試析會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系在金融行業(yè)中的應(yīng)用

王 茜

（招商銀行股份有限公司信用卡中心，上海 200120）

一、引言

對(duì)于金融行業(yè)來說，其會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的展開，不僅是提高財(cái)務(wù)工作效率、優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵做法，更是其適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、平衡市場秩序、應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)的重要步驟。同時(shí)，還有利于擴(kuò)充我國金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的理論知識(shí)，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系相關(guān)內(nèi)容界定

1.內(nèi)部控制界定

在書面上的內(nèi)部控制界定，即是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體職員共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)基本目標(biāo)的系列控制活動(dòng)，能夠穩(wěn)步提高企業(yè)運(yùn)營效率和效益，確保公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)管理工作合法合規(guī)的過程。該概念的提出和實(shí)行是在1992年的COSO內(nèi)部控制框架上，目前我國公認(rèn)的內(nèi)部控制由五要素構(gòu)成，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控管理定義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，與實(shí)際上的財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)管理的集成，一般包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的人物與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等控制手段。此外，其還包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃等。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)組織和部門個(gè)體的實(shí)際需求，來保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的有效完成，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的落實(shí)與執(zhí)行。

3.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)內(nèi)控關(guān)系

內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理內(nèi)部控制兩類，也就是曾經(jīng)有學(xué)者提到的“兩點(diǎn)論”理念。從企業(yè)的控制主體層面來看，主要涉及到企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員、經(jīng)營活動(dòng)的控制工作，都屬于內(nèi)部控制，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則主要包括與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。由此可見，從事會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的職員有一定的針對(duì)性，其主要發(fā)生的主體多為財(cái)務(wù)部門，而內(nèi)部控制則關(guān)系到企業(yè)全員，涉及部門也是企業(yè)整體。

從控制活動(dòng)執(zhí)行的目的來看，內(nèi)部控制的范圍更加廣泛，其是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，致力于完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則主要專注于財(cái)務(wù)方面的管理，以財(cái)務(wù)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，重點(diǎn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，力求建設(shè)一套系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程和管理辦法。但綜合來講，不管是內(nèi)部控制還是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其最終都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系在金融行業(yè)應(yīng)用中的問題

1.業(yè)財(cái)融合深度不夠，權(quán)限模糊

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，如AI智能、大數(shù)據(jù)等各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)不斷出現(xiàn)，業(yè)務(wù)管理效率化，逐漸賦予崗位新的職責(zé)定義，尤其是作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)既要精專業(yè)更要懂業(yè)務(wù)，二者之間的聯(lián)系被進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，更要求分工精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)責(zé)準(zhǔn)確化。但目前普遍的狀況卻是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間的融合深度明顯不夠，存在一定權(quán)限模糊。就金融企業(yè)內(nèi)部而言，其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)眾多，對(duì)數(shù)據(jù)分析承載能力要求更高，但由于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間的融合力度不夠，導(dǎo)致衍生出大量的會(huì)計(jì)核算工作，增加了財(cái)務(wù)部門的核算壓力，再加上其業(yè)務(wù)活動(dòng)跨度大，多元化明顯，單靠財(cái)務(wù)部門無法達(dá)到精細(xì)化管理的要求，還會(huì)增加業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行效果欠佳

就當(dāng)下金融行業(yè)的整體發(fā)展來看，諸多企業(yè)都建設(shè)了較為完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，但是與之相關(guān)的自我評(píng)價(jià)機(jī)制和獨(dú)立客觀的監(jiān)督機(jī)制并未同步實(shí)施到位。一是各類績效考評(píng)機(jī)制沒有發(fā)揮作用，很多企業(yè)已經(jīng)配備了較為完善的績效考評(píng)機(jī)制，但是多數(shù)流于形式。以上某金融公司為例，其在目標(biāo)管理上采用了績效考評(píng)管理機(jī)制，以明確員工的工作進(jìn)度和個(gè)人目標(biāo)完成情況，同時(shí)引導(dǎo)員工行為趨向與公司的整體目標(biāo)，這也是現(xiàn)代較為科學(xué)的管理概念。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，員工重視功勞，而不重視苦勞，著眼結(jié)果，忽略過程，形成了“結(jié)果導(dǎo)向型”的錯(cuò)誤價(jià)值觀，為了完成當(dāng)期的經(jīng)營指標(biāo)，部分員工會(huì)做一些違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為，績效考評(píng)的壓力往往使得業(yè)務(wù)人員盲目“砍柴”，而不愿意花出過多的時(shí)間來“磨刀”。比如，說專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)、流程模式創(chuàng)新、技能多元化培訓(xùn)等方面的時(shí)間安排較少，缺乏思索、辨識(shí)、判斷等意識(shí)，制度不僅僅是字面上的嚴(yán)格遵守，更要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況靈活變通執(zhí)行，流于形式的制度執(zhí)行缺乏實(shí)際意義；二是獨(dú)立客觀監(jiān)督機(jī)制的缺失，制度推行就是需要運(yùn)用剛性的手段，把握原則和根本，不容執(zhí)行的偏離。例如，缺少第三方的監(jiān)督檢查，中國自古以來的“人文情懷”是優(yōu)質(zhì)的閃光點(diǎn)，但在企業(yè)內(nèi)部管理、監(jiān)督上摻雜的“人情味”，很難做到客觀性、獨(dú)立性、有效性。任何制度、體系的初期推動(dòng)，都需要強(qiáng)硬的監(jiān)督手段進(jìn)行督促，包括會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的建設(shè)和推行，可是當(dāng)下全面、系統(tǒng)的監(jiān)督辦法并未形成，無法促成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的真正落實(shí)。

3.未形成戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理

（1）全面預(yù)算管理全員性參與度不夠。全面預(yù)算管理是具有“三性”特征的一種管理體系，即全方位、全過程、全范圍。而為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要確保“三性”，就要重視全員參與。從金融行業(yè)的預(yù)算管理來看，多數(shù)企業(yè)將其劃歸到財(cái)務(wù)部門，由于財(cái)務(wù)部門長期從事事后核算的弊端限制，其對(duì)企業(yè)全面的資金狀態(tài)了解不深入，信息掌握局限性大，各職能部門的預(yù)算編制也沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)研和分析，難以讓預(yù)算管理工作覆蓋到企業(yè)的方方面面。另外，金融行業(yè)中多數(shù)企業(yè)的決策制定對(duì)財(cái)務(wù)管理者的意見收納較少，多數(shù)是半強(qiáng)制性下發(fā)的財(cái)務(wù)工作，并不利于預(yù)算工作開展。

（2）全面預(yù)算管理缺乏長效機(jī)制。在金融行業(yè)中，部分企業(yè)為融入到現(xiàn)代市場中，也跟隨潮流建設(shè)了較為完整的全面預(yù)算管理體系，可是在實(shí)際操作中，都是根據(jù)部門性質(zhì)和工作內(nèi)容對(duì)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，使其形成部門、個(gè)人可完成的具體工作指標(biāo)，這種工作模式雖然能夠明確工作任務(wù)，提高工作效率，但是極易出現(xiàn)短期行為，容易導(dǎo)致企業(yè)忽視長期發(fā)展和總體戰(zhàn)略方向，最終違背既定預(yù)算管理目標(biāo)。

（3）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管薄弱。同上述提到的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系一樣，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也存在監(jiān)督薄弱現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅要收納各職能部門的預(yù)算申請(qǐng)，還要根據(jù)上級(jí)預(yù)算委員會(huì)的調(diào)整下達(dá)預(yù)算年度目標(biāo)。同時(shí)，還要兼顧預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的分析、超預(yù)算支出管理等工作，其內(nèi)部工作量已經(jīng)趨于飽和，難以再展開動(dòng)態(tài)監(jiān)督工作，忽略了很多預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)工作，導(dǎo)致后期預(yù)算管理工作可能失控。

4.崗位間協(xié)同聯(lián)動(dòng)意識(shí)薄弱，時(shí)效性難以保證

部門之間閉門造車、專注自身是企業(yè)長期以來的工作常態(tài)，在這種工作模式的影響下，各職能部門之間的交流越來越少，對(duì)彼此之間的工作內(nèi)容了解也逐漸降低，尤其是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門，這種情況下就會(huì)導(dǎo)致崗位間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)功能被削弱，存在信息聯(lián)動(dòng)較弱情況。另外，隨著現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的發(fā)展，關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面的系統(tǒng)、軟件數(shù)量增多，內(nèi)容先進(jìn)，除了實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)的線上辦公，還實(shí)現(xiàn)了一定程度的財(cái)務(wù)智能化管理。可是對(duì)于這類新概念、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，金融行業(yè)缺少系統(tǒng)上線前的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致出現(xiàn)邊用邊摸索的情況，容易造成操作失誤，致使效率低下，無法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，保證不了信息的時(shí)效性，出現(xiàn)信息掌握不平衡，不僅會(huì)造成信息資源的浪費(fèi)，還會(huì)滋生一定財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，更減緩了會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)度。

5.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

上述提到了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的監(jiān)督、全面預(yù)算管理的監(jiān)督，都存在一定的薄弱現(xiàn)象，而這里提到的內(nèi)部監(jiān)督，是基于企業(yè)整體內(nèi)部控制活動(dòng)提出的監(jiān)督管理。第一，金融行業(yè)作為市場上始終活泛的行業(yè)，人員流動(dòng)性強(qiáng)、企業(yè)周期性短，再加上還存在很多沒有單獨(dú)開設(shè)審計(jì)部門的企業(yè)，亦或是審計(jì)人員并不專業(yè)，多為財(cái)務(wù)部門或其他職能部門抽調(diào)組成，內(nèi)部審計(jì)的力量薄弱。第二，部分金融企業(yè)沒有明確自身的內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系一樣，沒有建立起較為完善的審計(jì)體系，很容易造成會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)失靈，無法對(duì)其有效性給予保證，長此以往，不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，甚至是企業(yè)的內(nèi)部控制，都會(huì)趨于形式化。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系在金融行業(yè)應(yīng)用中的策略

金融行業(yè)要想深入應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，首先要從整體的內(nèi)控環(huán)境以及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施規(guī)劃入手，以為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為中心、以成本效益和風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)，通過自上而下的分解和自下而上的匯總，實(shí)現(xiàn)求同存異，基于職能部門個(gè)性的工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的融合，提高金融行業(yè)自我約束、自我規(guī)范的能力。

1.著力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

（1）進(jìn)一步優(yōu)化組織架構(gòu)。于金融行業(yè)內(nèi)的企業(yè)來說，要想擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，就需要擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，吸引人才加入，以滿足企業(yè)內(nèi)部多元化的發(fā)展和管控需要，促使集團(tuán)內(nèi)部高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)形成相互監(jiān)督、相互牽制的局面，各司其職同時(shí)發(fā)揮企業(yè)整體的整合優(yōu)勢和協(xié)同管理作用。例如，新設(shè)經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)、在財(cái)務(wù)部門新設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控專員等，不斷充實(shí)現(xiàn)有組織框架。

（2）樹立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)。要想完善金融行業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，首先要從思維模式上入手，提高企業(yè)人員尤其是財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控管理意識(shí)，著重培養(yǎng)新時(shí)期的管理理念和專業(yè)能力。同時(shí)在體系形成過程中，貫穿企業(yè)文化，可通過內(nèi)訓(xùn)師、外部機(jī)構(gòu)培訓(xùn)、自我學(xué)習(xí)獎(jiǎng)勵(lì)等方式，鼓勵(lì)職員自主展開相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要完善行業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的宣傳手冊，定期開設(shè)知識(shí)講座，豐富財(cái)務(wù)及內(nèi)控人員的知識(shí)框架。

（3）著重行業(yè)財(cái)務(wù)人才管理工作。金融企業(yè)必須建設(shè)完整的招聘、培訓(xùn)、晉升等財(cái)務(wù)人才管理政策和程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及職責(zé)，設(shè)置相配套的培訓(xùn)體系，從新人培訓(xùn)到專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)各部門尤其是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)，必須定期抽調(diào)人員交換學(xué)習(xí)，同時(shí)開展工作研討會(huì)，集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)、提高執(zhí)行力度

結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求和金融行業(yè)當(dāng)下會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀，為進(jìn)一步推動(dòng)金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系建設(shè)和制度實(shí)施，可從以下幾方面入手。

（1）建立健全會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制體系。最大程度上保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整性，既要滿足企業(yè)自身發(fā)展的需求，也要滿足第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)要求。結(jié)合企業(yè)發(fā)展特性，設(shè)計(jì)開發(fā)“基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制手冊”，尤其著重風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)核算流程建設(shè)等，從基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，到財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，再到日常經(jīng)營活動(dòng)，都必須詳細(xì)列舉，包括能夠預(yù)測到的各種金融風(fēng)險(xiǎn)所采取的方法和措施，盡可能地涵蓋到企業(yè)全方面。

（2）補(bǔ)充若干會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。除了整體框架上的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系和內(nèi)部控制制度以外，還要補(bǔ)充完善相關(guān)衍生制度，如會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度、責(zé)任制度、資金管理制度等。基于系統(tǒng)性、全面性、制衡性原則，設(shè)置經(jīng)營考核指標(biāo)，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理相關(guān)執(zhí)行人員的利益與管理質(zhì)量進(jìn)行掛鉤，實(shí)現(xiàn)問責(zé)到人，以此提高財(cái)務(wù)人員的積極性，同時(shí)也能夠落實(shí)責(zé)任，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的科學(xué)性。資金管理制度的完善則需要從三方面進(jìn)行。一是內(nèi)部資金賬戶選擇。金融行業(yè)在選擇合作銀行時(shí)，可優(yōu)先考慮與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行，能夠加快賬戶開設(shè)時(shí)間。二是資金存放管理。金融行業(yè)資金存放必須遵循統(tǒng)一性、流動(dòng)性、收益性原則，實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，同時(shí)控制企業(yè)現(xiàn)金流，應(yīng)對(duì)不時(shí)之需。三是外部融資方面，金融企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求，制定年度融資計(jì)劃，確定融資結(jié)構(gòu)和融資規(guī)模，對(duì)于重大融資活動(dòng)必須制定規(guī)范性文件要求，明確融資審批流程和步驟，同時(shí)預(yù)留好備選機(jī)構(gòu)。

（3）引入系統(tǒng)把控內(nèi)控的模式，比如線上預(yù)核單，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的管理，系統(tǒng)初篩問題點(diǎn)，提升處理效率，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)、審批、審核、打款等環(huán)節(jié)，避免過多人為因素干預(yù)，也可提升后續(xù)審計(jì)調(diào)閱資料的效率，為內(nèi)控執(zhí)行的有效性做保障，同時(shí)為追責(zé)落實(shí)提供相關(guān)依據(jù)。

3.完善全面預(yù)算管理

很多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)逐漸趨于成熟，從單元化經(jīng)營到多元化發(fā)展，金融行業(yè)的預(yù)算管理水平正在不斷提高，理論概念也已得到完善。可是新時(shí)期下，企業(yè)的新發(fā)展又衍生出諸多的新問題，因此必須全面優(yōu)化既有的預(yù)算管理體系。第一，宣發(fā)預(yù)算管理理念。要想執(zhí)行某項(xiàng)工作，必須深刻認(rèn)識(shí)到其作用，盡管金融行業(yè)不斷呼吁預(yù)算管理，可是實(shí)際操作卻未跟上。企業(yè)在下發(fā)預(yù)算管理編制要求后，企業(yè)的決策層、管理層、預(yù)算委員會(huì)主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境分析以及金融行業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)展趨勢開展會(huì)議，使職能部門預(yù)算理念與企業(yè)整體保持一致。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。一是部門之間必須形成配合，根據(jù)自身實(shí)際需求，編制預(yù)算申請(qǐng)，在滿足基本支出情況下，優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)；二是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督反饋工作，基于全面的預(yù)算管理制度下，建設(shè)預(yù)算指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，在臨近指標(biāo)或超過指標(biāo)時(shí)，必須采取強(qiáng)硬措施進(jìn)行調(diào)整，最大程度上做到實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是通過預(yù)算指標(biāo)體系引導(dǎo)職員自主遵循預(yù)算管理要求，以戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、商品、應(yīng)收賬款以及現(xiàn)金流規(guī)模等，確保指標(biāo)具有一定難度但又有操作的價(jià)值，同時(shí)還要體現(xiàn)出全員參與、系統(tǒng)管理的原則。

4.構(gòu)建全新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

針對(duì)企業(yè)職能部門溝通少、信息傳遞不及時(shí)的問題，金融行業(yè)必須及時(shí)更新現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，緊跟社會(huì)科技發(fā)展的步伐。金融行業(yè)本就與數(shù)據(jù)、市場等有很大的關(guān)聯(lián)，先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是其工作開展的基礎(chǔ)。各職能部門信息交換可以通過指定的信息共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求和口徑，隨時(shí)生成所需的報(bào)表數(shù)據(jù)，供方案評(píng)估或業(yè)務(wù)決策使用，除非高度保密的數(shù)據(jù)，盡量避免類似信息孤島等情況產(chǎn)生。與此同時(shí)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的權(quán)限區(qū)分、保密性管理、信息傳輸?shù)姆€(wěn)定性，類似職能部門的查詢范圍、職務(wù)層級(jí)的查閱權(quán)限，保密性的定期排查，有效信息查閱模式，密碼定期維護(hù)等，以此形成嚴(yán)密的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，打造一套屬于金融企業(yè)自身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的同時(shí)，也提高了金融行業(yè)的會(huì)計(jì)信息化水平，從互聯(lián)網(wǎng)的角度來看，也是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的全方面線上監(jiān)督。

5.會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制優(yōu)化升級(jí)

保證金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行有效，優(yōu)化升級(jí)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是最根本的保障。會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，必須結(jié)合企業(yè)文化、金融行業(yè)發(fā)展特性以及經(jīng)營活動(dòng)范圍，從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五要素出發(fā)。其評(píng)價(jià)的方面：一是監(jiān)督評(píng)價(jià)不應(yīng)該追責(zé)在一個(gè)問題點(diǎn)上，必須形成以點(diǎn)概全，有一定的覆蓋面，在充分、適當(dāng)?shù)膬?nèi)控材料或信息下，開展評(píng)價(jià)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果；二是針對(duì)特殊事項(xiàng)，如重大重要的業(yè)務(wù)或決策，必須對(duì)性質(zhì)、影響程度、具體職責(zé)是否落實(shí)等進(jìn)行單獨(dú)的監(jiān)督評(píng)價(jià)（或可考慮選用高層級(jí)的評(píng)價(jià)小組）；三是對(duì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題及時(shí)歸納，包括問題產(chǎn)生的契機(jī)，以及針對(duì)問題的改進(jìn)方案和具體步驟推進(jìn)計(jì)劃，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系行之有效，進(jìn)而形成一套為本企業(yè)量身定做的具象化會(huì)計(jì)內(nèi)控動(dòng)態(tài)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

五、結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系在金融行業(yè)的應(yīng)用，不僅是其提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的基本操作，更是金融行業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展、拉近與現(xiàn)代高端企業(yè)距離的重要舉措。本文結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系構(gòu)建相關(guān)的理論知識(shí)，對(duì)金融行業(yè)整體的共性問題進(jìn)行論述，并結(jié)合金融行業(yè)特性提出優(yōu)化路徑，希望能夠?yàn)榻鹑谛袠I(yè)提供一定的借鑒。