企業全面預算管理與績效評價

李紅梅

（重慶金泰國有資產經營有限公司，重慶 401122）

全面預算管理與績效評價自20世紀90年代引入中國后，企業加強實踐經驗總結與優秀經驗的借鑒，促使全面預算管理與績效評價的精細化和專業化等程度不斷加強，儼然成為了企業管理的重要手段。但影響全面預算管理與績效評價工作質量的因素較多，還需提供思想保障和制度保障及技術保障等，整體性的推動工作創新發展，促使其在推動企業現代化發展等方面的作用價值得以充分發揮。

一、企業施行全面預算管理與績效評價的意義

基于預算標準和企業戰略目標的管控系統，全面預算管理的工作展開，主要以預算的方式，對企業的現金流和成本及產供銷等方面合理地展開管控和制度安排。作為績效管理的核心內容，績效評價的工作展開，主要通過對比設定目標和實際執行情況，綜合判斷企業的經營業績。全面預算管理與績效評價間存在相互制約及相輔相成的關系，績效評價的評價基礎與全面預算管理的核心內容保持高度一致，發揮兩者的優勢協同效應，更利于加速企業的穩中求進發展步伐。從企業管理的角度分析，全面預算管理的核心內容，主要是量化企業的戰略目標，分解后成為各級員工與各部門工作的準繩，化企業的意志為工作的壓力，化壓力為員工工作的動力。在其基礎上，根據預算指標合理設定績效評價的指標體系，采取定性與定量分析的方式，評估戰略目標的完成情況，將差異分析結果反饋給預算管理層，以此作為靈活調整預算目標的重要參照。由此可見，全面預算管理與績效評價存在相互依存的關系，任何環節出現問題，都會直接影響整體的管理效果。采取多措并舉的方式加速兩項工作的融合，更利于推動企業的健康穩定發展。

二、企業施行全面預算管理與績效評價中的問題

1.工作目標模糊

在現代企業的管理工作中，需合理制定管理目標，促使各項管理工作展開得以有章可循。尤其是在全面預算管理與績效評價工作中的目標不明確，將難以達到理想的工作效果。大部分企業忽視工作環境的優化，無法將員工從傳統的工作觀念和態度中脫離出來。同時工作目標與企業發展戰略錯位，弱化了管理工作的地位和權威性，不利于管理工作的正軌化發展和企業效益空間的拓展。

2.全面預算管理體系有待完善

全面預算管理在企業中的應用仍處于摸索性前進階段，存在過程體系與管理體系不完善的問題，不利于推動企業提高競爭力等方面應用價值的充分發揮。社會經濟體制的改革進程加速，企業間的競爭愈演愈烈，企業要想實現轉型升級，需靈活運用先進的管理方式，為企業發展提供生機和動力。但實際上，企業全面預算管理工作中的問題突出，無法突顯出全面預算管理的全面性等特質，與企業領導層對全面預算管理的了解片面和預算信息把握不準確及預算偏差等因素的影響有關，導致預算管理無法滿足企業的盈利需求。企業預算管理體系的建設進程相對緩慢，忽視對市場動態與企業發展現狀的充分考慮，經營管理工作淺顯化的展開，難以達到理想的管理效果。要想要想規范展開預算管理工作，還需加強對企業發展方向和需求的把控，加強全面預算管理體系的完善，促使其對提高企業經濟效益等方面的推動作用得以充分發揮。

3.績效評價機制不健全

績效評價機制的不斷完善，更利于發揮績效評價在明確企業發展方向等方面的作用價值。企業在不同發展時期的戰略目標不同，還需根據動態性的調整工作策略和戰略發展體系及工作任務等，整體性的推動企業與時俱進的發展。但大部分企業的績效評價體系并不健全，處于滯后的發展狀態，儼然與企業的實際發展需求不符，無法有效評價企業的工作效率和狀態。財務指標在績效評價體系中的占比較大，非財務指標的建設相對忽視，無法全方位和客觀的進行內部評價?？冃гu價結果的利用價值低，難以留住優秀的員工。績效評價體系與預算管理系統明顯脫離，難以發揮關聯效應。

4.激勵措施不到位

績效管理在企業發展中的重要性不言而喻，是保障員工利益的有效工具。但企業尚未從長遠的眼光入手分析企業的發展目標和方向，無法確保員工的思想行為規范和專業優勢的充分發揮。企業在全面預算管理與績效評價工作中的激勵元素缺位，通常采取象征性的激勵方法，忽視員工實際需求的滿足，不利于工作環境的優化，難以激發員工的工作潛能與主觀能動性。

三、企業加強全面預算管理與績效評價的對策

1.優化企業發展目標

首先，合理制定全面預算管理與績效評價的工作目標。完善的發展目標和戰略發展規劃，是企業實現穩中求進發展的重要前提，更利于引導全面預算管理和績效評價工作，切實從企業的內外部環境出發，科學合理的制定經營規劃，以此實現資金的高效利用。在其基礎上，合理制定全面預算管理與績效評價的工作目標，確保目標與企業發展戰略規劃及目標高度契合，促使全面預算管理與績效評價工作得以規范展開。全面預算管理與績效評價的關系密切，兩者工作實施目標保持一致，更利于加速兩項工作的融合。全面預算管理工作展開，有優化配置企業資源等價值，對企業成員和各部門有管理約束的作用。各部門與各級員工也是績效評價的管理對象，不同的管理對象，在考核維度及目標等方面也存在明顯的差異。推動全面預算管理與績效評價融合發展的目的，在盡快落實企業發展戰略目標，輔助企業經營管理水平不斷提升。因此，保持目標的一致性，更利于發揮其相互配合和促進的作用，從而增強企業的實力。全面預算管理滲透經營全周期和全維度，強調管理的全面性。而績效評價工作屬于關鍵環節，對預算管理工作展開起到重要的支撐作用。因此，績效評價的工作目標不明確，將直接弱化預算管理執行的有效性。預算管理目標缺位，也會影響績效評價工作的長久穩定進行。由此可見，加強全面預算管理與績效評價工作的融合和目標的統一，是企業有效施行全面預算管理與績效評價工作的重要途徑[1]。

其次，合理制定全面預算管理與績效評價的工作規劃。科學合理的工作規劃與完善的內控機制和良好的工作環境等，更利于帶動企業經營管理水平的提升和經濟效益的發展。要求企業的領導層與管理層，加強對全面預算管理與績效評價工作意義及指標和歷程的明確，以切實推動預算管理質量的持續改進，推動企業快速確定經營發展中核心的工作目標。因此，需加強對全面預算管理與績效評價工作展開的重視，在工作中增大關注度和投入的力度，并加強對工作效果的重視。注重全面預算管理體系和績效評價體系與其他管理方式的整合，綜合考慮企業的發展現狀和行業及市場的發展情況，綜合布置預算管理與績效評價的工作，促使其工作目標和規劃更加明確，更加貼合企業的實際發展情況，以規范員工的工作內容和權限，加大對工作的分析和評價力度，積極推動員工創造更多的崗位價值。在企業的發展過程中，不斷調整預算管理與績效評價的工作目標。要求各部門間加強聯系，發揮優勢協同效應，實現人力和物力等資源的整合優化與高效利用，切實帶動企業核心競爭力的提升，推動企業盡快完成經營目標。

最后，發揮工作的監督管理作用。領導層圍繞企業發展戰略目標和預算管理及績效評價的工作目標，成立職能獨立的監管部門，負責督促各崗位員工，細化企業發展方向和企業文化，加強與各部門間的聯系，發揮各部門間的協同效應，加速企業的現代化發展進程。尤其是在設定預算管理與績效評價工作目標的過程中，需設立專門的執行部門，輔助各部門規范展開全面預算管理工作，合理地落實績效評價體系，監督各部門的工作情況，及時發現與分析及規避執行中的問題，加強與員工的溝通交流，明確與解決目標設定中的不合理情況。在落實全面預算管理和績效評價工作時，需切實提高各級員工對工作的認知度，明確各部門的崗位責任和義務，促使其得以高效展開基本工作任務，規范展開統籌管理的工作，推動全面預算管理和績效評價工作質量的穩步提升，從而為企業的經營決策等工作展開提供價值依據。預算分析工作展開，應當以體系化機制為執行框架，發揮過程監控的作用，充分掌握推進質量和執行中的缺陷問題，促使管理更加完善[1]。

2.完善預算管理體系

首先，完善預算管理體系建設的基礎保障措施。企業在提高管理水平時，需加強對預算管理與績效評價工作展開的重視，明確如何提升兩項工作的整體應用效果。為促使預算管理應用價值的充分發揮和績效評價性能的提升，離不開制度化保障的支撐。因此，需盡快完善預算管理及績效評價機制。提高各級員工對預算管理和績效管理工作展開重要性的認識，營造全員支持與配合和肯定管理工作展開的良好氛圍，為企業的管理水平提升和現代化發展賦能，提升企業競爭力的提升，打破企業被動的發展狀態。新時代對企業的發展要求更高，企業需緊跟時代發展步伐，從內部管理創新入手，加速轉型升級的步伐。企業的領導層與管理層需轉變思想觀念，本著引進來與走出去的原則，引進先進的管理方式和理念和手段，加強對社會發展的了解，切實提升企業的經營管理效率。在激烈的市場競爭力，需明確把握時代發展機遇，建立極具特色的管理體系，強化企業發展的內驅動力。引入先進的全面預算管理理念和模式，根據企業發展情況不斷調整全面預算管理體系，切實發揮全面預算管理在提高企業發展力和競爭力等方面的價值。企業領導層需根據企業和市場的發展情況，合理制定工作方案，將相應的管理工作落實到位，加強對工作細節的把控，以達到理想的工作效果。明確落實崗位責任制，實現各崗位權責利的一體化，規范員工的思想行為，使其能夠得心應手地展開崗位工作，高效完成各崗位的基本工作任務，為工作創造出更多的價值。企業在展開預算管理及績效評價工作時，離不開專業人才的支撐，需完善人才的引進和培訓及考核等機制，更新其專業知識技能，提高其職業素養和工作能力，派專人負責預算管理及績效評價的工作展開，明確工作的意義和內容及責任，推動工作質量的不斷提升。施行預算和彈性滾動制等方法，達到良好的預算管理效果，實現對預算管理質量的全方位把控。加強對內部平衡機制問題的把控與企業文化建設，優化工作環境，確保領導的命令快速落地，切實發揮人才和文化及制度等要素在企業發展方面的推動作用。領導層需根據企業的發展情況，不斷細化全面預算管理系統，促使該體系的應用方式及要求更加明確，實現人才等企業現有資源的高效利用。

其次，提高預算管理透明化。通過預算管理方式和規章制度及預算管理制度等方面的完善，實現企業自身特色的充分發揮，確保企業全面預算管理工作的科學性的透明化。唯有做到透明化的全面預算管理，才能提高企業全面預算管理的工作質量，從而幫助領導層與管理層充分掌握企業的發展情況，并根據預算合理調整企業的發展方向，積極拓展企業的效益發展空間。透明化的全面預算管理工作展開，能夠讓管理層充分認識到全面預算的作用價值，使其能夠對全面預算管理體系的建設增大投入力度，促使體系建設工作得以規范展開，切實提高全面預算工作的地位，實現其應用價值的全面發揮。

最后，加強對預算報告的靈活利用。企業在建設全面預算管理制度和績效考核評價體系時，需加強對預算報告參照作用發揮的重視，促使整體的組織管理機制更加完善。依托現代信息技術建立業財融合一體化平臺，深入分析各部門的工作狀態和質量等情況，提高信息的完整性與真實性及可靠性。利用預算管理工具和數據分析軟件等現代信息化手段，高效地收集與分析及處理各種數據信息，包括財務數據與銷售信息等，規范落實統計工作，充分把控企業的利潤增長點和生產經營中的資源消耗情況，根據分析結果實現企業資源的優化配置，切實帶動企業成本控制水平的提升。根據實際情況合理制定資源分配和控制等方面的策略，切實提升企業的成本管控水平，促使企業的戰略發展目標盡快落地。注重預算報告在全面預算管理活動的效用發揮，以積極拓展和把控預算數據來源。依托信息技術建立各部門溝通順暢的渠道，要求各部門根據自身情況，向財務部門提供精準的數據信息，以便合理地編制部門預算報告。管理層根據預算報告，能夠充分掌握企業的發展情況，可間接帶動績效考核與全面管理制度的應用價值提升。企業預算報告能夠客觀反映各部門的預算目標完成情況，將預算管理報告評價機制嵌入全面預算管理體系內，深挖預算報告的內在價值，幫助管理層充分掌握預算管理目標完成情況和預算管理狀況，促使業財間的關系更加緊密，發揮績效評價與全面預算管理的關聯效應，不斷提高企業的內控管理水平。

3.健全績效評價機制

首先，完善績效評價機制。企業的可持續發展離不開完善績效評價機制的支撐。因此，企業的領導層和管理層需盡快建立完善的績效評價的方案和機制，讓員工意識到企業對其發展的重視，以此強化其工作意識和主觀能動性。完善培訓教育機制，不斷強化員工的專業技能水平和職業精神。領導層需樹立客觀公平的工作理念，不斷優化其的內部環境。對學習意識強和進步快及專業技能強的員工，定期落實獎勵措施，讓員工深入了解企業發展的方向和內涵，同時確保內部環境的公正性與公平性。拓展員工晉升的發展空間，切實提高其工作積極性和工作質量，滿足企業經營發展的需要。企業的領導層需根據實際情況，合理制定和不斷優化薪資分配體系，利用細致化和明朗化的薪資分配體系，間接帶動企業經營管理水平的提升。在制定績效評價體系和薪資分配體系時，注意廣泛收集員工的意見想法，提高員工對企業發展認知的同時，促使體系更加貼近企業實際發展情況，確保體系施行的科學化與可操作性。員工在激勵制度的引導下，能夠主動向榜樣看齊，快速提高自身的專業素質，改善工作中的問題，從而實現取長補短和優勢互補，更利于企業工作質量和員工自我價值的提升。引入先進的績效評價方式，包括分項評價與分級評價等多元化的評價方式，切實發揮績效評價在推動企業運營效率提升等方面的價值，同時提高員工的歸屬感和向心力及責任心，使其能夠全身心的投入到崗位工作中來。

其次，完善評價指標體系。要想實現全面預算管理和績效評價工作的有機整合，需建立完善的評價指標體系，統一明確全面預算編制方法。在績效評價體系中，完善非財務與財務指標，同時運用平衡計分卡和經濟增加值及關鍵績效指標法等多元化的方法，規范合理的建立指標體系。尤其是在新形勢發展背景下，企業需從整體戰略出發，建立基于平衡計分卡的戰略績效評估體系，從內部流程和財務維度及顧客維度、學習與成長等維度展開全面評價。如在評估全面預算執行結果時，需采用非財務類指標與財務類指標進行評價分析，其中財務類指標包括銷售利潤率與資金周轉率等指標，非財務類指標包括產品服務質量與客戶滿意程度等指標。如在分析評估經營業績時，需靈活運用多項指標進行綜合評價，確保企業全面預算管理的客觀性和系統性及前瞻性，為后續的績效評價工作規范展開提供價值參照。企業需根據目標情況，合理采用彈性預算法和增量預算法及零基預算法與滾動預算法等預算編制方法。如受業務量變化影響的設備維修費用等成本項目，在全面預算編制的過程中，適用于彈性預算編制法，促使全面預算編制的內容更加準確和完整，以此夯實全面預算管理工作落地的保障基礎。

績效評價對全面預算管理工作展開的影響較大，還需圍繞預算管理目標，科學合理地制定考核指標，并加強靈活調整，使其積極配合預算管理，實現全面預算管理工作中績效評價工作的正向影響作用得以充分發揮。根據預算目標要求，合理選擇績效評價指標，要求指標能夠充分反映出預算工作的成效，確保指標設定的實用性。績效評價指標中，需具備達成業務額等量化指標，同時有上進心和責任心等非量化指標，確保評價的客觀性。根據績效評價指標情況，充分了解預算執行和預算管理水平。影響績效評價實效性的因素較多，還需加強對考核權重的充分考慮，同時不能忽視分配權重在績效考核中的重要性。在制定考核體系時，需明確設定評價指標，根據發展預期合理定位發展重點，依據預算管理實施目標，實現權重分配的科學合理性。評價結果直接受權重高低的影響，還需在績效評價設計中，加強對權重公平合理性的充分考慮。在績效評價中細化計分方式，實現指標價值的充分體現。明確指標和權重后，合理進行定性指標的設定與評價計分。評價預算管理工作完成情況時，應綜合評價效率和質量等方面的情況，采取精細化的考核方式，促使考核標準及流程更加優化。評價可量化指標時，應當根據預算要求合理確定計算方式，要求指標高度契合企業的發展需要，并存在上升的空間，確保指標設置的科學合理性。過高的指標設置會上進積極性產生影響，過低的指標會限制促進作用的充分體現，還需靈活設置指標，并在實踐中加強調整。

4.完善激勵制度

在企業的經營管理工作中，影響績效管理質量與預算管理質量及企業發展的因素較多，還需加強內部環境的優化。同時，提高領導層對企業預算管理與績效評價工作展開的重視，完善激勵制度，切實發揮全面預算管理與績效評價的效用。完善的激勵制度，不僅能夠提高員工的工作積極性，更利于明確企業的發展方向。尤其是公平與嚴明和明確的獎罰機制，能夠讓員工充分體會崗位工作的意義，間接帶動績效管理系統應用價值的提升，滿足企業現代化發展的需要。公平公正的展開績效管理工作，能夠規避人為操作的影響，促使績效評價體系充分展現出企業發展所應展現的全面性與積極性。通過物質和精神層面的激勵措施，切實激發員工的工作自主性，引導員工積極為企業發展助力，主動學習先進的知識技能，根據企業發展的需要，充分展現出專業優勢，并為企業的決策和制度制定等方面工作展開獻計獻策。企業的管理工作展開不能主觀隨意，更不能一蹴而就，需廣泛收集員工的意見想法，確保管理工作方式更加貼近于基層崗位情況，從而切實提升企業的發展質量。對提出合理建議的員工，在績效考核上給予更多的獎勵，使其付出的努力與收獲呈正相關，實現激勵機制的高效落實，更利于明確員工的發展方向。在落實企業的福利待遇時，給對企業發展有幫助的員工更多的優待，并以此為標準，吸引和留住更多的人才，從而達到理想的經營管理效果。利用完善的激勵制度，不斷轉變企業的經營管理觀念和流程及模式，強化領導層與管理層和員工對績效考評的認知度，從而達到預期的績效考評效果[2]。

四、結語

全面預算管理工作展開的目標，主要是促進目標利潤達成，對特定經營周期的財務規劃?？冃гu價直接反映管理成效，發揮兩項工作的協同效應，更利于提高企業經營管理中的體系化和關鍵性等方面問題的管控水平，從而積極帶動企業經營升級。要想促進兩項工作的融合發展，還需從考核設計及管理體系和激勵機制等方面入手進行完善，切實帶動經營成效的提升，以此實現全面預算管理和績效評價工作的規范落實。