企業財務內控精細化管理要點分析

李廣友

（越秀（武漢）物業服務有限公司，湖北 武漢 430030）

企業發展很容易為市場環境所影響，也很容易為外部條件所制約，所以隨著市場經濟的不斷發展、環境形勢的不可預估，各類企業所面臨的競爭壓力都在不斷提升。企業要想在激烈的市場競爭中立足，就必須落地現代化的管理思維，在感知財務內控精細化管理的特點和價值的基礎上，優化和不斷完善財務管理流程，進而確保內部信息的高速共享和有序傳遞。如此不僅可以提高企業的財務管理質量和內部信息共享效率，也可以為企業的可持續發展構建堅實而有力的基礎，所以從方方面面來說，企業都需要關注和重視財務內控精細化管理的實施。

一、企業財務內控精細化管理的內涵、內容以及執行原則

1.企業財務內控精細化管理的內涵

財務內控精細化管理的關鍵在于“精”和“細”，強調管理覆蓋的全面性以及管理執行的全程性，如此，企業可以對內部運營行為進行嚴格的約束和控制，以免經營決策失誤給企業帶來更多的風險和損失。作為一種全新的財務管理理念，財務內控精細化管理強調在企業財務信息和數據更為真實的基礎上，能夠為企業的后續的運營管理提供有效的數據信息支持。

企業財務內控精細化管理本身與粗放型管理之間存在著頗為鮮明的對比，其作為市場經濟發展到一定階段的產物，本身也是企業內部管理控制的關鍵性內容，會對企業運營管理產生頗為積極的影響。企業要相對現階段的財務管理內容進行更為細致的分析和整理，確保企業對現有的管理經營行為進行嚴格控制，在關注財務內控細節的同時，切實提高財務管理對企業運營所具有的積極意義，合理分配內部資源，切實提高企業的經濟效益以及社會效益[1]。

2.企業財務內控精細化管理的主要內容以及執行原則

企業財務內控精細化管理的主要內容包括三個方面，分別是盈利管理、資金管理、投融資管理。而根據這三方面主要內容，企業財務內控精細化管理的實施原則在于實事求是、發展創新，要在秉承財務內控工作客觀、創造、全面、創新和真實性的基礎上，為企業各項經濟活動的順利推進，提供足夠的動力。

（1）盈利管理。加強企業盈利管理的主要目的在于確保企業所開發、生產的產品足具市場競爭力，更能在有效管理和控制成本的基礎上，實現盈利。

（2）資金管理。資金管理是企業運營管理過程中繞不開的一環，更是不可或缺的元素， 所以確保合理規劃資金、有效使用資金，杜絕過程中出現的浪費以及任何管理不當的行為，可以讓企業的經濟活動得以順利進行和有效推進。在實施財務內控精細化管理之后，企業的資金管理效果也能夠得到顯著提升，后續企業可以基于自身的戰略目標以及市場規劃情況，嘗試對內部資金進行合理的規劃和設置，構建嚴格的資金管理制度和安全控制體系，確保內部資金鏈的安全。

（3）投融資管理。融資管理工作而言，隨著市場經濟的不斷發展，企業有必要站在已有的業務范疇對經營范圍進行有序的拓展和升級，如此才能更為有序地適應市場環境，畢竟當企業的資源、資金都比較有限的情況下，其只有開啟更多的籌資活動才能為自身換取更多的運營資本。而精細化的財務管理內部控制，能夠為企業所需的投資以及融資工作提供精準的數據分析以及信息支持，以便管理者進一步了解企業在資金方面的真實訴求，規避盲目投融資情況的發生[2]。

3.企業財務內控精細化管理的重要意義

財務內部控制意味著企業在實際運營管理過程中對各個業務環節以及運營管理的細節展開監督和控制，并通過對相關節點展開數據核算和業務分析，實現對內資源的合理配置，以此為基礎，在企業內部推進財務內控的精細化管理，具有非常重要的意義以及價值。

（1）企業財務內控精細化管理，在一定程度上可以降低企業運營管理過程中各類風險出現的概率。企業財務內控精細化管理需要注重對市場拓展活動以及生產活動的管理，進而對各個環節工作開展的順利程度和有效性進行預測，便于管理者對企業后續運營管理的狀態和有可能發生的問題作出預測，確保能夠及時發現問題、判斷問題、解決和應對問題。

（2）企業財務內控精細化管理，有助于提高企業內部的資產利用率，同時為戰略目標的最終實現提供堅實且可靠的保障。企業發展離不開資產的支撐，合理的資產配置是確保企業得以良性運轉的關鍵所在。在以往的企業財務內控工作開展的過程中，很多企業習慣于采用人工方式進行管理，不僅管理過程粗放、缺乏細節控制，而且導致大量的、沒有必要的資源浪費；但是執行精細化管理，可以讓企業在大數據的影響和作用下，有效采集各類信息，對內部資產進行合理配置，以免出現閑置甚至是浪費的情況。

（3）企業財務內控精細化管理，能夠切實提高企業的市場競爭力，為企業在激烈的市場競爭中立足提供保障。企業財務內控精細化管理的實施和落地，很大程度上會促使財務人員本身的工作范圍以及職能導向被無形中拓展，從單純的核算型、記賬型會計走向管理型會計，并且及時對各項經濟業務進行必要的跟蹤，以此為基礎，財務工作人員能夠為決策者提供更為精準的數據和信息，幫助企業在市場競爭當中快速捕捉為自己所需的信息，用于運營管理過程中，為提高其綜合實力以及市場競爭力，提供幫助。

二、企業財務內控精細化管理實施存在的問題

總結多方面現實情況，企業財務內控精細化管理的實施確實存在諸多的問題，具體表現在這樣幾個方面。

1.缺少完善的資金管理制度

資金管理是企業運營管理的命脈所在，更是財務內控精細化管理的核心。一旦企業在推進財務內控精細化管理的過程中對于資金管理工作執行的不到位，對于其重要性認知不足，以至于在資金管理體系不嚴謹甚至缺失的情況下，內部資金分配不合理，最終影響到企業的可持續發展。

（1）現階段很多企業在資金管理方面因為缺少完善的組織結構，以至于資金管理的目標制定得不夠明確，而且當企業沒有嚴格結合自身的實際情況進行預算方案編制的情況下，單純從經驗出發進行的編制，很大程度上會導致企業資金管理的混亂無序，從長遠來看也不利于企業經營項目的開展和自身的健康運營。

（2）企業本身對內部資金的使用、控制、申請以及監督管理沒有制定嚴格的流程，以至于在實際使用的過程中出現資金浪費、用途不當或者錯位的情況，作為管理者自然很難把握當下的資金流通情況以至于最終影響到企業的建設和發展。

2.財務組織結構不合理，預算管理難度較高，投融資成本難以控制

（1）企業財務組織結構不合理。企業財務內控精細化活動的開啟離不開相關部門的支持，如此才能確保關聯崗位能夠充分履行權責，讓財務管理工作更加科學、有序地進行。只不過在現階段，很多企業面臨著內部管理和崗位責任分配不清晰的問題、組織結構不合理的現實情況，以至于在實際出現問題、產生損失時無人認領和承擔責任，最終影響到企業管理的落地和優化[3]。

（2）預算管理難度較高。預算管理可以被理解為企業針對運營、投融資以及日常活動進行規劃與設計的過程，本質上也是精細化管理的一種落地方式。但是因為一些企業并沒有建立相對完善的預算管理體系，以至于預算管理的價值無法得到充分發揮，歸根到底在于相關崗位和部門的缺失有關，也加劇了預算管理的執行難度。預算管理如果脫離企業實際，后續即便執行效果也不佳、意義也不大，其本身的作用和價值也無法得到充分貫徹。

（3）投融資成本難以控制。企業財務內控精細化管理對投融資成本管理提出極高的要求，但是如果企業本身并沒有基于自身運營的實際情況展開調查，就盲目進行投融資，以至于選擇了錯誤的投融資方法，很容易導致企業最終投入了較高的投融資成本，無形中增加了投融資的風險，最終違背了財務內控精細化管理的訴求。

3.內部管理控制體系不完善，缺少統籌人才

現如今，隨著企業運營管理規模的不斷擴大，其對于內部控制提出的要求越來越突出、越來越鮮明，構建嚴格的內部管理及控制體系自然而然地成為重點。但是值得一提的是，內部管理控制體系的建設本身就是一項相對復雜的任務和頗為艱巨的工程，其不可能一蹴而就、更不可能以逸待勞。但是在錯誤理念和思想的引導下，一些企業的財務內控工作浮于表面、充斥著形式主義和各種管理漏洞，如若精細化管理無法有效開展、充分落地，必然無法就內部資產的合理化配置作出引導和科學地分析，最終導致企業沒有辦法實現健康發展、良性發展。

另一方面，財務內控的精細化管理必然會對相關從業人員的專業性提出更高的要求，只不過現階段很多企業內部的財務人員無論是在基礎的財務知識、專業的財務技能方面，都無法滿足“精細化”的訴求。比如缺少內部人才培訓機制，現有的財務工作人員本身的思想意識較為落后、對于新事物的接受能力不高，宣傳工作不到位影響財務內控精細化的實現等。另外，很多企業也存在績效管理考核欠缺、不公正的情況，直接影響到財務管理人員的工作積極性和創造性，最終促使其不能作為人才更好地在企業當中成長和發展。

4.缺少嚴格的內控意識，財務管理流程待強化

企業財務內控工作本就帶有一定的復雜性，所以作為管理人員必須深入理解精細化管理的內涵，嘗試著創造條件和環境，提高工作人員的內部控制意識。但事實上，很多企業的管理者都缺少精細化管理意識，無法在實際工作推進的過程中仔細捕捉內部控制的關鍵點，更缺少對數據進行精準分析的能力，在內部控制體系和框架難以搭建的情況下，會讓企業的財務控制工作缺少延展空間，精細化管理最終無法落地。

某種意義而言，企業財務內控精細化管理需要以完善內部流程為前提，但是現階段很多企業內部并沒有清晰和完善的管理流程。以資金管理為例，作為企業的管理人員為了減少和有效控制成本，必須對各類資金的流出進行嚴格管理和控制，但是如果對其進行過度的管控和限制，必然會影響到工作人員的積極性；以企業內部的財務監督管理工作為例，其程序的存在是確保精細化的順利實現，所以企業有必要設置嚴格的監督管理程序，對內部財務管理的各個細節進行妥善監督，如果發現任何違規行為必須及時采取制止措施。

三、企業財務內控精細化管理的實施要點

針對前文所提及的內容，實施財務內控精細化管理、不斷對其進行優化和升級的要點，來自于這樣幾個方面：

1.提升資金管理意識，進一步完善內部資金管理制度

因為企業財務內控精細化管理本身對內部資金管理工作提出了較高的要求，相關管理人員不僅需要關注內部的資金分配情況，更要強化財務管理職能，積極針對現階段企業在資金管理方面存在的弊端、問題以及不足，做出優化和改進，既明確資金管理和使用的目標，也對資金管理和使用的細節做出嚴格的規范和指導[4]。

首先，作為企業的管理人員必須明確內部資金管理的實際訴求，對資金使用流程及使用申請進行嚴格的規范和約束；其次，注重企業內部的資金管理和分配工作；再次，加強對企業財務資金的有效控制，確保其能夠得到合理地使用；最后，企業需要對現階段企業資金管理使用過程中存在的問題進行嚴格分析，對使用訴求進行嚴格的規范管理。

2.推進全面預算管理，優化財務結構，控制投融資成本

（1）推進全面預算管理。作為企業財務內控的關鍵性環節，全面預算管理也是實施精細化管理的重點所在，換言之企業是否能夠做好預算管理、提高預算管理的質量，直接決定著精細化管理的實施效果。就內容而言，企業的財務預算管理包括預算編制、預算執行、分析，績效管理等多個部分，其中預算執行主要是針對企業內部的費用報銷審核、收付等過程進行審核管理；預算分析主要是針對企業的合同內容、執行情況以及年度申報等進行總結分析——強調全面預算管理，可以提高企業整體的管理能力。

首先，預算管理必須集合企業各個運營環節的資產配置情況進行嚴格且深入的分析，并制定嚴格的財務預算以及報表清單，這樣不僅可以為企業的管理決策者提供堅實的參考，而且可以為企業可持續發展做出方向性的引導；其次，為了進一步規范和引導精細化管理，企業需要提高對全面預算管理的重視程度，需要構建科學的預算管理體系，輔助企業管理者生成科學和有效的決策；最后，企業需要搭建現代化的信息管理平臺，目的在于讓內部財務管理人員能夠為更為高效、快速地捕捉、采集信息，及時了解各個部門和內部分支機構對資產、資金的使用情況，進而提高預算管理的時效性。

（2）優化企業財務結構。企業財務內控精細化管理意味著其必須要有完善的財務組織結構，要在明確其職責和義務的基礎上，做好基礎性的分工工作，更避免重復工作、交叉工作等情況的發生。具體需要財務結構和企業實際經營管理情況相匹配、相契合，更避免權力過度集中，而出現責任履行空白的情況。

（3）有效控制投融資成本。對企業投融資成本進行管理和控制，也是落地財務內控精細化管理的關鍵性一環，具體其包括：首先，企業在推進投融資活動時，必須對自身的經營情況以及投資對象進行嚴格的摸底調查，進而確保決策方向的正確性，減少資金浪費等情況的發生；其次，設置有關投融資管理的相關組織機構有助于企業更好地進行成本控制，保障投融資過程的合理性。此時，企業也可以更為科學地選擇投融資管理辦法，規避出現決策失誤的情況。

3.持續完善現有財務內控精細化管理體系，加大相關人員培訓力度

財務內控精細化管理體系是一個非常復雜的命題，其包括財務風險防范控制體系、獎懲以及問責機制、財務信息共享以及人才培養和保障機制。

（1）建立健全企業內部財務風險防范控制體系。在激烈的市場競爭中，每一個參與其中的企業都是利益的競爭者，而相應地，企業運營管理過程中也會面臨的投資決策、戰略合作等一系列事項，而在這一系列活動當中，一旦出現投資失敗的情況，必然會給企業財務管理帶來極為嚴重的損失[5]。基于此，建立健全企業內部財務風險防范控制體系根本目的在于保障企業內部資產的絕對安全，減少其在內外經營管理過程中遭遇損失的可能性。具體需要針對企業的業務特征，借用先進的信息技術，實現對內部資產流向的有效管理，進而防止企業資產使用過程中出現較多損耗的情況。

（2）建立健全企業獎懲以及問責機制。財務內控工作并不僅僅是財務部門的工作，其需要所有員工共同參與其中，而為了達成這一目標，企業有必要建立甲醛獎懲以及問責機制，將內部控制滲透到諸多環節以及細節當中。首先，企業有必要進一步完善考評制度，通過必要的數據記錄來對工作人員的業績進行必要的考核分析，并將其上升到企業的決策層面，讓決策變得更加科學。而且獎懲激勵機制必須滲透到企業內部的各個部門和層級，堅持物質獎勵和精神獎勵相結合，確保能夠借助評優、獎金等一系列方式，不斷提高企業內部員工的積極性和創造性；其次，企業需要完善問責制度，要以嚴肅的態度對廣大員工的工作予以高度重視，并且對其工作行為進行必要的規范和控制。

（3）提高企業內部財務信息的共享和透明度，保障財務報表及分析的質量。企業需要基于自身發展和建設的實際情況，對內部控制環境做出優化，在切實提升財務信息共享以及透明度的基礎上，實現對各類信息的有效保護。首先，要想切實提高企業內部財務信息的共享以及透明程度，有必要對內部的各類財務報表進行嚴格的管理，既及時完善報表內容，又依靠大數據、基于企業的發展建設規律，分析企業本身的盈利能力以及償債能力，提高企業的決策以及內部資源配置水平；其次，將財務內控上升到企業管理的高度，通過執行精細化管理實現對各個部門的管理約束，進而達到規范成本、控制支出的目的。企業需要從內部著手，改善和優化基本的財務管理工作環境，不斷凸顯和強化財務工作的各項職能，充分發揮其在企業管理當中所具備的作用、意義以及價值，讓企業內部的財務信息、資產信息更加透明、資產流向更加清晰。

（4）制定嚴格的人才培養計劃及保障措施。企業實施財務內控精細化管理必然需要更多專業性的人才進行支撐，圍繞這一目標，企業必須制定嚴格的人才培養計劃，并采取相應的保障措施，充分調動工作人員的積極性和創造性，讓人才為財務內控精細化管理的實現，貢獻力量。首先，就培訓內容而言，財務內控精細化管理涉及基礎知識培訓、專業能力培訓以及創新能力培養三個方面。在基礎知識培訓過程中，企業需要不斷鞏固和提升財務工作人員有關精細化管理的基礎理論和知識；在專業能力培訓的過程中，需要完善財務內控精細化管理機制，以便于廣大員工在實際開啟工作的過程中，能夠在方方面面都有據可依、有章可循；在培養創新能力的過程中，需要注重工作經驗的累積和成熟經驗的學習，在提高專業能力的同時，更注重對其創造性的啟發。其次，企業必須完善內部績效管理以及考核機制，通過這樣一種方式充分調動廣大工作人員的積極性、創造性，同時采取行之有效的措施和手段，切實提高其工作創新能力，讓財務管理人員的作用和價值得到最大化地發揮。

4.強調財務管理工作滲透性，充分發揮財務監督審計的作用

企業的財務管理以及內部控制觀念必須做到與時俱進，要嚴格遵循財務內控精細化方面提出的各項要求，積極樹立“大財務”的管理理念以及思維，為后續其他工作的順利開啟打下堅實的基礎，更要將財務管理工作嚴格滲透到內部管理的各個細節當中，更充分發揮審計監督的作用。

首先，企業財務管理工作需要做到和日常管理相結合，要在保障財務數據精準和真實的基礎上，不斷提高財務管理的質量和有效性；其次，企業必須深入發掘宣傳的力量，圍繞企業基礎的財務管理工作開啟宣傳，這樣不僅有助于拓展宣傳的維度，而且便于其他非財務管理部門也意識到內控精細化實施的重要意義和必要性；最后，監督審計工作的順利開展，能夠幫助企業及時發現和察覺內部控制精細化工作存在的問題和不足。第一，企業可以通過構建三級手冊管理制度，對財務管理的基礎工作進行鞏固和落實；第二，針對財務內控精細化管理，企業有必要推行嚴格的“檢查單”制度，防止出現錯失、遺漏以及遺忘的情況；第三，充分利用信息技術，對現有的財務內部管理及控制手段做出優化、突破和升級；第四，企業所實施的監督審計工作必須保障其應有的獨立性，以免為管理者單方面思想和意識所影響、受其裹挾；第五，進一步完善內部審計和監督管理機制，并強調其在企業內部的貫徹和執行。

四、結語

總而言之，企業財務內控精細化管理對于促進企業管理的現代化實現具有十分重要的意義和價值。現如今，隨著各類企業規模和事業版圖的不斷拓展，伴隨市場競爭環境的日漸復雜，企業內部改革不僅被提上日程，內部財務管理工作也需要朝著精細化、現代化的方向邁進，如此才能更加迎合市場經濟的發展訴求。企業財務內部控制執行精細化管理最終將改變和升級內部業務的推進流程，在規范財務行為、提高資金的管理和應用效率的基礎上，也會間接促使內部投融資活動更為有序，在減少和規避企業所面臨的各類風險基礎上，對內構建可持續發展的良性氛圍，讓企業可以在日漸激烈的市場競爭中實現健康發展。