作，共同完成項目經營目標。

（三）加強資金籌劃管理，確保項目資金施工過程受控

項目資金自平衡管理是多方參與、時間跨度長的系統性工作，貫穿于項目前期籌備、過程施工、收尾雙清全過程，需要項目管理團隊全盤策劃、精細管理。一是加強組織，做好項目整體資金規劃。項目部成立后，項目部經理作為項目資金自平衡工作牽頭人與第一責任人，及時組織項目班子成員與職能部門負責人成立項目資金自平衡工作小組，根據項目施工組織設計方案和具體施工計劃安排，緊密圍繞項目施工進度安排、計價撥款、成本費用支出情況，精準測算項目各階段經營性現金流，充分考慮項目資金暫時性缺口及臨時融資情況，編制符合項目實際的資金自平衡管理方案。“方案”要全面細致，貫穿項目管理全過程，精細分解到每月資金收支，確保準確度高、操作性強，在宏觀上做到收支平衡，在微觀上做到細致實用。二是加強籌劃，做好項目債務籌劃。針對農村危橋改造項目資金支付率較低、上游資金吃緊的情況，要實現資金自平衡，必須要項目成本配比資金上下足功夫。全面梳理各項成本配比資金支付的政策要求，找出可動態調整的平衡空間。如項目相關稅金、農民工工資、職工薪酬、民營企業欠款等剛性支出費用，約束性較強，相關成本的資金支付彈性空間較小，要集中精力在物資采購、勞務分包、設備租賃合同支付條件上做文章，優先選擇業績豐富、技術過硬、資金實力雄厚的戰略合作伙伴，基于雙方長期合作的愿景，積極與合作單位進行溝通、談判，爭取對方的大力支持，在合同支付約定上努力達成比照或接近業主支付條件，實現項目合理合規負債經營，同時運用銀行承兌匯票等融資方式，確保項目在資金支付方面保留較大的彈性空間，在源頭上防范好項目資金風險。

（四）加強清收清欠管理，助力項目過程資金周轉暢通

做好項目資金自平衡管理，重點在規劃，落實在日常，要實現項目產值款及時收取到位，就要做好項目全過程清收清欠管理。一是要加強驗工計價策劃，及時確權。項目部要加強施工合同研究，弄清項目計價規則，按要求定期辦理已完工程驗工計價，對照合同工程量清單，逐項梳理已完工程量與計價要求，及時完善相關計量資料，做到驗工上報不留遺漏，應計盡計，確保已完工程及時、充分確權。二是做好日常業務溝通，盡早收款。建立項目驗工支付臺賬，盯緊每期計價款的約定支付期限，重點關注延期支付款項，研究制定清欠方案，加強與業主日常業務溝通，盡早收回工程款，同時可嘗試利用銀行保函置換保證金，利用資產證券化（ABS）盤活應收工程款。三是開展清收清欠考核，激發活力。強化目標導向，明確各階段清收清欠目標，制定清收清欠工作考核方案，定期開展工作考核，嚴格獎懲兌現，激勵相關工作人員咬緊目標，鼓足干勁，提高工作成效。

（五）加強過程工作總結，妥善解決資金缺口問題

做好項目資金自平衡管理，應堅持定期總結分析，比照資金自平衡方案，認真總結前期成功管理經驗，加以推廣應用，同時要認真查找方案執行中存在的困難與問題，深入研究應對措施，及時予以解決，改進后期管理。對施工過程中出現業主付款不及時或其他客觀因素造成項目資金暫時性短缺，并對項目施工正常運行造成不良影響的，項目部應及時向上級單位匯報情況，申請臨時性資金救助，并提交資金歸還方案，明確還款措施與還款時間;如項目部因主觀原因造成經營虧損，形成資金自平衡永久性缺口，上級單位在實施救助的同時，必須對項目相關違規經營行為進行追查，及時成立核查專班，核實項目虧損形成的主客觀原因，準確界定責任，嚴肅開展責任追究，堅決防止項目資金自平衡永久性缺口現象再次發生。

四、結語

農村危橋改造項目基于自身特殊條件，項目資金自平衡管理難度較大，橋梁建筑企業應高度重視，做實投標管理，抓實成本管控，堅決防范出現資金永久性缺口現象。同時要持續加強項目資金收支管理，綜合運用各種融資手段，幫助項目及時解決暫時性資金缺口問題，保障項目生產經營順利實施。

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