企業內部控制與合規管理的整合路徑探析

張洋洋

（首粵教育（珠海市）有限公司，廣東 珠海 519031）

近年來，我國進入了新的社會發展階段，各行各業的競爭也愈來愈激烈，在這樣的時代背景下，各企業就不得不注重企業內部控制與合規管理的整合方式探析。所以說企業相關負責人必須要利用全面的監察和管理來提升企業的市場競爭力，幫助企業在未來的市場競爭中穩步發展，并且從根本上確保企業內部控制得到有條不紊的發展，在合規管理的方案和制度下蓬勃發展。因為我國大多數的企業在發展過程中更加注重的是企業的收入以及在市場上的知名度，是否能讓企業在合規管理制度下取得更加良好的收益，對于企業內部的控制問題并沒有那么重視，相關負責人對這一問題一定要提高重視程度，因為企業內部控制與合規管理能夠關系到企業整體的發展水平[1]。在未來的發展過程中，企業之間的競爭一定會越來越激烈，如果想要保持企業的發展活力，那么就一定要做好企業內部控制與合規管理工作，幫助企業在未來的發展中打下良好的根基。

一、企業內部控制與合規管理的內涵

企業內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。企業內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告以及相關信息的真實性和完整性，從而提升經濟效率和效果，促進企業實現合規的發展戰略。企業內部控制的職能，它不僅體現在最高管理者對公司經營活動進行綜合計劃的控制與評價而制定的各項規章制度上，還體現在用來授權與智慧經營活動的各種方式、方法，核算、審核分析各種信息資料及報告的程序和步驟上，因此，企業內部控制制度貫穿于公司經營活動的各個方面，只要存在公司經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制制度。不相容崗位分離制度是企業內部控制的最基本要求之一，但是有的企業在這方面，并沒有形成普遍認知，甚至有的企業在內部出現徇私舞弊的事件之后，將責任歸功于某個員工或者管理層，其實這是人性的問題，企業的內部控制與內部牽制中，內部牽制思想的體現，更多的是被應用在企業公共財務領域以及企業財務管理領域，就是由企業中不同的崗位共同執行完成一項任務，相互制約。如：企業財務部里的會計和出納是不能由一個人來兼任的，但是在客戶咨詢項目以及審計項目中還是發現部分企業在這些最基本的問題上犯錯[2]。不相容崗位分離制度意味著一個崗位或職能不能獨自完成一個具有利益沖突的業務環節，因而這是一個企業內部控制最為重要的部分所在。企業內部控制缺少了不相容崗位分離制度，就會提升舞弊事件發生的概率。企業內部控制是多方面的，它會在某種程度上增加一定的成本，減弱某些工作的工作效率，這就會讓許多企業的管理者寧愿鋌而走險，直至出現不可挽回的損失之后，才發現企業內部控制的重要性，所以企業在最開始涉及業務環節控制時，就應該考慮到企業內部控制的幾個相關因素：風險偏好、風險承受程度、實施控制的成本和效果的平衡，只有考慮到這幾個相關因素，才能及時避免一些不可意料的事情。

企業的合規管理分為“合”與“規”。“合”是指管理的行為，而“規”是集法律、規范、行業交易習慣、企業所在地域風俗、普遍認知的商業道德準則和其他制度為一體的規范，它的目的是有效防控合規風險、規范企業和員工經營管理的行為。企業合規規范是合規義務的來源，它包括合規要求與合規承諾，企業的合規管理，包括企業外部合規管理與企業內部合規管理，企業內部合規管理的要求主要來源于企業外部的合規管理要求，合規承諾主要來源于企業內部的合規管理規范。企業的合規管理包括我國法律、國際條約、監管規定、商業慣例、道德規范與企業依法制定的章程以及規章制度等。企業合規管理是企業必不可少的安全保障，它是對員工最好的愛護，使他們擁有一個健康成長的環境，這也是企業管理者必須履行的社會責任和義務。企業合規管理是通過調查研究來識別合規風險，合規管理體系建設的切入點，是做好合規風險的識別、分析與評估，與外部環境的要求，對企業業務所在行業、規模、地域等特點，識別出企業所要履行的具體合規義務，對相關合規風險進行界定接著對每一項合規業務進行識別，評估企業面臨的合規風險[3]。根據風險導向來健全合規制度，對主要風險領域的各項合規管理制度的完備性與有效性進行評估，對原有的不合理制度進行廢除，或者對現有制度進行修改與重新擬定，通過管理協調來強化合規職責，強化合規職責，既要遵循良好的治理原則，明確決策層和最高管理層在合規管理方面的職能。解決合規管理體系中權力配置和責任的問題，還要在具體合規管理機構設置的問題上進行細致考慮，最后還要明確各部門負責人，作為合規管理第一責任人，各個業務部門負責人要為所在部門合規管理承擔主要責任，從而保障運行并且完善合規機制，開展合規培訓與溝通，設計績效考評指標，建立相關的合規咨詢、舉報和檢查系統，再進行效果審批，推進持續合規。引進其他公司，以行業實踐經驗與客觀獨立的視角來審視企業合規管理體系實際運行的效果，查找企業所在問題和改進措施，最后持之以恒，形成合規文化。

二、企業內部控制與合規管理的內在聯系

1.都是通過企業的內部活動而生成的相應機制

當前我國經濟市場中的機制逐步的形成，企業在經營的過程中所面臨的市場競爭力也在日益激烈。因此，企業想要在企業的市場競爭中提高自己的經濟效益，必然就需要通過企業內部控制與合規管理整合來增加企業的收益。而企業內部控制與合規管理都是通過企業的內部活動而生成的響應機制，它可以使公司樹立正確的財務管理意識和管理觀念，基于現有的工作基礎，不斷更新財務管理意識和知識體系，改變傳統管理中的弊端，引導企業中各部門人員增強財務管理的全面性、綜合性，充分發揮出企業內部控制與合規管理的優越性和導向性，全面創造企業內部控制與合規管理體系將融合的管理理念，增強企業的管理和控制能力，從而為提高企業工作有效性保駕護航[4]。

2.都以保障企業在法律法規下進行經營為目標

企業內部控制與合規管理都以保障企業在法律法規下經營為目標，二者都可以使企業和企業內部員工的行為符合法律法規、監管要求、行業規定和道德規范，也能時企業在法律后果發生之前精準分析和識別合規風險，通過建立企業內部控制與合規管理來預防不利后果的發生，或者有意識地引導積極的法律后果發生。在如今這個社會的發展下，無論做什么，都必須要合規化、合法化，這樣才能有做下去的可能性，對于各大企業來說，更是要有公司的規章制度等法律來約束公司的行為。一家有實力、經營能力好的公司，是能夠拉動國民經濟的發展，能為社會人民創造價值。比如我國的一些建筑行業企業，就為國民經濟的增長做出了重要貢獻，而它的前提條件就是合理合法，在法律法規下經營[5]。

3.在企業生產過程中二者都具有動態的開放性

企業內部控制與合規管理的整合，能夠在企業生產的過程中具有動態的開放性。企業可以結合公司的實際情況編制《企業內部控制評價手冊》，對內控評價工作和合規化管理的程序方法論和注意事項的內容進行規劃和規范。此外，還可以通過對企業內部控制和合規管理的整合進行流程分類，分配各部門的制度得分和扣分的流程，形成合規化的管理。從具體的方面來說，可以考慮通過企業內部管理體系的構建與合規化管理績效考評相掛鉤，企業內部控制建設工作不到位，內控評價較差的部門，企業負責人可以相應的對業績評價得分人進行相應的扣除，并與薪酬標準對接，從而促使企業各部門負責人重視企業內部控制與合規化管理的建設，通過制度設計保障企業內部控制與合規化管理的建設的效果。

三、企業內部控制與合規管理的整合策略

1.營造健康可持續的運行環境

健康可持續的運行環境是有效實施企業內部控制和合規化管理的基礎，簡單的理解就是企業管理層以及各個部門的員工對于企業內部控制制度的重視程度，大家對于相關的制度要求是流于形式還是完全遵守，企業不僅要大力宣傳企業相關內控制度，還要建設企業文化墻來宣傳企業形象，傳達企業文化，展示企業實力，讓客戶對該企業留下深刻的印象，并提高該企業的知名度，從而營造一個健康并且可持續發展的企業運行環境。

2.建立完全完善的培訓機構

由于員工在企業中的角色不同，所在部門不同，具體的培養需求也會有所不同。企業要把員工分為三個基本層次，基層員工、中層干部和高層管理人員。對于基層員工的培訓，可以采取老員工帶新員工的方式，通過老員工的激勵，新員工可以感受到組織的關注，也能夠在老員工的鼓勵下茁壯成長[6]。中層干部作為企業的中心，既是管理者，也是被管理者。因此中層干部要開始學習領導能力，他們一般是從員工被提拔為中層干部，業務技能較為突出，雖然業務能力較強，但不代表管理能力較強。所以中層干部要通過培訓來完善管理能力。對于高層管理人員來說，他們掌握著企業未來發展的方向，是企業的決策者和領導者，重點要培養他們的戰略思維，提高他們解決問題的全面性。使企業高層管理人員的眼光更加開闊，能夠以更加開闊的視角去看宏觀經濟的變化和行業內各企業發展趨勢，從而引導整個團隊更加蓬勃向上。

3.建立監督和問責的管理機制

企業內部應當根據社會的發展，設立于適合該企業內部控制與合規管理的監督和問責的管理機制，通過這些監管機構的建立來幫助企業進行發展，幫助企業在發展的同時，也能提升企業員工的思想道德水平，在建立監督和問責的管理機制時也應當適合企業各部門員工本身的發展，通過對企業各部門，員工本身的要求，來提升企業內部的整體風氣，使企業的發展越來越好[7]。在建立企業內部的監督和問責管理機制時，也要符合當下的國家相關管理政策，更重要的是該政策也要適合該企業的發展。

4.促進內部審計與合規管理的協同

內部審計主要是負責監察企業財務與經營信息可靠性和完整性，檢查已建立的控制確保符合政策、流程、固定、合同和法律，檢查保護企業資產的方法，評估資源的使用效率，檢查經營活動并確定結果是否與企業目標保持一致，而企業合規管理就是使企業內部審計工作在合理合法的規范化下工作。將企業內部控制與企業規劃或管理相整合，才能夠促使企業內部審計與合規管理相互協同。

5.提升企業識別違規行為能力

企業要增強財務部門財會人員的責任意識，風險意識和履行職能的能力，從而充分發揮財務部門各員工的監督職能，扎實的進行全企業合規化。切實防范企業各業務操作風險的發生。企業管理人員應該積極組織開展員工工作專項的整治，員工行為管理的活動，重溫企業內部控制與合規管理的各項制度條例，重點學習近年來各類典型案件處理通報[8]。利用晨會等宣講機會來總結事故發生的經驗，使全企業各部門員工深刻認識到企業風險和防范風險發生的方法，強化工作嚴謹制度，嚴控操作風險。

四、企業內部控制與合規管理的重要作用

1.挖掘企業內部的潛在風險

企業內部控制與合規化管理能夠使企業法務、財務、人事、行政等部門的配合更加密切，建立企業內部控制與合規化的管理，主要是完善企業內部合規化管理流程。發掘企業內部的潛在風險。工作內容聚焦于“預防風險”和風險發生后的風險處理，通過企業內部控制管理部門和其他部門的無縫配合，保障企業安全有序的經營，從而挖掘并大力排除企業內部的潛在風險。

2.能推動企業的可持續發展

企業內部控制與合規管理能夠使各部門員工的業績于部門業績掛鉤，部門業績與公司業績掛鉤，管理考核工作不僅用于獎金的發放，也能夠激起員工的工作積極性，企業內部控制與合規化管理制度可以應用于員工發展規劃，培訓，人事調動，薪酬調整等方面，從而使員工的工作與該部門掛鉤，部門的業績與公司業績掛鉤，這樣才能使企業內部控制與合規管理想融合，推動企業的可持續發展。

3.能及時發現企業內部缺陷

企業可以根據企業內部控制與合規管理對于企業及下屬公司的管理現狀進行調整。通過研讀企業及下屬公司的各項制度與企業內部控制規范性文件。進行對比，整理企業內部控制缺陷。并提出相關的改進意見，從而形成診斷報告和缺陷清單，再進行針對性整改，及時發現并整改修補企業內部缺陷[9]。

4.使企業適應社會發展需求

企業內部控制與合規化管理，就如同圣斗士手中的盾牌，沒有了這面盾牌，圣斗士一旦受到致命一擊就算有再多的榮耀和利益，也都隨之成為過往云煙。如果企業能夠打造一個屬于該企業的內部控制與合規化管理發展戰略，那么就能給企業帶來穩定、持續、安全、有效的發展保障，并且使企業適應社會的發展需求。

五、結語

在一個企業的穩步發展過程中，企業內部控制與合規管理有著重要的作用，它不僅能夠挖掘企業內部的潛在風險、推動企業的可持續發展、及時發現企業內部的缺陷，還能夠使企業適應社會發展的需求。企業相關負責人可以整頓企業內部控制與合規管理的策略，如文中提到的營造健康可持續的運行環境，建立完全完善的培訓機構與監督和問責的管理機制，促進內部審計與合規管理的協同、提升企業識別違規行為的能力等。這樣就能夠使企業在未來的發展中搶占更多的市場資源，通過企業內部控制與合規管理，有效的提升企業的經濟收益，為企業后續的發展提供持續輸出的動力。